納稅籌劃概述ppt課件(2)-資料下載頁(yè)
2025-05-12 12:54本頁(yè)面
【正文】 層次的加工能力，納稅籌劃才有可能成功，否則納稅籌劃可能成為變相的偷稅，只能是“節(jié)稅”越多，處罰越重。 只有在納稅籌劃成本 低于 籌劃收益時(shí)，納稅籌劃才是可行的，否則，應(yīng)當(dāng)放棄籌劃。 納稅籌劃的最終目的是 企業(yè)整體效益 最大化，而不單純是企業(yè)稅負(fù)最小。如某一方案雖然可以使企業(yè)稅負(fù)降低，但可能使企業(yè)在此領(lǐng)域喪失優(yōu)勢(shì)，結(jié)果總體利潤(rùn)減少，則是不可取的。 納稅籌劃要盡量使 風(fēng)險(xiǎn)最小化 ，要在籌劃收益與籌劃風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行必要的權(quán)衡，以保證能夠真正取得財(cái)務(wù)利益。 ? 大凡有點(diǎn)歷史知識(shí)的中國(guó)人都知道， “諸葛亮三氣周瑜”導(dǎo)致周瑜英年早逝的故事。人們對(duì)周瑜的“蓋棺定論”一般是有勇有謀，但氣量偏狹，以致有悲劇命運(yùn)。 ? 周瑜與納稅籌劃的關(guān)系就在于，做納稅籌劃同樣需要有勇有謀。同時(shí)，面對(duì)某些地區(qū)、某些環(huán)節(jié)不利于做納稅籌劃的環(huán)境，眼界要寬廣，心胸要開(kāi)闊，不要像周瑜一樣，氣壞了身體。 ? 納稅籌劃的思考 —— 周瑜與納稅籌劃 周瑜同納稅籌劃不是風(fēng)馬牛不相及嗎？二者如何扯得到一塊兒？ 對(duì)納稅籌劃的誤解 ? 一件事：我同一位私營(yíng)企業(yè)主聊起納稅籌劃。該企業(yè)主說(shuō)：“你說(shuō)的這事，我懂。但我們不叫它納稅籌劃，我們叫通過(guò)各種方式把稅務(wù)人員擺平，這種方式見(jiàn)效快、而且非常管用?！睂?duì)此位人士的說(shuō)法，筆者哭笑不得，感到目前許多人對(duì)納稅籌劃有很深的誤解，不了解納稅籌劃的基本概念，當(dāng)然就談不上有謀了。同時(shí)，在少數(shù)地區(qū)，確實(shí)存在非正當(dāng)?shù)姆绞奖燃{稅籌劃更有效的現(xiàn)象，制約了納稅籌劃的健康發(fā)展。 做納稅籌劃需像周瑜一樣 有勇有謀 。 有勇 ，第一，就是在某種不利的環(huán)境下， 你是否敢于去 籌劃。在依法治稅已得到較大發(fā)展的今天，這似乎不需要討論，但實(shí)際上，納稅人卻有更多的擔(dān)心。他們不得不考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題：通過(guò)籌劃，在某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)中是獲得了節(jié)稅利益，但是否會(huì)在稅務(wù)機(jī)關(guān)心目中形成“刁民”的形象，從而成為被“特殊關(guān)注”的對(duì)象。 第二，涉稅事項(xiàng)不是納稅人單方面的問(wèn)題，特別是籌劃中稅法的適用、具體事項(xiàng)的認(rèn)定，須獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，這就需要同稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。 納稅人是否有勇氣去溝通、爭(zhēng)論，而不是委曲求全。 第三，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為侵犯了自己的合法權(quán)益時(shí)， 納稅人是否敢于拿起法律武器維護(hù)自己的利益 。許多納稅人往往想，即使在一件事上我贏了，但只要我還在這里經(jīng)營(yíng)，就得受當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的管轄，以后還有我的好果子吃嗎？因此，做納稅籌劃需要勇氣。 有謀 ，比起有勇氣來(lái)更為重要。做納稅籌劃不是一件容易的事， 首先必須精通稅法 ，對(duì)稅法的理解和掌握必須全面和準(zhǔn)確。一個(gè)涉稅事項(xiàng)往往涉及幾個(gè)以上的法規(guī)，而中國(guó)的稅法又不很完善。此外，現(xiàn)存的法規(guī)中，有些用詞不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)，且存在前后矛盾的現(xiàn)象，有時(shí)讓人無(wú)所適從。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法適用的自由裁量權(quán)很大，納稅人的理解和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定會(huì)產(chǎn)生沖突。更嚴(yán)重的是稅法變化的頻率太快，計(jì)劃趕不上變化。原來(lái)看上去對(duì)自己很有利的規(guī)定，一旦發(fā)生變化，結(jié)果就可能相反，而且因后出臺(tái)的政策往往具有溯及力，就是說(shuō)，你現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)行為可能會(huì)由以后出臺(tái)的法規(guī)來(lái)調(diào)整。這就需要納稅人對(duì)稅法的變化作出預(yù)測(cè)和防范，而這是多么困難啊。 其次，納稅籌劃對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)的要求也相當(dāng)高， 因?yàn)槟愕幕I劃需要準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)處理來(lái)支持，同時(shí)也需要工商、經(jīng)貿(mào)等方面知識(shí)的支持?？梢哉f(shuō)，納稅籌劃既是高智力的行為，也是最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳌Ｃ鎸?duì)這些困難，沒(méi)有謀行嗎？ 稅收籌劃同周瑜有關(guān)系的 第三點(diǎn)是心態(tài)問(wèn)題 。做稅收籌劃會(huì)不可避免地遇到各種挫折和干擾，一方面我們要想方設(shè)法去克服，但有些困難短期內(nèi)是不可克服的，那怎么辦？這就需要有一 個(gè)正常、豁達(dá)的心態(tài) 。周瑜因?yàn)楹椭T葛亮幾次較量落敗而發(fā)出“既生瑜何生亮”的悲嘆，并導(dǎo)致心情郁悶而英年早逝。 ? 其實(shí)，周瑜大可不必如此。諸葛亮神機(jī)妙算，敗給他并不可羞。更重要的是，諸葛亮比周瑜年齡要大，周瑜如果以豁達(dá)的心情對(duì)待，完全可以熬死諸葛亮，那時(shí)，周瑜不是就可以大展宏圖了嗎？同理， 雖然目前做稅收籌劃受到許多不正常因素制約，但我國(guó)依法治稅的力度越來(lái)越大，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的執(zhí)法水平會(huì)有提高，因此稅收籌劃的環(huán)境會(huì)逐步好起來(lái)。 對(duì)目前遇到的困難，我們既不要灰心，更不要生氣，要樂(lè)觀豁達(dá)地對(duì)待。 ? 讓我們樂(lè)觀、充滿(mǎn)智慧地在新世紀(jì)共同開(kāi)拓稅收籌劃的新天地。 學(xué)生思考： 、漏稅、避稅、節(jié)稅的關(guān)系。 ？怎樣看待納稅籌劃？ ，使用收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)方法。為規(guī)避在 2022年申報(bào)增加的所得，他沒(méi)有給他的當(dāng)事人 12月的發(fā)票，而是推遲到 2022年 1月 2日才開(kāi)發(fā)票。請(qǐng)判斷，王先生的行為屬于什么行為？ 掌握與思考問(wèn)題 ? 1，了解有關(guān)稅收違法行為，法律責(zé)任，掌握稅收違法行為與罪的區(qū)別。 ? 2，偷稅的幾種形式？偷稅與漏稅的區(qū)別？ ? 3， 分析：日常發(fā)票使用中“大頭小尾”、“白條入帳”的稅收問(wèn)題。 小結(jié)： 納稅籌劃的基本原理 納稅籌劃的基本方法 ? 作業(yè)： ? 教材 P24 案例分析
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