納稅籌劃相關(guān)法律ppt課件-文庫吧資料
2025-01-24 18:04本頁面
【正文】 175個(gè)受調(diào)查國家 (地區(qū) )中，中國內(nèi)地納稅成本則更是高居第八位。早在 2022年 7月，美國 《 福布斯 》 雜志就曾做過一個(gè)全球稅負(fù)調(diào)查，以稅負(fù)痛苦指數(shù)作為衡量各國是否有利于吸引資本和人才的標(biāo)志。但是由于存在著大量的非稅負(fù)擔(dān)，據(jù)測算一些納稅人的這部分負(fù)擔(dān)已接近或超過了稅收負(fù)擔(dān)。 ? 從宏觀稅負(fù)水平來看，存在著名義稅負(fù)偏低，實(shí)際財(cái)政負(fù)擔(dān)過重的問題。塞爾奎恩（ 1975）運(yùn)用庫茨涅茨的統(tǒng)計(jì)歸納法，在處理了 1960年人口在 100萬以上的 101個(gè)發(fā)展中國家 19501970年 20年間的資料后，用統(tǒng)計(jì)回歸方法得到的各國人均 GDP100美元 1000美元間結(jié)構(gòu)變化的理論模型?？紤]到我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期政府支出的需求較大，宏觀稅負(fù)水平應(yīng)適度提升。 ? 從宏觀稅負(fù)的國際比較來看，我國的小口徑的宏觀稅負(fù)水平顯然偏低。 國際貨幣基金組織 (IMF)也長期跟蹤研究 23個(gè)工業(yè)國家和14個(gè)發(fā)展中國家的宏觀稅負(fù)問題。 根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)， 2022年全國未扣減出口退稅的稅收收入達(dá) 37636億元，較上年增長 %，增收6770億元。 ? 名義和實(shí)際稅負(fù)之間的差距并不鮮見。政府收入占 GDP的比重稱之為大口徑宏觀稅負(fù)，稅收收入占 GDP的比重稱之為小口徑稅負(fù)。國際上通行用一定時(shí)期國家稅收收入總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值（ GDP）的比重來反映。 當(dāng)實(shí)行比例稅率 時(shí) ， 若無稅收減免 ， 平均稅率就等于實(shí)際稅率 ， 也與邊際稅率一致；當(dāng)實(shí)行超額累進(jìn)稅率時(shí) ， 平均稅率與邊際稅率常常存在差別 ， 其差別大小由法定稅基的大小所決定 。 第一部分 納稅籌劃相關(guān)法律 邊際稅率是指一定數(shù)量的稅基再增加一個(gè)單位所適用的稅率 ， 在實(shí)行比例稅率的條件下 ， 邊際稅率始終不變；在實(shí)行累進(jìn)稅率條件下 ， 稅基的不同級(jí)距上有不同的邊際稅率 。 實(shí)際稅率是納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)的有效稅率 ， 它等于實(shí)納稅額與稅基之比 ， 在沒有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下 ， 即為納稅人的稅收負(fù)擔(dān)率 。 第一部分 納稅籌劃相關(guān)法律 （ 二 ） 相關(guān)概念 主要包括名義稅率 、 實(shí)際稅率 、 邊際稅率和平均稅率 ， 可概括稱之為 “ 虛擬稅率 ” 。即先計(jì)算出速算扣除數(shù)，然后運(yùn)用下列公式計(jì)算出 : 應(yīng)納稅額 =法定稅基 適用稅率 速算扣除數(shù) 所謂速算扣除數(shù)，指同一稅基按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額與按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額之間的差額。 兩者的不同在于劃分稅基時(shí) ， 前者采用絕對(duì)數(shù)而后者采用相對(duì)數(shù) 。 累進(jìn)稅率因計(jì)算方法的不同 ， 又分為不同種類 ， 目前我國使用的累進(jìn)稅包括超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率兩種 。 第一部分 納稅籌劃相關(guān)法律 累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率是隨稅基增加而逐級(jí)提高的稅率 。 在現(xiàn)代商品貨幣經(jīng)濟(jì)條件下 ， 價(jià)格和收入經(jīng)常變動(dòng) ， 為穩(wěn)定稅收負(fù)擔(dān)和保證財(cái)政收入 ， 從價(jià)計(jì)征的稅種在多數(shù)國家的稅制中居于主要地位 ， 從而從量計(jì)征的稅種居于次要地位 ， 由此也決定了定額稅率在使用上的局限性 。 定額稅率具有計(jì)算簡便 ， 稅額不受價(jià)格和收入變動(dòng)影響的特點(diǎn) 。 它一般適用于對(duì)商品或勞務(wù)的征稅 。 比例稅率具有計(jì)算簡便 、 利于征管 、 促進(jìn)效率的優(yōu)點(diǎn) 。 第一部分 納稅籌劃相關(guān)法律 三 、 稅率 稅率是應(yīng)納稅額與稅基的比率 ， 是稅收制度的核心和中心環(huán)節(jié) ， 稅率的高低既是決定國家稅收收入多少的重要因素 ， 也是決定納稅人稅收負(fù)擔(dān)輕重的重要因素 ， 因此它反映了征稅的深度 ， 體現(xiàn)國家的稅收政策 。 由于征稅對(duì)象既可以是收入 ， 也可以是能帶來收入的其他客體 ， 或是僅供消費(fèi)的財(cái)產(chǎn) ， 因此 ， 征稅對(duì)象與稅源未必相同 。 確定課稅標(biāo)準(zhǔn) ， 是國家實(shí)施征稅的重要步驟 。 征稅標(biāo)準(zhǔn)要確定課稅對(duì)象的具體實(shí)物或貨幣計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) 。 第一部分 納稅籌劃相關(guān)法律 計(jì)稅依據(jù) 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)指的是稅法規(guī)定的對(duì)征稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) 。 稅目規(guī)定了 一個(gè)稅種的征稅范圍 ， 反映了征稅的廣度 。 第一部分 納稅籌劃相關(guān)法律 （ 二 ） 相關(guān)概念 稅目 稅目是指征稅的品目 。 稅制中 ， 一類稅區(qū)別于另一類稅的標(biāo)志在于征稅對(duì)象不同 。 納稅人可以是代扣代繳義務(wù)人 ， 但代扣代繳義務(wù)人不一定是納稅人 。 在稅收負(fù)擔(dān)不能 轉(zhuǎn)嫁的條件下 ， 納稅人與負(fù)稅人是一致的；在稅收負(fù)擔(dān)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下 ， 納稅人與負(fù)稅人是分離的 。 一般來說 ， 法人納稅人大多是公司或企業(yè) 。 所謂自然人 ， 一般是指公民或居民個(gè)人 。 納稅人是納稅義務(wù)的法律承擔(dān)者 ， 只有在稅法中明確規(guī)定了納稅人 ， 才能確定向誰征稅或由誰來納稅 ，因此 ， 納稅人亦是稅法的基本要素之一 。 稅法內(nèi)容的實(shí)現(xiàn)是通過稅收工作來體現(xiàn)的 ,而稅收工作的基礎(chǔ)是國家的稅收法律 . 近年來我國稅收收入狀況
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