【正文】 質的提高，不推不行，它要求高度重視并抓緊推進這項工作，爭取過幾年，在大部分國有重點企業(yè)建立起財務管理信息化系統(tǒng)。軟件技術的發(fā)展，始終離不開應用企業(yè)，管理需要軟件。會計電算化已成為財務管理手段的趨勢，而其運作過程中，財務軟件發(fā)揮著重要的作用。在全球經濟一體化時代，搶占先機是企業(yè)登上市場至高點的主要攻略，搶占先機，首先，企業(yè)必須擁有搶占先機的信息源和分析信息的技術手段和能力，方可做到先知、先覺、先行。這是我國企業(yè)現代化進程中必然的，不可回避的重大課題。企業(yè)必須堅持財務政策的連續(xù)性、一貫性，取得各方面了解信任，以爭取最大的經濟效益。財務形象是企業(yè)財務狀況和經營成果在市場上的具體體現。3 加強對無形資產的管理在現階段，無形資產成為企業(yè)管理的主要對象。要加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核算應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。2 加強對存貨和應收賬款的管理它可以解決流動資金緊缺的難題。因此，要以現金流量監(jiān)控為重點，分門別類，把好關鍵點，加強現金流量的分析預測，強化監(jiān)控，嚴格限制無預算的資金支出。如前所述，高額的賬面利潤可能掩蓋企業(yè)資金周轉不靈的實情。財務管理是從資金運作的視角而展開的管理，它強調的是在資金良性循環(huán)的條件下資金的增值。[12]5 企業(yè)價值最大化觀念和現金流量觀念在社會范疇中，企業(yè)是追求經濟效益的經濟組織，企業(yè)生產經營的最終目標是追求利潤最大化。指對企業(yè)財務風險預控，它是降低財務風險的關鍵。量化風險損失，包括確立各類風險預警指標與臨界值等。確定風險因素、標識單位、風險等級，如將風險分為利率、匯率、通貨膨脹風險，籌資、投資、資金運作風險等。建立風險預警系統(tǒng)十分必要?？傊耙匀藶楸尽钡呢攧展芾碛^念就是以人的發(fā)展為出發(fā)點，圍繞人的價值來開展財務管理活動，協調以財務關系為表現的人的關系，實現企業(yè)的發(fā)展。3 人本化財務管理觀念重視人的發(fā)展是現代管理的基本趨勢，也是知識經濟的客觀要求。[11]2 資本多元化觀念入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。面對嶄新的理財環(huán)境，企業(yè)若不全方位更新財務管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。（三） 全方位更新企業(yè)財務管理觀念面對全新的理財環(huán)境，我們應樹立全新的理財觀念。為調動知識資本投入者的積極性，知識資本的投入者將得到企業(yè)全部利潤中越來越大的份額。分配應體現“效率原則”，即綜合考慮有關利益各方，以最大限度地調動各方積極性。相應的將建立適應知識經濟的投資評價模型、投資評價指標和投資評價方法。知識經濟社會中，企業(yè)投資對象主要是知識資本。傳統(tǒng)的投資對象主要是實物資本及貨幣資本。設立知識資本與物質資本匹配指標和綜合指標。隨著企業(yè)知識資本的增加，企業(yè)經營業(yè)績、財務狀況和發(fā)展趨勢越來越受制于知識資本的作用，對知識資本的分析也因此構成財務分析的重要內容：評估知識資本價值，定期編制知識資本報告，披露企業(yè)在技術創(chuàng)新、人力資本、顧客忠誠等方面的變化和投資收益，使信息需要者了解企業(yè)核心競爭力的發(fā)展情況。（4）從財務經營的角度看，資本配置最優(yōu)化始終站在財務決策的高度，為新經濟下企業(yè)利用物質資本市場和智力資本市場展開有效的財務經營提供了有利的導向。在知識型企業(yè)的架構過程中，企業(yè)家智力資本的介入，導致企業(yè)面臨著資本總量的重新認定和結構的重新調整，資本結構比資本收益的地位更為重要。而且應在資本結構相對合理的前提下注重資本收益的提高。資本的最優(yōu)化配置，不僅包括資本總量的積聚，還包含了智力資本和物質資本的比重調整、現有財務資本的有效利用。在新經濟下，以信息技術為主流的高科技高度發(fā)展，實時財務報告系統(tǒng)的建立，一方面為企業(yè)財務優(yōu)化配置資本提供了技術基礎，另一方面將逐級消除信息不對稱所帶來的不利影響，有利于企業(yè)內外部利益相關者加強對企業(yè)財務配置資本狀況的監(jiān)督，這種“共同治理”的財務治理結構的形成，呼喚一個能充分體現企業(yè)契約各方利益的企業(yè)財務目標，而資本配置最優(yōu)化，正集中體現了各相關人的利益。追求各項資本的最優(yōu)化配置，理所當然成為現代企業(yè)的財務目標。理由如下：（1）從財務本質來看，財務本質是一種對資本要素的配置。（二） 理財目標和理財內容要創(chuàng)新1 新經濟下企業(yè)理財目標——資本配置最優(yōu)化 經濟體制、企業(yè)組織形式、理財觀念的變化對企業(yè)財務目標能產生極大的影響。財務總監(jiān)的工資福利等費用由財政部門負責開支，不從企業(yè)成本中列支。國有企業(yè)應實行會計委派制。因此，加強企業(yè)財務管理，保障國有資產，在當前非常有必要建立出資者財務。在現代公司制條件下，出資者財務受到越來越多的重視。實施新制度后，原有的一些財會人員的業(yè)務素質沒有及時提升，不能適應新制度的要求，造成信息失真。其中思想素質高，既懂經營管理，又懂財務會計，懂財務管理軟件的人才尤為稀缺，這從根本上制約著我國企業(yè)管理水平的提升。然而，談及財務人員的素質則不為樂觀。必須改變企業(yè)財務信息的獲取和運用方式，用現代信息技術武裝企業(yè)的財務管理，使企業(yè)擁有從價值角度精確配置資源的能力。因為這個環(huán)節(jié)是信息化帶動工業(yè)化鏈條上的瓶頸，直接關系到我國企業(yè)的整體運作水平。信息化帶動工業(yè)化的重要內涵包括在企業(yè)中實行信息管理現代化，具體說來就是企業(yè)的全部循環(huán)實現計算機軟件及網絡化管理。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金周轉周期長，資金成本增高。還有些企業(yè)在資金使用上缺少計劃安排，過量購置不動產，當企業(yè)經營需要資金時卻無法支付，使企業(yè)陷入財務困境。（2）資金管理混亂，造成資金閑置或不足。如生產環(huán)節(jié)費用少，管理環(huán)節(jié)費用多等弊端。做到這一點并非易事，既有待水平的提高，更需要觀念更新。偏愛利潤，忽視對資金周轉狀況的分析與把握，必然導致短期經營行為的蔓延，最終將損害企業(yè)的長遠利益。例如，假如企業(yè)賬面有當期盈利100萬元，而同期銷售回籠的資金不是100萬元，甚至大大低于100萬元。經營利潤的產生往往伴隨著資金的良性循環(huán)與周轉，所以利潤與資金之間存在著內在的經濟聯系。如重生產、輕財務，重指標、輕分析，重利潤、輕資金等等，其中，以重利潤、輕資金的傾向表現最為突出。 3 財務管理的視角和重點要轉變在傳統(tǒng)體制下，產值、產量、利潤一直是企業(yè)考核的核心指標，是企業(yè)領導關注的重點，而且企業(yè)領導班子中，財務管理意識淡薄。隨著知識經濟時代的到來，企業(yè)面臨更多的風險。按承諾期限，幾年后，我國銀行、證券、外匯、保險等市場全面開放，國際貨幣市場、國際資本市場的波動對中國的影響將甚于以往，中國企業(yè)不得不采取措施應對。會計核算方法的不同，也直接影響了產品的定價、關稅等，進而影響了產品在國際市場上的競爭力。但這使我國固定資產回收期相對較長，不符合會計上的穩(wěn)健性原則、收入與費用配比原則，而且造成固定資產更新緩慢，加大企業(yè)經營風險。我國現行會計制度與國際通行制度確實存在多方面的差異。2 財務管理環(huán)境發(fā)生變化（1）入世后的變化。傳統(tǒng)工業(yè)經濟時代的產權理論及制度只注重有形資產和投入資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權，排斥智力勞動及其相關利益者對企業(yè)的剩余分配權，從而，會加劇所有者（股東）、經營者和員工等利益相關者之間的沖突與矛盾。事實上，在現有的市場經濟中，創(chuàng)造、接受、利用、加工信息和掌握知識技術的員工在企業(yè)財富的創(chuàng)造中發(fā)揮著越來越重要的作用。（二） 企業(yè)財務管理1 原有的產權理論加劇了股東、經營者和員工之間的沖突 知識經濟是建立在知識和信息的生產、分配和使用上的經濟，它使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內容的資源配置結構變?yōu)橐灾R資本為主的資源配置結構。如會計法、注冊會計師法、審計法、稅收征管法、刑法、財務監(jiān)管條例、財政部門的財政監(jiān)督等，已初步形成了適應市場經濟體制要求的財稅監(jiān)控體系，為完善法制建設，規(guī)范社會經濟秩序，保護國有權益打下了必要的基礎。如對待攤及待處理項目和遞延資產項目缺少必要的控制，給企業(yè)人為調節(jié)利潤創(chuàng)造了條件；對外投資決策上，缺乏有效的約束和規(guī)范，造成盲目投資和損失浪費，對工資、福利、住房等消費性支出項目也缺乏有效的制約，使之擠占了企業(yè)生產經營資金；另外，在對外捐贈上也給企業(yè)保留了較大的隨意性。2 對國有資本出資人管理權限不明確，對企業(yè)法人財產權放得過大根據西方國家對國有企業(yè)的管理模式看，政府既是資本出資人，又是宏觀調控者，他管理國有企業(yè)是無法做到政企分開的，關鍵是要明確劃分政府與企業(yè)的職責與權限。而西方發(fā)達的市場經濟國家，則以私有制經濟為主體，政府以宏觀調控的身份通過法律、制度來對其進行規(guī)范、引導。從國有企業(yè)財務管理存在的諸多問題看，原因是多方面的，但最根本的原因主要是財務制度本身的局限性。從目前國有企業(yè)財務管理的現實情況看，存在著資產損失浪費嚴重，國家收入流失，整體管理水平滑坡等不容忽視的問題。（一） 國家對企業(yè)的財務管理我國國有企業(yè)的理財水平和財務信息系統(tǒng)的建設水平與發(fā)達國家相比，確實存在著太大的差距。例如，企業(yè)的資金成本率可以用CAPM的方法進行估算，并利用綜合資金成本率把長期投資未來產生的現金流量折成凈現值，計算長期投資是否可以為股東創(chuàng)造新的價值。[4]可以預見，不遠的將來我國將建立二板市場，這將為我國高科技企業(yè)開創(chuàng)又一新的融資渠道。（三） 融資渠道多元化加入WTO后，我國企業(yè)不僅能夠便捷的在有效的國內市場上籌集資金，而且能更便捷的在境外市場上籌集資金；同時還可以采取國際貿易信貸、國際租賃、國際補償貿易等方式籌集資金。隨著市場經濟體制的建立與完善和現代企業(yè)制度的推行，給企業(yè)財務管理工作的理論和實踐都提出了許多新問題，也給財務管理工作創(chuàng)造了廣闊的前景?，F代企業(yè)制度就要求我們在思想觀念上提高對新形式下財會工作的再認識，樹立資產經營的觀念，構筑財務管理框架，規(guī)范管理行為，注重對新時期企業(yè)財務所面臨的各種問題的分析與管理，增強管理力度，充分發(fā)揮財務管理的綜合作用。其主要特征有：（一） 價值管理綜合化 現代企業(yè)制度下，企業(yè)以資產為紐帶，企業(yè)的經營方式在深度與廣度上都得到了有效的擴展，即由一般企業(yè)以商品生產為主轉為以商品生產和資產經營并重，特別是企業(yè)資產處于總量失衡，營運效率低的情況下，通過改組、合并、兼