【正文】 ：4. 中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為實收資本的減項單獨反映。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。企業(yè)實收資本應按以下規(guī)定核算：第六十六條 企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。所有者權益包括實收資本(或者股本)、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等?！」居嬝敳扛鶕?jù)經(jīng)批準的各部門收支計劃編制資金計劃，在預計公司將發(fā)生資金短缺時提出融資申請，擬定融資方案，報主管財務的副總經(jīng)理審核后，報總經(jīng)理批準，并負責辦理相關融資手續(xù)．第六十條 公司應該加強對長短期借款的管理，必須建立長、短期借款臺帳，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項．及時計算、提取應計利息，準確反應利息支出．第六十一條 　各項借款的利息支出應該按照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理若干問題的補充規(guī)定》中的相關條款處理。各項長期負債應當分別進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。長期負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。第五十六條 資金籌集渠道及審批程序1. 向銀行等金融機構借款：由財務部提出方案，主管財務的副總經(jīng)理復核，總經(jīng)理批準；2. 增資擴股：由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準后，按法定程序執(zhí)行；3. 發(fā)行企業(yè)債券：由財務部提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準后，按法定程序執(zhí)行；4. 融資租賃：同１）5. 其他負債第五十七條 　公司實行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權力集中在公司，其他任何部門無權對外借款和融資．第五十八條 　公司負債分為流動負債和長期負債．流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。送財務部審核備案后按報批程序報領導審批。合同內容應包括雙方如何負擔固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設備明細表，違反合同的懲罰條款等。第五十四條 公司的固定資產(chǎn)由財務部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應報財務部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調配或處置。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進行處理：由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應在年度決算前處理完畢。3. 公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計入當年損益。在盤點過程中，要認真核對帳面價值，重新鑒定質量，查明存在的各種問題。未調出公司，同時又必須隨調動人轉移的固定資產(chǎn)，應由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準，辦理固定資產(chǎn)的轉移手續(xù)。固定資產(chǎn)領用人應當妥善保管本人領用的固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。固定資產(chǎn)的實物管理實行“部門經(jīng)理負責制”，任何部門經(jīng)理的調動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報告，交財務部審核預算，經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理審批后方可用款。在購置之前，要寫出請購報告。公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設定為：1) 房屋、建筑物：由行政管理部負責管理2) 辦公用家具、其他設備、機動車輛：由行政管理部負責管理3) 計算機類設備：由信息資源部負責管理各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應進行以下工作：1) 與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調研2) 參與選型立項3) 負責驗收4) 提出轉移、報廢處理意見及參與清理5) 負責組織招標6) 參與組織資產(chǎn)清查等第四十九條 對固定資產(chǎn)實行預算管理，未列入預算的購置不予以批準。做好固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則。第四十八條 　實行固定資產(chǎn)歸口管理。第四十七條 　固定資產(chǎn)管理的基本目標是：正確進行固定資產(chǎn)投資，維護、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。第七章 固定資產(chǎn)管理第四十六條 公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。企業(yè)應當于每年年度終了，對各項投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項投資可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項長期投資損失計提長期投資減值準備；對可能發(fā)生的各項短期投資損失計提短期投資跌價準備。公司章程規(guī)定需報經(jīng)公司董事會的，經(jīng)董事會討論后，由董事長簽字生效。第四十三條 為了有效利用公司內部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進行短期投資，但只能投資于風險小的項目，不得進行股票買賣．短期投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的10％．進行投資前必須提交投資申請報告，按照審批權限經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理或公司總經(jīng)理批準后方可執(zhí)行．第四十四條 公司在進行長期投資之前，應由投資項目小組進行投資立項的前期調查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機會、投資收益和投資風險的分析。對外投資管理的基本目標為：以最小的投資風險獲得最大的投資收益。長期投資應當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權投資和其他長期投資。第六章 對外投資的管理第三十九條 企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。預算內工程支出由主管財務的副總經(jīng)理批準。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳或卡片賬，定期進行盤點，至少每年一次，評估出租開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實價值。財務部應于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現(xiàn)行市價，若賬面價值低于現(xiàn)行市價，則應計提存貨跌價損失準備。第三十四條 存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應當于查明原因后，按時進行會計處理，一般在年終結賬前處理完畢。由于員工丟失損壞，照章應由員工賠償?shù)?，還要注明應由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會計部門應根據(jù)報廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應補提的攤銷額。8. 公司的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。一份交給會計部門作為記賬的依據(jù)；除此以外，各部門應建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。3. 非生產(chǎn)用低值易耗品實行歸口管理，計算機類低值易耗品由信息資源部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部負責管理．各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應進行以下工作：1) 參與供應商的選擇評價2) 參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇3) 負責驗收4) 提出轉移、報廢處理意見及參與清理5) 參與組織資產(chǎn)清查等4. 非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購買．5. 為了加強對在用低值易耗品的管理，應按使用單位和部門設置低值易耗品登記簿。2. 低值易耗品在購買之前應根據(jù)需要填寫購買申請單，經(jīng)有關部門審核，公司領導批準，方能選購。3) 工程物資資金利用效益的考核是通過對材料會計核算反映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析（如計算工程物資周轉率、周轉天數(shù)等指標），以加強工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉，提高資金利用效率。在調查過程中，還應聽取生產(chǎn)技術人員、工程師及有關專家的意見。工程物資的稽核：1) 財務部應設置專職的審計人員(在公司的中、遠期規(guī)劃中，視公司的發(fā)展狀況，成立獨立的內部審計機構)，對工程物資業(yè)務進行核查，對工程物資資金的利用效益進行分析。3) 財務必須認真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符，保證帳、卡、物、資金四相等。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫工程物資卡片所列的結存數(shù)和盤點的實有數(shù)相核對，對于賬實不符的材料，應切實查明原因，分清責任。每月25日結賬時，要做好收、支、結存的盤點工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報送財務部門。3) 倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細賬，并于月底報送財務部門，與財務部門核對無誤。工程物資的庫存管理：1) 倉庫必須建立收、發(fā)、退料責任制，嚴格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、量尺過磅、點數(shù)、估堆、驗質、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。工程物資的領用：1) 工程物資的領用必須按領料單的要求嚴格填寫，領料單如有缺項，保管員有權拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權拒絕受理，并通知領用人補填完整。4) 工程物資經(jīng)驗收后，保管員應填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采購部留存，用以考核工程物資采購計劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務部門報賬；第三聯(lián)倉庫留存。3) 工程物資驗收時發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質量上的問題，應查明原因，落實責任，其中應由運輸部門負責的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運輸部門鑒證后，連同工程物資一并送交倉庫。工程物資的入庫：1) 工程物資購進后，必須認真驗收，嚴把質量關、價格關、數(shù)量關，經(jīng)檢驗質量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。 第三十二條 工程物資的管理工程物資的采購：1) 工程物資的采購，根據(jù)工程計劃和預算，編制總體采購計劃，報公司領導審核后執(zhí)行．2) 每月初，有關部門根據(jù)年度計劃、上月工程物資的實際消耗情況、工程進度變化情況及合理的需要量制定月度采購計劃，嚴禁無計劃盲目采購。第二十九條 預付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門經(jīng)理審核確認，經(jīng)財務部門核對無誤，金額在＿＿＿元以內的，由主管財務的副總經(jīng)理審批；＿＿＿萬元以上的報公司總經(jīng)理加簽。財務部定期考核應收賬款周轉率、應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。所有處理的壞帳，均應撰寫情況摘要匯總到董事會。7. 公司財務經(jīng)理應每季檢查應收賬款，100萬元以下的壞賬經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準后，可作為壞帳處理。6