【正文】 世界成功大企業(yè)的經(jīng)營秘訣，向來為人們所津津樂道，有人認(rèn)為是資本的優(yōu)勢，有更多的人則認(rèn)為是管理上的優(yōu)勢……企業(yè)是追求經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)組織，在經(jīng)濟(jì)組織中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理體制的重要組成部分。不論是什么類型的企業(yè)，也不論其從事何種行業(yè)，除高度重視市場，重視產(chǎn)品的CI形象外，還要高度重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。因此，本文將對(duì)財(cái)務(wù)管理的若干問題進(jìn)行探討。一 財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位和作用由于我國傳統(tǒng)財(cái)會(huì)制度的缺陷，造成我國大多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的地位、作用以及管理目標(biāo)不明確等主要問題。如果我們想要完善企業(yè)管理，必須先要加強(qiáng)與完善企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)管理；而要做到這一點(diǎn)，我們必須從其在企業(yè)管理中的地位和作用中認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的必要性與重要性。當(dāng)我們認(rèn)清了這一點(diǎn)，也就擁有了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的熱情與動(dòng)力。（一） 以財(cái)務(wù)管理為核心是現(xiàn)代企業(yè)中資本經(jīng)營的要求1 企業(yè)管理創(chuàng)新的核心是財(cái)務(wù)管理首先，財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)一切活動(dòng)的基礎(chǔ)，涉及產(chǎn)、供、銷各個(gè)環(huán)節(jié)，為企業(yè)管理提供準(zhǔn)確資料；其次，通過核算、分析、對(duì)比，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)界獲得收益的重要手段。因此，只有靠正確的財(cái)務(wù)政策，才能從會(huì)計(jì)信息的反饋中找準(zhǔn)在生產(chǎn)與流通領(lǐng)域中的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞漏洞。從生產(chǎn)管理轉(zhuǎn)向內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的標(biāo)志。2 財(cái)務(wù)管理的特征符合現(xiàn)代企業(yè)管理中資本經(jīng)營的要求眾所周知，財(cái)務(wù)管理具有價(jià)值管理和綜合管理的特征。財(cái)務(wù)管理是以資金運(yùn)動(dòng)為特定對(duì)象的一種管理活動(dòng)，而資金運(yùn)動(dòng)是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的價(jià)值形態(tài)。因而，財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是以資金管理為中心，以價(jià)值管理的觀念指導(dǎo)各項(xiàng)管理工作的協(xié)調(diào)進(jìn)行，并且對(duì)各項(xiàng)管理工作的過程和最終結(jié)果進(jìn)行全面綜合的反映。[1]資本經(jīng)營的目標(biāo)是優(yōu)化配置，有效運(yùn)營資源，最大限度地使資本增值，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)則是合理地籌集資金，有效投放和使用資金，提高資金的盈利能力，以求得企業(yè)的生存和發(fā)展。保證企業(yè)在動(dòng)態(tài)發(fā)展中實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化。資本經(jīng)營的目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一致性，決定了必須確立財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心地位。[2]（二） 財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心地位我國企業(yè)和企業(yè)主管部門20世紀(jì)90年代初提出了“財(cái)務(wù)管理中心論”，受到人們廣泛重視。1995年冶金工業(yè)部劉淇部長指出，應(yīng)當(dāng)把財(cái)務(wù)管理放到企業(yè)管理的中心地位上來。財(cái)務(wù)管理的中心地位不是人的主觀意志確定的，它是企業(yè)追求效益的宗旨決定的，是市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的要求，是實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的要求。抓好了財(cái)務(wù)管理，就是牽住了企業(yè)管理活動(dòng)的“牛鼻子”，抓管理也就抓到實(shí)處了。下面從兩個(gè)方面來論述其核心地位的具體體現(xiàn)。1 從財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)看其核心地位。財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)屬性決定了其中心地位。財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理，它是企業(yè)一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)決定了它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面和全過程，與企業(yè)各個(gè)方面都有廣泛的聯(lián)系。其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)仍然依賴于具體而深入的其它管理工作的配合，在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理的觸角常常伸向企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)角落，使其落實(shí)到每個(gè)過程和每個(gè)環(huán)節(jié)。每個(gè)部門都會(huì)通過資金的使用權(quán)與財(cái)務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系，都要在合理使用權(quán)用資金節(jié)約，資金支出方面受財(cái)務(wù)管理控制約束，以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。2 從財(cái)務(wù)管理的職能看其核心地位財(cái)務(wù)管理的職能是決策、計(jì)劃和控制，它實(shí)現(xiàn)管理的手段就是它通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程控制，來決策對(duì)企業(yè)經(jīng)營的決策所形成的全面的經(jīng)營計(jì)劃得到相應(yīng)的落實(shí)并得以實(shí)現(xiàn)。計(jì)劃是決策的結(jié)果，而控制則是計(jì)劃的執(zhí)行過程，并以計(jì)劃作為控制的標(biāo)準(zhǔn)，所以財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃及財(cái)務(wù)控制就形成了財(cái)務(wù)管理的循環(huán)，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程。通過各種財(cái)務(wù)手段發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、銷售中存在的問題，同時(shí)也會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、投資狀況等方面是否合理，資金循環(huán)是否良性有機(jī)，從而較全面反映公司的生產(chǎn)、經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況，直至反映企業(yè)的整體競爭實(shí)力。財(cái)務(wù)管理正是具備這種以特殊的方式來反映企業(yè)各個(gè)方面狀況的職能決定了其在企業(yè)管理中的核心地位?？傊?，企業(yè)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，覆蓋企業(yè)經(jīng)營全方位，涉及企業(yè)經(jīng)營各個(gè)方面。企業(yè)經(jīng)營的好壞，在一定程度上取決于企業(yè)管理水平，而企業(yè)管理水平的好壞，關(guān)鍵在財(cái)務(wù)管理。（三） 財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用1 盤活資金，提高資金使用效率資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的根本保證，所謂的資金管理就是掌握資金運(yùn)動(dòng)的過程，通過分析進(jìn)行合理判斷，從而進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和決策，爭取在籌資和投資中取得更大的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，通過財(cái)務(wù)分析及時(shí)掌握存在的問題，改善管理，在資金運(yùn)動(dòng)中求得效益。還可以通過財(cái)務(wù)管理，及時(shí)回收資金，合理分配資金，加快資金周轉(zhuǎn)，以提高經(jīng)濟(jì)效益。2 參與供銷管理，降低經(jīng)營成本在物資供應(yīng)方面，企業(yè)管理的重點(diǎn)是控制采購成本，同時(shí)把好采購數(shù)量和質(zhì)量關(guān)，減少虧損情況的發(fā)生。在銷售方面企業(yè)管理的重點(diǎn)是針對(duì)不同的客戶采取靈活多變的銷售政策，在增大市場占有率的同時(shí)，加大資金的回收力度，實(shí)現(xiàn)資金的良性循環(huán)。同時(shí)配合生產(chǎn)和銷售部門做好產(chǎn)銷銜接工作，圍繞合同訂單測算每一批合同的最低銷售限價(jià)。建立市場制度，使其以市場為導(dǎo)向，進(jìn)一步擴(kuò)大國內(nèi)外市場的銷售份額。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)需要全盤考慮，統(tǒng)一目標(biāo)，協(xié)調(diào)一致的工作，以財(cái)務(wù)管理為中心，不能望文生義，而是要實(shí)現(xiàn)觀念的轉(zhuǎn)變。[3]由于企業(yè)的一切經(jīng)營活動(dòng)都是通過財(cái)務(wù)關(guān)系處理和反映的，企業(yè)的經(jīng)營成果最終也是通過各項(xiàng)財(cái)務(wù)聯(lián)結(jié)鏈，具有樞紐作用。抓好財(cái)務(wù)管理，等于抓住了管理活動(dòng)的脈搏的積極性和主動(dòng)性，才有可能提高企業(yè)管理水平，使企業(yè)在市場競爭中不斷強(qiáng)大，從而增進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保持良性循環(huán)。二 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)濟(jì)，對(duì)每一個(gè)企業(yè)來說都是一個(gè)突變，更是企業(yè)全面發(fā)展的一次機(jī)遇。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)制度已為人們所熟知，即適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)要求和市場經(jīng)濟(jì)的“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開，管理科學(xué)”，它確立了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)與企業(yè)所有權(quán)的分離，企業(yè)擁有了經(jīng)營自主權(quán)。企業(yè)發(fā)展環(huán)境的變化，要求我們觀念的變化?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制與經(jīng)濟(jì)增長方式兩個(gè)根本性轉(zhuǎn)變和擴(kuò)大對(duì)外開放的要求，基本完成戰(zhàn)略性調(diào)整與改組，形成比較合理的經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)，建立比較完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，經(jīng)濟(jì)效益則明顯提高?？萍奸_發(fā)能力，市場競爭能力和抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力明顯增強(qiáng)。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)工作。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上的揚(yáng)棄發(fā)展，與封閉、事后、靜態(tài)為主要特征的財(cái)務(wù)管理有很大差異，更強(qiáng)調(diào)事前預(yù)測、事中控制、事后分析，涉及企業(yè)管理各個(gè)方面，成為企業(yè)管理的中心。其主要特征有：（一） 價(jià)值管理綜合化 現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)以資產(chǎn)為紐帶，企業(yè)的經(jīng)營方式在深度與廣度上都得到了有效的擴(kuò)展，即由一般企業(yè)以商品生產(chǎn)為主轉(zhuǎn)為以商品生產(chǎn)和資產(chǎn)經(jīng)營并重，特別是企業(yè)資產(chǎn)處于總量失衡，營運(yùn)效率低的情況下，通過改組、合并、兼并等方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本的有效流動(dòng)，達(dá)到資本的保值、增值。企業(yè)財(cái)會(huì)工作正面臨著由只注重對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的記錄、整理、核算、分析、檢查的會(huì)計(jì)管理向以綜合管理為基礎(chǔ)，注重企業(yè)資產(chǎn)合理配置、資本有效運(yùn)用的財(cái)務(wù)管理新模式轉(zhuǎn)換。現(xiàn)代企業(yè)制度就要求我們在思想觀念上提高對(duì)新形式下財(cái)會(huì)工作的再認(rèn)識(shí)，樹立資產(chǎn)經(jīng)營的觀念，構(gòu)筑財(cái)務(wù)管理框架，規(guī)范管理行為，注重對(duì)新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)所面臨的各種問題的分析與管理，增強(qiáng)管理力度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的綜合作用。 （二） 財(cái)務(wù)管理預(yù)算化 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)必須克服過去在管理工作中存在的消極依賴心理，要根據(jù)多變的市場狀況，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，事前認(rèn)真按資金需求動(dòng)態(tài)編制資金預(yù)算，避免因事先無資金預(yù)算，急需用資金時(shí)匆忙籌資，增加企業(yè)的資金成本，導(dǎo)致企業(yè)資金管理的惡性循環(huán)狀況。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的理論和實(shí)踐都提出了許多新問題，也給財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)造了廣闊的前景。因此，一方面要注意適時(shí)的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作重心的轉(zhuǎn)移，同時(shí)要有步驟地開拓企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的新領(lǐng)域，提高企業(yè)資金營運(yùn)的經(jīng)濟(jì)效益，最終全面提高我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。（三） 融資渠道多元化加入WTO后，我國企業(yè)不僅能夠便捷的在有效的國內(nèi)市場上籌集資金，而且能更便捷的在境外市場上籌集資金；同時(shí)還可以采取國際貿(mào)易信貸、國際租賃、國際補(bǔ)償貿(mào)易等方式籌集資金。2002年12月1日，我國QFII制度正式實(shí)施，合格的境外投資者可以在境內(nèi)從事經(jīng)營業(yè)務(wù)，標(biāo)志著我國證券市場向國際化邁進(jìn)了第一步，意味著我國企業(yè)在境內(nèi)上市時(shí)不僅可以選擇境內(nèi)券商從事融資業(yè)務(wù)，而且可以選擇境外券商從事證券承銷業(yè)務(wù)。[4]可以預(yù)見，不遠(yuǎn)的將來我國將建立二板市場，這將為我國高科技企業(yè)開創(chuàng)又一新的融資渠道。（四） 投資決策科學(xué)化隨著我國企業(yè)的外部環(huán)境逐步接近于成熟市場國家，有效市場理論的假定就得以成立，因此西方財(cái)務(wù)管理的一系列技術(shù)和方法就可以在我國運(yùn)用。例如，企業(yè)的資金成本率可以用CAPM的方法進(jìn)行估算，并利用綜合資金成本率把長期投資未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流量折成凈現(xiàn)值，計(jì)算長期投資是否可以為股東創(chuàng)造新的價(jià)值。三 財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及其存在的問題目前我國企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理存在諸多問題，下面本文將針對(duì)國家和企業(yè)兩個(gè)方面提出若干急需解決的問題。（一） 國家對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理我國國有企業(yè)的理財(cái)水平和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)水平與發(fā)達(dá)國家相比，確實(shí)存在著太大的差距。我國企業(yè)要實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，就必須縮小這個(gè)差距，這是毋庸置疑的。從目前國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)情況看，存在著資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重，國家收入流失，整體管理水平滑坡等不容忽視的問題。主要表現(xiàn)在：財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛，違法亂紀(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重；資金管理失控，消費(fèi)基金膨脹；盲目安排投資，資金效益低下；財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部控制制度不嚴(yán)。從國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的諸多問題看，原因是多方面的，但最根本的原因主要是財(cái)務(wù)制度本身的局限性。1 財(cái)務(wù)制度忽視了各國經(jīng)濟(jì)模式的差異，過分注重與國際接軌眾所周知，我國以公有制經(jīng)濟(jì)為主體，國有經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位，這是國有企業(yè)根植的土壤和基礎(chǔ)。而西方發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家，則以私有制經(jīng)濟(jì)為主體，政府以宏觀調(diào)控的身份通過法律