【正文】 定的方法較多，傳統(tǒng)預(yù)算一般有固定預(yù)算和彈性預(yù)算、零基預(yù)算，而滾動預(yù)算則是相對先進(jìn)的預(yù)算方法。主要職責(zé)是： 預(yù)算實(shí)施過程中的 組織、協(xié)調(diào)、溝通； 編制財(cái)務(wù)預(yù)算，審核匯總經(jīng)營預(yù)算；在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行控制； 對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行差異性分析并反饋，為經(jīng)營業(yè)績評價(jià)提供數(shù)據(jù)支持。 5. 預(yù)算的組織機(jī)構(gòu) （ 1） 計(jì)劃預(yù)算委員會 計(jì)劃預(yù)算委員會設(shè)在母公司，是預(yù)算管 理的權(quán)力機(jī)構(gòu)，由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員、母公司各職能部門部長、各業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營負(fù)責(zé)人以及外聘專家構(gòu)成；主要職責(zé)是： 審議確定集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的體系、機(jī)制、政策和程序； 審定、下達(dá)年初預(yù)算，調(diào)整或修訂年中預(yù)算； 按照權(quán)限劃分審批預(yù)算內(nèi)重大事項(xiàng)和預(yù)算外事項(xiàng)； 43 根據(jù)預(yù)算執(zhí)行考評結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)罰制度。 4. 預(yù)算模式的選擇 考慮到中鐵物資當(dāng)前的發(fā)展規(guī)模、管理水平和外部市場環(huán)境，應(yīng)選擇適合中鐵物資的預(yù) 算管理模式，具體如下： 由于中鐵物資目前所處特殊的市場轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、管理機(jī)制轉(zhuǎn)型的期間，建議未來戰(zhàn)略規(guī)劃要求仍是以積極開拓鐵路外的大宗貿(mào)易為主，應(yīng)該以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式；這種模式主要通過對目標(biāo)市場的充分 42 調(diào)研和預(yù)測制定銷售計(jì)劃，編制銷售預(yù)算； 由于中鐵物資長期以來的物資供應(yīng)以滿足鐵路市場需要為主，沒有成本控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的意識，因此全面預(yù)算還需輔以成本、 風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。因此，全面預(yù)算只有在大多 數(shù)員工理解、支持下才能順利推行、實(shí)施。 （ 2） 全體員工充分認(rèn)識并積極參與 全面預(yù)算管理不僅是集團(tuán)公司高層領(lǐng)導(dǎo)以及幾個(gè)職能部門的工作，而且需要全體員工的參與。 40 （ 4） 激勵(lì)約束功能 預(yù)算的過程不僅有目標(biāo)的制定、實(shí)施，還包括業(yè)績的考評，是對各責(zé) 任主體完成預(yù)算情況的評價(jià)，達(dá)到激勵(lì)約束各責(zé)任主體在服從公司整體利益的前提下，追求各責(zé)任中心的利益最大化。 （ 3） 溝通協(xié)調(diào)功能 在未來幾年，中鐵物資按照現(xiàn)代企業(yè)制度調(diào)整下屬投資控股子公司的法人治理結(jié)構(gòu)，母公司作為出資人不能隨意干預(yù)子公司的日常經(jīng)營。 （二）全面預(yù)算管理 1. 全面預(yù)算管理對戰(zhàn)略實(shí)施的重要意義 全面預(yù)算管理對中鐵物 資總公司未來幾年內(nèi)統(tǒng)一公司戰(zhàn)略、整合優(yōu)勢資源、快速擴(kuò)張、高效運(yùn)營來說是一個(gè)不可缺少管理利器，它具有以下功能： （ 1） 規(guī)劃功能 全面預(yù)算是搭起公司總戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計(jì)劃之間橋梁；中鐵物資 3－ 5 年的戰(zhàn)略規(guī)劃是基于內(nèi)外部分析及未來環(huán)境預(yù)測制定出來的，而年度經(jīng)營計(jì)劃則是根據(jù)對下一經(jīng)營年度內(nèi)外部環(huán)境預(yù)測制定出來的；預(yù)算通過 39 內(nèi)部責(zé)任體系將年度經(jīng)營計(jì)劃層層分解落實(shí)，使年度經(jīng)營計(jì)劃在總體目標(biāo)和可實(shí)施性上符合公司整體發(fā)展戰(zhàn)略。從內(nèi)部控制的角度分為：內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。 1. 第一階段（ 20xx－ 20xx 年） 對商貿(mào)板塊的公司采取集權(quán)模式，對物流、進(jìn)出口板塊以及投資板塊下的公司采取相對集權(quán)的模式； 2. 第二階段（ 20xx－ 20xx 年） 對商貿(mào)板塊中面向鐵路市場的鐵路專供業(yè)務(wù)采取集權(quán)模式，對于社會市場業(yè)務(wù)以及物流板塊、進(jìn)出口板塊采用相對集權(quán)的模式，對投資板塊的業(yè)務(wù)采用相對分權(quán)的模式。 在未來 3 年內(nèi)，集團(tuán)公司進(jìn)行戰(zhàn)略統(tǒng)一、業(yè)務(wù)重 36 組過程中，需要通過財(cái)務(wù)集權(quán)來整合、調(diào)整資源配置，強(qiáng)化集團(tuán)公司的戰(zhàn)略地位，建立完善管理控制體系，使各業(yè)務(wù)板塊在服從集團(tuán)公司統(tǒng)一利益的框架 下追求各業(yè)務(wù)板塊的利益最大化。 考慮到內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)：直線職能型采用集權(quán)，事業(yè)部 制的一般采用相對集權(quán)，控股子公司一般采用相對分權(quán)。在確 保子公司追求自身利益最大化的過程中，沿著實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略和集團(tuán)整體利益最大化的目標(biāo)運(yùn)行。 圖 3：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)過渡方案 總經(jīng)理財(cái)務(wù)部總會計(jì)師資金管理中心財(cái)務(wù)部（商貿(mào)板塊）財(cái)務(wù)部（其他板塊）由母公司財(cái)務(wù)部門承擔(dān)全部職能財(cái)務(wù)部（子公司）總經(jīng)理財(cái)務(wù)部總會計(jì)師資金管理中心（商貿(mào)板塊） （其他板塊）由母公司財(cái)務(wù)部門承擔(dān)全部職能（子公司） 34 四、財(cái)務(wù)管理的集 分權(quán)模式 （一）對集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式的認(rèn)識 中鐵物資長期處于兩級法人相對獨(dú)立的管理模式，總部的戰(zhàn)略管理和整合資源的能力相對較弱，向集團(tuán)公司的集分權(quán)模式轉(zhuǎn)變是未來財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。 33 （四）在調(diào)整期間的過渡方案 在 20xx－ 20xx年，組織結(jié)構(gòu)處于調(diào)整期間，商貿(mào)板塊的業(yè)務(wù)調(diào)整較大，母公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作應(yīng)向商貿(mào)板塊傾斜，兼有商貿(mào)板塊財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職能，將原先集中在下屬子公司的部分重要財(cái)務(wù)權(quán)限逐漸地集中在母公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。 表 12：運(yùn)營單位財(cái)務(wù)部職能 財(cái)務(wù)部（或派出財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)）： 1. 進(jìn)行日?，F(xiàn)金收支、會計(jì)核算以及報(bào)表編制； 2. 負(fù)責(zé)所在分 /子公司的預(yù)算編制、匯總、控制； 3. 負(fù)責(zé)所在分 /子公司的資產(chǎn)管理； 4. 負(fù)責(zé)所在分 /子公司經(jīng)營分析的財(cái)務(wù)分析。 32 B) 下屬運(yùn)營單位的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 下屬運(yùn)營單位一般是分公司或子公司的形式。 31 表 11：業(yè)務(wù)板塊公司財(cái)務(wù)部職能 財(cái)務(wù)部 1. 在集團(tuán)公司整體的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、規(guī)劃及政策制度框架下，制定業(yè)務(wù)板塊的相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)劃、政策及制度； 2. 負(fù)責(zé)各板塊事業(yè)部的會計(jì)核算及相關(guān)報(bào)表管理； 3. 負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)板塊范圍內(nèi)的稅務(wù)籌劃及管理； 4. 負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)板塊范圍內(nèi)的重大資產(chǎn)及對外投資的股權(quán)管理； 5. 負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)板塊內(nèi)全面預(yù)算的組織、協(xié)調(diào)工作，預(yù)算的匯總、財(cái)務(wù)審核以及預(yù)算執(zhí)行的控制、差異分析等； 6. 為業(yè)務(wù)板塊內(nèi)部經(jīng)營分析與業(yè)績評價(jià)提供財(cái)務(wù)分析支持； 7. 在集團(tuán)公司的統(tǒng)一要求下進(jìn)行財(cái)務(wù)人員管理、財(cái)務(wù)檢查等。 （ 2） 業(yè)務(wù)經(jīng)營層面的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) A) 業(yè)務(wù)板塊二級公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 在二級子公司一般僅設(shè)置財(cái)務(wù)部，不單獨(dú)設(shè)置資金部，將相應(yīng)的職能并入財(cái)務(wù)部。 6. 為集團(tuán)公司的經(jīng)營分析與業(yè)績評價(jià)提供財(cái)務(wù)分析支持； 7. 協(xié)助總會計(jì)師進(jìn)行集團(tuán)派出、派駐財(cái)務(wù)人員的管理以及集團(tuán)財(cái)務(wù)人員管理； 8. 協(xié)助總會計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的工作流程制度建設(shè)及財(cái)務(wù)工作檢查。 表 8：集團(tuán)公司總會計(jì)師職責(zé) 總會計(jì)師 1. 參與制定集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及規(guī)劃，確定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式，明確集團(tuán)財(cái)務(wù)工作發(fā)展方向； 2. 負(fù)責(zé)審核集團(tuán)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如：重大投融資方案、年度預(yù)決算方案、利潤分配方案、中高管人員的薪酬激勵(lì)方案以及業(yè)務(wù)板塊年度業(yè)績評價(jià)方案等； 3. 負(fù)責(zé)審批集團(tuán)公司重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如：集團(tuán)財(cái)務(wù)政策和制度、重大投融資支出、集團(tuán)財(cái) 務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員調(diào)動； 4. 組織領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)公司日常重大財(cái)務(wù)管理活動，如：全面預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)檢查、制度建設(shè)等； 5. 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員體系化建設(shè)及相關(guān)的重大事項(xiàng)，如：提名集團(tuán)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；對派出到各業(yè)務(wù)板塊的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任免提出審核意見，對業(yè)務(wù)板塊下屬分 /子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任免提出審批意見。 27 2. 職能劃分 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能劃分是在既定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的角色定位和功能界定的前提下，其中大部分職能是財(cái)務(wù)機(jī) 構(gòu)的主要職能，部分職能是配合其他職能部門共同完成。為母公司作為出資者實(shí)現(xiàn)投資收益最大化，對其所投資金或資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)控，調(diào)整存量資本結(jié)構(gòu)、配置財(cái)務(wù)資源，成為集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略的重要支持部門。由于服務(wù)、監(jiān)控的對象不同，就決定了各自的目標(biāo)、職能、權(quán)限的差異。 （ 2） 在第二階段（ 20xx－ 20xx 年） 在全面預(yù)算管理順利實(shí)施的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使各項(xiàng)功能逐步健全完善，全 面參與公司的戰(zhàn)略管理及經(jīng)營管理過程，提供信息，支持決策；監(jiān)督運(yùn)營，防范風(fēng)險(xiǎn)；參與經(jīng)營，創(chuàng)造價(jià)值。 圖 1：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)目標(biāo)、角色、功能轉(zhuǎn)變 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)功能界定的調(diào)整 （ 1） 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、規(guī)劃及相關(guān)的政策、制度的制定 制定集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及規(guī)劃以及各業(yè)務(wù)板塊提供信息、支持決策監(jiān)督運(yùn)營、防范風(fēng)險(xiǎn)參與經(jīng)營、創(chuàng)造價(jià)值提供信息、支持決策監(jiān)督運(yùn)營、防范風(fēng)險(xiǎn)參與經(jīng)營、創(chuàng)造價(jià)值企業(yè)財(cái)富的守護(hù)者企業(yè)財(cái)富的進(jìn)取者終極目標(biāo)角色定位核心功能業(yè)務(wù)驅(qū)動的進(jìn)取者經(jīng)營服務(wù)、監(jiān)控與防范風(fēng)險(xiǎn)、決策支持較少參與到價(jià)值實(shí)現(xiàn)與創(chuàng)造的過程中傳統(tǒng)目標(biāo)角色定位核心功能數(shù)字驅(qū)動的守護(hù)者傳統(tǒng)會計(jì)核算與內(nèi)控全面參與到價(jià)值實(shí)現(xiàn)與創(chuàng)造的過程中提供信息、支持決策監(jiān)督運(yùn)營、防范風(fēng)險(xiǎn)參與經(jīng)營、創(chuàng)造價(jià)值提供信息、支持決策監(jiān)督運(yùn)營、防范風(fēng)險(xiǎn)參與經(jīng)營、創(chuàng)造價(jià)值企業(yè)財(cái)富的守護(hù)者企業(yè)財(cái)富的進(jìn)取者業(yè)務(wù)驅(qū)動的進(jìn)取者經(jīng)營服務(wù)、監(jiān)控與防范風(fēng)險(xiǎn)、決策支持較少參與到價(jià)值實(shí)現(xiàn)與創(chuàng)造的過程中數(shù)字驅(qū)動的守護(hù)者傳統(tǒng)會計(jì)核算與內(nèi)控全面參與到價(jià)值實(shí)現(xiàn)與創(chuàng)造的過程中 24 不同的財(cái)務(wù)分戰(zhàn)略和規(guī)劃；通過財(cái)務(wù)政策與制度指導(dǎo)、約束各業(yè)務(wù)板塊的成員單位實(shí)現(xiàn)集團(tuán)共同的財(cái)務(wù)目標(biāo)； （ 2） 戰(zhàn)略及經(jīng)營決策支持 通過對各經(jīng)營實(shí)體經(jīng)營情況的分析，為集團(tuán)的戰(zhàn)略決策層及各業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營決策提供信息支持； （ 3） 監(jiān)督、控制及協(xié)調(diào) 通過投融資方 式管理集團(tuán)內(nèi)部有限的財(cái)務(wù)資源，監(jiān)控戰(zhàn)略的實(shí)施執(zhí)行、控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； （ 4） 為經(jīng)營管理服務(wù) 負(fù)責(zé)不同會計(jì)主體的基本核算，準(zhǔn)確、全面地記錄。 （一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的角色定位及功能界定 中鐵物資財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在長期的行政計(jì)劃體制下，功能定位更多的是基于行政管理基礎(chǔ)上的，而不是產(chǎn)權(quán)制度下的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式及管理體系，功能單一，不能適應(yīng)總公司提出的“二次創(chuàng)業(yè)，快速發(fā)展”的要求，需要進(jìn)行調(diào)整。 14 表 1： 20xx 年－ 20xx 年中鐵物資整體財(cái)務(wù)目標(biāo) 金額單位：億元 20xx 年 第一階段 20xx 年 20xx 年 20xx 年 3年平均 經(jīng)營規(guī)模 主營業(yè)務(wù)收入 263 300 350 420 357 增長率 14% 17% 20% 17% 資產(chǎn)總額 130 135 140 150 142 增長率 4% 4% 7% 5% 盈利能力 利潤總額 1． 8 增長率 43% 60% 69% 57% 銷售利潤率 % % % % % 投資收益 凈資產(chǎn)總額 25 30 36 45 37 增長率 20% 20% 25% 22% 凈資產(chǎn)收益率 % % % % % 輔助指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率 % % % % % 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 % % % % 收入結(jié)構(gòu) 鐵路專供市場收入 % % % % 商貿(mào)、物流板塊業(yè)務(wù)收入 % 98% % % 15 表 2： 20xx 年－ 20xx 年中鐵物資各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營目標(biāo) 金額單位：億元 20xx 年 20xx 年 20xx 年 商貿(mào)板塊收入 商貿(mào)板塊利潤總額 銷售利潤率 % % % 物流板塊收入 物流板塊利潤 物流板塊利潤率 % % % 進(jìn)出口收入 進(jìn)出口利潤 進(jìn)出口利潤率 % % % 房地產(chǎn)收入 房地產(chǎn)利潤 房地產(chǎn)利潤率 % 16 表 3： 20xx 年－ 20xx 年中鐵物資商貿(mào)板塊經(jīng)營目標(biāo) 金額單位：億元 20xx 年 20xx 年 20xx 年 銷售收入 毛利 毛利率 銷售收入 毛利 毛利率 銷售收入 毛利 毛利率 商貿(mào)板塊收入 % % % 鐵路專供業(yè)務(wù) % % % 其中：鋼軌 % % % 油品 % % % 機(jī)電 % % % 配件 % % % 社會市場 % % % 其中：社會油品 % % % 鋼材貿(mào)易 % % % 其他 % 4 % 15 % 煤炭 % % % 汽車 % % % 17 第二階段財(cái)務(wù)目標(biāo) （ 1） 經(jīng)營規(guī)模 20xx年的主營業(yè)務(wù)收入突破 750 億元，年均增長率為 21％