【正文】 票據(jù)備查薄” 應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)在我國會計(jì)實(shí)務(wù)中采用棉值法。預(yù)付賬款的會計(jì)控制制度包括以下兩個(gè)方面： （一）預(yù)付賬款催收（催貨）制度 （二）會計(jì)核算制度 第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì) ?一、應(yīng)收帳款的核算方法 企業(yè)應(yīng)收帳款的收付業(yè)務(wù)是通過“應(yīng)收帳款”帳戶進(jìn)行核算的。 ?三、其他應(yīng)收款 ——差旅費(fèi)借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) （一）借款批準(zhǔn)制度 （二）財(cái)務(wù)審查制度 （三）逐筆清欠制度 （四）定期報(bào)賬制度 （五）人員調(diào)離財(cái)務(wù)簽字制度 （六）責(zé)任追究制度 ?四、預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 企業(yè)的預(yù)付賬款是由采購業(yè)務(wù)引發(fā)的，其控制方法包含在采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，如職務(wù)分離制度、訂貨控制制度、貨物驗(yàn)收控制制度、入賬付款控制制度等。 ?二、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收帳款相比，所不同的只是債權(quán)票據(jù)化了。 ，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計(jì)。 ，不得隨意變更。但無論采用哪種方法，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)列出目錄，具體注明計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例。 。 戶進(jìn)行催收，以保證公司債權(quán)得以收回；應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷、銷售折讓的給予等）必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)才能進(jìn)行。 應(yīng)由不同的人員匯總的記賬憑證和各種 原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期檢查核對總賬戶和明細(xì)賬戶的余額。 （五）壞賬損失責(zé)任追究制度 （六）科學(xué)的應(yīng)收賬款會計(jì)管理制度 準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)。 （四）建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度 應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項(xiàng)，否則會因拖欠時(shí)間過長而發(fā)生環(huán)賬，使企業(yè)蒙受 損失。 （二）制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策 （三）建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對賬制度。 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的特點(diǎn)主要有兩個(gè)：一是流動性；二是風(fēng)險(xiǎn)性。 第六章 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì) ?通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的特點(diǎn)；深入理解其會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)；掌握應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法和會計(jì)核算方法設(shè)計(jì)的要點(diǎn)。 設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。 為加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，還應(yīng)對外埠存款按開戶銀行設(shè)置三級明細(xì)分類帳進(jìn)行序時(shí)核算；對銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款按收款人或經(jīng)手人設(shè)置三級明細(xì)分類帳。 ?五、備用金控制制度 備用金控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)包括： 1. 設(shè)置批準(zhǔn)制度 2. 定額管理制度 3. 日常管理責(zé)任制度 4. 清查盤點(diǎn)制度 5. 審查入帳制度 第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算與報(bào)告方法的設(shè)計(jì) ?一、庫存現(xiàn)金與備用金核算方法的設(shè)計(jì) （一）庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì) 1. “現(xiàn)金”帳戶與現(xiàn)金日記帳 2. 庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn) （二）備用金核算方法的設(shè)計(jì) 1. 財(cái)會部門的“備用金”核算帳戶 2. 使用部門的收支登記辦法 ?二、銀行存款與其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) （一）銀行存款核算方法的設(shè)計(jì) 1. 銀行存款的入帳時(shí)間 根據(jù)不同的轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式下收到的不同原始憑證來分別確認(rèn)銀行存款的入帳時(shí)間。 ?四、貨幣資金清查控制制度 （一）庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)制度 庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)制度包括出納人員自身隨時(shí)進(jìn)行的日常盤點(diǎn)和專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期的盤點(diǎn)兩個(gè)方面。 （ 3）建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗(yàn)制度。 ?二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度 企業(yè)除了制定貨幣資金收入的控制程序外，還必須對與貨幣資金收入相關(guān)的方面進(jìn)行控制，主要有： （ 1） 嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取，不缺不漏并及時(shí)送存銀行。 （ 6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計(jì)檔案保管人員相分離。 （ 4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。 （ 2）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記和保管。 （ 4）嚴(yán)格未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 （ 2）規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)容與會計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo) ?一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn) （一）流動性強(qiáng) （二）具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性 （三）國家的宏觀管理要求嚴(yán)格 ?二、貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) （ 1）落實(shí)貨幣資金的經(jīng)營管理責(zé)任，保證貨幣資金的安全； （ 2）便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要； （ 3）準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行會計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供貨幣資金的會計(jì)信息； （ 4）借助于對貨幣資金的控制，理順并強(qiáng)化對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理。 此外，會計(jì)人員配備還必須按照有關(guān)內(nèi)部控制的要求，實(shí)行回避原則。 （二）會計(jì)人員的配備 會計(jì)人員聘任的三種方式：一是國家的會計(jì)管理機(jī)構(gòu)或上級主管單位直接任命；二是由各單位自行聘任；三是由各單位征得上級主管部門的同意后聘任。 會計(jì)機(jī)構(gòu)是集中設(shè)置還是分級設(shè)置，應(yīng)根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和管理要求，從有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)來考慮。由于小型企業(yè)的經(jīng)營管理組織系統(tǒng)一般均為集權(quán)式，所以會計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)也相應(yīng)采用集權(quán)式管理。如果此種類型企業(yè)的經(jīng)營管理組織系統(tǒng)采用集權(quán)式，會計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)也就相應(yīng)采用集權(quán)式管理。 分級設(shè)置是指除了在企業(yè)一級設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門、單位也相應(yīng)地設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，辦理本級范圍內(nèi)相應(yīng)的會計(jì)業(yè)務(wù)。 第二節(jié) 會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與會計(jì)人員配備 ?一、會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （一）會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則 1. 系統(tǒng)性原則 2. 內(nèi)部控制原則 3. 效率性原則 （二）會計(jì)機(jī)構(gòu)的模式 會計(jì)機(jī)構(gòu)的模式主要有兩種：集中設(shè)置和分級設(shè)置。 針對會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員分工方面的差異，在機(jī)構(gòu)較小的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，就可采用記賬憑證帳務(wù)處理程序；在大型企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員較多，分工較細(xì)，一般采用匯總記賬憑證或科目匯總表帳務(wù)處理程序。 針對企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量方面的差異，中小型企業(yè)可選擇記賬憑證帳務(wù)處理程序；而大中型企業(yè)就可以選擇匯總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記帳帳務(wù)處理程序；特大型企業(yè)則一般采用科目匯總表帳務(wù)處理程序。 各種帳務(wù)處理程序的根本區(qū)別在于：登記總帳的依據(jù)和程序不同。 ?二、帳務(wù)處理程序的種類及其比較 目前，我國會計(jì)核算的實(shí)踐中，所采用的帳務(wù)處理程序主要有以下四種：記賬憑證帳務(wù)處理程序、匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序、科目匯總表帳務(wù)處理程序和多欄式日記帳帳務(wù)處理程序。 第三，有利于會計(jì)工作的分工協(xié)作和明確責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。 第一節(jié) 帳務(wù)處理程序設(shè)計(jì) ?一、帳務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的目標(biāo) 第一，保證會計(jì)憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時(shí)間傳遞，及時(shí)登記各種賬薄和編制會計(jì)報(bào)表，提高會計(jì)核算工作效率和會計(jì)核算工作質(zhì)量。 （二）會計(jì)科目的編號 會計(jì)編號的方法主要有數(shù)字組編號法和十進(jìn)制編號法。 調(diào)整科目按照調(diào)整方式的不同，又可分為備抵帳戶、附加帳戶和備抵附加帳戶三種。 5. 損益類：主要有業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入與補(bǔ)貼收入、業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、營業(yè)外支出等。 3. 所有者權(quán)益：主要有實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等。 1. 資產(chǎn)類：主要有貨幣資金、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、投資及投資收益、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 ?三、賬薄種類與格式的設(shè)計(jì) 按照不同分類標(biāo)準(zhǔn)，賬薄可以分為不同種類： 普通日記帳 序時(shí)帳 特種日記帳 按照用途 專欄日記帳 多欄式日記帳 總分類帳 分類帳 明細(xì)分類帳 備查帳 訂本帳 按照外表形式 活頁帳 卡片帳 第三節(jié) 會計(jì)科目的設(shè)計(jì) ?一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的目標(biāo) 第一，符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，能夠正確反映其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； 第二，為編制會計(jì)報(bào)表和加強(qiáng)經(jīng)營管理提供所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)； 第三，簡單明確，便于記憶與使用 。 ?二、賬薄內(nèi)容的設(shè)計(jì) 封面與扉頁的內(nèi)容主要有：封面載明賬薄的名稱；扉頁登載經(jīng)營人員一覽表，包括單位名稱、起止頁數(shù)、啟用日期、單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計(jì)主管人員、經(jīng)營人員、移交人和移交日期以及接管人和接管日期等。 在設(shè)計(jì)會計(jì)憑證傳遞程序時(shí)，應(yīng)該本著貫徹內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)崗位責(zé)任制、明確分工、互相協(xié)作和提高工作效率的原則，充分考慮企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的分工、業(yè)務(wù)的特點(diǎn)等因素，做到各個(gè)環(huán)節(jié)都要互相牽制、各負(fù)其責(zé)，充分發(fā)揮會計(jì)信息的作用，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要。 記賬憑證的種類有：專用記賬憑證、通用記賬憑證；復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證等。 ?三、記賬憑證的設(shè)計(jì) （一）記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì) 記賬憑證應(yīng)包括的基本內(nèi)容如下：名稱；填制日期和編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)哭木（包括明細(xì)科目）的名稱及其金額；記賬的符號；所附原始憑證的張數(shù)；會計(jì)主管、復(fù)核、記賬、編制人員的簽章。 （二）原始憑證格式的設(shè)計(jì) 原始憑證的格式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮這些問題： 1. 關(guān)于憑證的尺寸 2. 關(guān)于憑證內(nèi)容位置的安排 3. 憑證的聯(lián)數(shù) （ 三）原始憑證種類的設(shè)計(jì) 自制原始憑證按照填制手續(xù)和制作過程的不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。 第一節(jié) 會計(jì)憑證的設(shè)計(jì) ?一、會計(jì)憑證設(shè)計(jì)的目標(biāo) 第一，能夠全面、詳細(xì)、如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況； 第二，能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求； 第三，能夠適應(yīng)帳務(wù)處理程序的需要； 第四，既滿足加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要，又符合成本效益原則。 主要增加的項(xiàng)目有：“子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”、“子公司減少注冊資本支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金”、“子公司支付少數(shù)股東的股利”。 （三）合并利潤分配表 合并利潤分配表與個(gè)別利潤分配表相同。 ?三、合并會計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （一）合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并資產(chǎn)負(fù)債表與個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表的不同之處在于需要增加若干項(xiàng)目，以滿足反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況的需要。 ?二、編制合并會計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作 （一）設(shè)計(jì)匯總企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)資料的有關(guān)報(bào)表 （二）規(guī)范子公司應(yīng)提供的資料 一般通過提供各種可直接填寫的表格來規(guī)范。 （三）會計(jì)期間和會計(jì)政策的統(tǒng)一。 第六節(jié) 合并會計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) ?一、合并會計(jì)報(bào)表的基本前提 （一）合并范圍 凡是能夠被母公司控制的被投資企業(yè)均納入合并會計(jì)報(bào)表合并范圍。 （二）內(nèi)部報(bào)表的種類 內(nèi)部報(bào)表主要有日報(bào)表和定期報(bào)表。 （二）利潤表的附表 企業(yè)利潤表的附表主要有主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表等。 （二）間接法 間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量的項(xiàng)目受現(xiàn)金流量表編制方法和各行業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動特點(diǎn)的影響。 ?二、現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動