同一控制下企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制(1)-文庫(kù)吧資料
2025-01-13 23:53本頁(yè)面
【正文】 1800 投資收益 300 0 300 （ 3） 600 （ 1） 300 0 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 2300 700 3000 600 300 2700 營(yíng)業(yè)外收支凈額 300 100 200 200 利潤(rùn)總額 2022 800 2800 600 300 2500 所得稅 500 200 700 700 凈利潤(rùn) 1500 600 2100 600 300 1800 期初未分配利潤(rùn) 800 500 1300 （ 3） 500 800 提取盈余公積 300 100 400 （ 3） 100 300 分配股利 900 300 1200 （ 3） 300 900 期末未分配利潤(rùn) 1100 700 1800 （ 2） 700 （ 3） 700 1800 1400 1400 同一控制下企業(yè)合并在合并日后的 會(huì)計(jì)處理 ?為什么合并的期末未分配利潤(rùn)為 1400萬(wàn)元，而母公司個(gè)別報(bào)表中反映的數(shù)額為 1100萬(wàn)元？ ?合并現(xiàn)金流量表應(yīng)如何編制？ 同一控制下企業(yè)合并股權(quán)取得日后 連續(xù)各期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 處理兩個(gè)問(wèn)題： 對(duì)當(dāng)期事項(xiàng)的抵銷； 對(duì)以前年度事項(xiàng)的抵銷 同一控制下企業(yè)合并股權(quán)取得日后連續(xù)各期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 ?沿用前例的有關(guān)資料，假設(shè) 2022年度乙公司仍然實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600萬(wàn)元，提取盈余公積金 100萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利 300萬(wàn)元。 甲公司：采用成本法核算 收到股利時(shí) 借：銀行存款 300 貸：投資收益 300 假設(shè)甲公司當(dāng)年凈利潤(rùn)為 1500萬(wàn)元（包含投資收益在內(nèi)），提取盈余公積金 300萬(wàn)元，向投資者分配現(xiàn)金股利 900萬(wàn)元。 ?則甲、乙企業(yè)控股合并日各自的資產(chǎn)負(fù)債表為： 同一控制下企業(yè)合并在合并日的會(huì)計(jì)處理 ?甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表 （合并日） 現(xiàn)金 500 存貨 2022 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2022 固定資產(chǎn) 7000 各種負(fù)債 4000 股本 5000 資本公積 1500 盈余公積 200 未分配利潤(rùn) 800 ?乙企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表 （合并日） 現(xiàn)金 1000 存貨 1000 固定資產(chǎn) 3000 各種負(fù)債 3000 股本 1000 資本公積 400 盈余公積 100 未分配利潤(rùn) 500 同一控制下企業(yè)合并在合并日的會(huì)計(jì)處理 ?2022年 1月 1日合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄 借：股本 1000 資本公積 400 盈余公積 100 未分配利潤(rùn) 500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2022 借：資本公積 600 貸：盈余公積 100 未分配利潤(rùn) 500 是否需要做這種處理？ 同一控制下企業(yè)合并在合并日的會(huì)計(jì)處理 ?合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿 項(xiàng)目 母公司 子公司 合計(jì) 借方 貸方 合并數(shù) 現(xiàn)金 500 1000 1500 1500 存貨 2022 1000 3000 3000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2022 0 2022 2022 0 固定資產(chǎn) 7000 3000 10000 10000 各種負(fù)債 4000 3000 7000 7000 股本 5000 1000 6000 1000 5000 資本公積 1500 400 1900 1000 900 盈余公積 200 100 300 100 100 300 未分配利潤(rùn) 800 500 1300 500 500 1300 同一控制下企業(yè)合并控股權(quán)取得日后首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 ?編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的前期工作 ?對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整 ? 屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，若存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，應(yīng)當(dāng)本著重要性原則，按照母公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。甲企業(yè)在 2022年 1月 1日應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 同一控制下企業(yè)合并在合并日的會(huì)計(jì)處理 ?甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表 （ 2022年 1月 1日） 現(xiàn)金 3000 存貨 2022 固定資產(chǎn) 7000 各種負(fù)債 4000 股本 5000 資本公積 2022 盈余公積 200 未分配利潤(rùn) 800 ?乙企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表 （ 2022年 1月 1日） 現(xiàn)金 1000 存貨
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