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正文內(nèi)容

會(huì)計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制-文庫吧資料

2025-07-06 19:14本頁面
　　

【正文】 借：長期股權(quán)投資——S公司 396(796－480＋80) 貸：未分配利潤——年初 316 　　 資本公積——其他資本公積——S公司 80 對子公司會(huì)計(jì)政策的調(diào)整 假如：P公司應(yīng)收款項(xiàng)按應(yīng)收賬款余額10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，S公司按應(yīng)收賬款余額5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)調(diào)整為母公司的會(huì)計(jì)政策，補(bǔ)記壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 對以前年度的計(jì)提數(shù)，做年初未分配利潤處理 借：年初未分配利潤 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目（一）母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消處理 （2） 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消處理（3） 存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵消處理 （4） 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消處理為什么要抵消？ 例：假設(shè)母公司銷售給子公司一批商品，若不考慮增值稅等，分錄如下： 母公司：借：應(yīng)收賬款——子公司 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80 子公司：借：庫存商品 100 貸：應(yīng)付賬款——母公司 100 若上述存貨未實(shí)現(xiàn)對外銷售（1） 母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消處理 從企業(yè)集團(tuán)整體來看，母公司對子公司進(jìn)行的長期股權(quán)投資實(shí)際上相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng) 例2：沿用例1，抵銷分錄： 借：股本 2000 資本公積——年初 1600 資本公積——本年 100 盈余公積——本年 100 未分配利潤——年末 295 295=10001004801205 商譽(yù) 120 120=3000（3500+100）*80% 貸：長期股權(quán)投資 3396 （3396=3000+796480+80） 少數(shù)股東權(quán)益 819 819=（2000+1600+100+100+295）*20% 注意： “少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在“所有者權(quán)益”項(xiàng)目下單獨(dú)列示（2） 內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷處理 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵消處理 A:初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵消處理 例3：P公司2007年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款475萬元為2007年向S公司銷售商品發(fā)生的應(yīng)收銷貨款的賬面價(jià)值，P公司對該筆款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為25萬元（S公司為應(yīng)付賬款500萬元）。在實(shí)務(wù)中，合并財(cái)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以“元”為單位列報(bào)。P公司備查賬記錄的S公司2007年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下： 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 差額 流動(dòng)資產(chǎn) 3800 3800 非流動(dòng)資產(chǎn) 1900 2000 其中：固定資產(chǎn) 600 700 100 折舊年限20 資產(chǎn)總計(jì) 5700 5800 100 流動(dòng)負(fù)債 1300 1300 非流動(dòng)負(fù)債 900 900 負(fù)債總計(jì) 2200 2200 股本 2000 2000 資本公積 1500 1600 100 盈余公積 0 0 未分配利潤 0 0 股東權(quán)益總計(jì) 3500 3600 負(fù)債和股東 權(quán)益總計(jì) 5700 5800以S公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在購買日（2007年
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