合并財務報表4-6節(jié)-文庫吧資料
2025-01-13 23:50本頁面
【正文】 （三）第三類抵銷分錄 內(nèi)部交易計提的減值準備的抵銷 a、 先對上期多提的跌價準備進行反沖 調(diào)整個別公司與總集團存貨跌價準備處理的差額 借：存貨 貸：資產(chǎn)減值損失 或 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨 P59 例 220 P60 例 221 P61 例 222 P62 例 224 b、 對本期期末存貨跌價準備的處理 借： 存貨 貸：期初未分配利潤 一、基本原理 二、編制方法 第五節(jié) 股權取得日后的合并利潤表 和合并所有者權益變動表的編制 主要知識點 主要抵銷分錄的編制原理 一、基本原理 （一）合并利潤表應當以母公司和子公司的利潤表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對單獨利潤表的影響后，由母公司編制。 B公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)。編制 2022年 12月 31日的合并資產(chǎn)負債表的抵銷分錄。這時，需要調(diào)整遞延所得稅。 ?上述資料對單獨報表的影響及抵銷分錄的編制見表 4。 ?兩年中子公司各年末應付賬款余額分別為 35000、 60000元。 a、借：應收賬款 [壞賬準備期末余額 ] 貸：資產(chǎn)減值損失 [壞賬準備當期計提數(shù) ] 總結：內(nèi)部應收、應付抵銷分錄的編制步驟 根據(jù)期末內(nèi)部應收賬款余額作如下抵銷： 借：應付賬款 貸：應收賬款 根據(jù)期初內(nèi)部應收賬款已提過的壞賬準備作如下抵銷 ： 借：應收賬款 —— 壞賬準備 貸：期初未分配利潤 根據(jù)當年內(nèi)部應收賬款所計提或反沖壞賬準備的會計分錄，倒過來即為抵銷分錄： 借：應收賬款 —— 壞賬準備 或 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：應收賬款 —— 壞賬準備 注：可以將 3的分錄合在一起，也可以單獨寫 P53 例 217 資料： ?母公司壞賬損失采用備抵法，按年末應收賬款余額的 %計提壞賬準備。合并財務報表 第二章 合并財務報表 第一節(jié) 合并財務報表概述 (理解 ) 第二節(jié) 合并財務報表的編制程序 (掌握 ) 第三節(jié) 股權取得日合并財務報表的編制 (理解 ) 第四節(jié) 股權取得日后合并資產(chǎn)負債表的編制 (掌握 ) 第五節(jié) 股權取得日后合并利潤表的編制 (掌握 ) 第六節(jié) 股權取得日后合并現(xiàn)金流量表的編制 (理解 ) 核心知識點： 合并財務報表的編制原理和方法 （一）第一類抵消分錄 （二）第二類抵銷分錄 抵消內(nèi)部債權債務 內(nèi)部應收賬款與應付賬款的抵銷 內(nèi)部應收款項已提壞賬準備的抵銷 內(nèi)部應收票據(jù)與應付票據(jù)的抵銷、 內(nèi)部預付賬款與預收賬款的抵銷、 內(nèi)部應收股利與應付股利的抵銷、 內(nèi)部其他應收款與其他應付款的抵 銷分錄，基本與之相同。 借：應付賬款 貸：應收賬款 b、借：應收賬款 [壞賬準備期末余額 ] 借 或 貸 ：資產(chǎn)減值損失 [壞賬準備當期 沖銷 或 計提 數(shù) ] 貸：期初未分配利潤
教學教案相關推薦
鄂ICP備17016276號-1