【正文】 即： 2 600+85 0003 100）。 ? 會(huì)計(jì)分錄： 月初領(lǐng)用、本月購(gòu)入、領(lǐng)用、月末盤存 ? （ 1）月初結(jié)存領(lǐng)用時(shí)： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：原材料 ? （ 2）本月平時(shí)購(gòu)入、領(lǐng)用時(shí)： ? A、入庫(kù)管理的 ? 購(gòu)入時(shí)： ? 借：原材料 ? 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金 ? 倉(cāng)庫(kù)原材料發(fā)出時(shí)： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：原材料 ? B、購(gòu)入直接交廚房的 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 ? ? （ 3）月末，盤點(diǎn) 廚房，對(duì)剩余原材料、半成品和待售制成品盤存額作假退料處理 ： ? 借：原材料 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? （ 4）計(jì)算本月耗用材料總成本 ? 本月耗用原材料成本 ? =廚房月初結(jié)存額 +本月領(lǐng)用額 — 廚房月末盤存額 ? 【 例 5— 10】 某快餐廳采用“永續(xù)盤存制”核算飲食制品成本，快餐廳廚房 2022年 10月份共領(lǐng)用原材料 85 000元，上月末剩余原材料 2 600元，本月末盤存原材料 3 100元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單，作會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 第二廚房 380 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 第一廚房 380 ? 二、飲食制品成本的核算 ? （一）飲食制品成本的核算方法 ? 飲食制品的成本包括所耗用的原材料，其現(xiàn)行核算方法主要有“永續(xù)盤存制”和“實(shí)地盤存制”兩種。 ? 3．原材料調(diào)撥的核算 ? 企業(yè)內(nèi)部不獨(dú)立核算單位之間的原材料調(diào)撥 【 例 5— 7】 某飲食企業(yè)由中餐廳倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥給快餐廳倉(cāng)庫(kù)一批原材料，實(shí)際成本 1 500元。 ? 入庫(kù)管理的 ? 購(gòu)入時(shí)： ? 借：原材料 ? 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金 ? 倉(cāng)庫(kù)原材料發(fā)出時(shí)： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：原材料 ? 直接交廚房的 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 ? 【 例 5— 6】 某飲食企業(yè)第一廚房領(lǐng)用原材料 2 400元，第二廚房領(lǐng)用原材料 1 800元。 ? 委托加工原材料的計(jì)價(jià) ? 委托加工材料的實(shí)際成本，應(yīng)由被加工材料成本、加工費(fèi)和往返運(yùn)費(fèi)構(gòu)成。少付了 30元還多吃了一盤 10元的菜。服務(wù)員要求他們付 190元，他們?cè)尞惖溃翰皇钦f打 8折嗎？一看牌子下面寫著一小行字：滿 200元起。該筆款項(xiàng)于 10月 8日收到。財(cái)會(huì)部門根據(jù)領(lǐng)料單作會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：應(yīng)付賬款 650 ? 貸：原材料 — 汽油 650 ? 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 旅行社組織旅游結(jié)束后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)導(dǎo)游報(bào)銷的各項(xiàng)游覽費(fèi)用，將旅行社代付的房費(fèi)、餐費(fèi)、車費(fèi)、游覽費(fèi)、導(dǎo)游工資等結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款 【 例 5— 6】 陽春旅行社導(dǎo)游李清帶團(tuán)游覽結(jié)束，報(bào)銷各項(xiàng)游覽費(fèi)用 9 000元，另付導(dǎo)游工資 300元，財(cái)會(huì)部門收回剩余現(xiàn)金 700元，結(jié)清李清的預(yù)領(lǐng)款。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：應(yīng)付賬款 10 000 ? 貸：銀行存款 10 000 ? 對(duì)于旅行社自備客車耗用的汽油等，財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)庫(kù)房領(lǐng)料單的實(shí)際領(lǐng)用數(shù)，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“原材料”賬戶。 ? 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本的預(yù)支 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本大多在外地發(fā)生，一般可由帶隊(duì)導(dǎo)游攜帶現(xiàn)金支付。 ? 主要包括：旅游者的膳食費(fèi)、住宿費(fèi)、游覽車船票、門票、交通費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、文娛費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)等。該筆款項(xiàng)于 10月 8日收到。組團(tuán)社財(cái)務(wù)部門經(jīng)審核無誤后及時(shí)撥款。 ? 接團(tuán)社在旅游團(tuán)離開本地后及時(shí)向組團(tuán)社報(bào)送“旅游團(tuán)（者）費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”，此“撥款單”一式三聯(lián)，配有全程陪同的由全程陪同攜帶并填寫，沒有全程陪同的由地方陪同攜帶并填寫。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：應(yīng)收賬款 16 000 ? 貸：銀行存款 15 200 ? 其他業(yè)務(wù)收入 800 ? B、 接團(tuán)社的會(huì)計(jì)處理 接團(tuán)社的營(yíng)業(yè)收入是由組團(tuán)社按撥款標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，撥付的綜合服務(wù)費(fèi)、城市間交通費(fèi)、加項(xiàng)服務(wù)費(fèi)、全程陪同費(fèi)等。 ? 【 例 5— 2】 以上例的有關(guān)資料為例，假設(shè)由于特殊原因團(tuán)體游客不能如約參加旅游，予以辦理退票手續(xù)。 會(huì)計(jì)處理 A、組團(tuán)社的會(huì)計(jì)處理： （ 1）收到旅游費(fèi)時(shí)： ? 借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? （ 2）財(cái)會(huì)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門報(bào)來的旅游業(yè)務(wù)收入日?qǐng)?bào)表，確認(rèn)收入時(shí)： ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 【 例 5— 1】 陽春旅行社財(cái)會(huì)部門收到業(yè)務(wù)部門報(bào)來的旅游業(yè)務(wù)收入日?qǐng)?bào)表，收到散客現(xiàn)金 2 400元，團(tuán)體旅游的轉(zhuǎn)賬支票 16 000元。 —— 其他業(yè)務(wù)收入 ：是指不屬于上述各項(xiàng)的其他服務(wù)收入。 —— 票務(wù)收入 ： 是指旅行社向游客代售汽車票、火車票、飛機(jī)票等的手續(xù)費(fèi)收入。其收入內(nèi)容亦與綜合服務(wù)收入一致，只不過是接待零散客人以及受托代辦事項(xiàng)所得的收入。其收入內(nèi)容與綜合服務(wù)收入相同，只不過是組團(tuán)的方法和渠道不同。包括房費(fèi)收入；餐費(fèi)收入；車費(fèi)收入；文雜費(fèi)收入 (即文娛、宣傳、行李托運(yùn)、門票等雜項(xiàng)收入 )；陪同費(fèi)收入；其他收入等。 ? （二）旅游費(fèi)收入的核算 收入種類 旅行社的營(yíng)業(yè)收入是指旅行社通過各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得的全部收入，包括旅行社按照規(guī)定的旅游服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)提供各種勞務(wù)獲得的全部收入。 ? 旅游費(fèi)的收款方式一般有兩種 ： ? 一種是按團(tuán)體收費(fèi) —— 轉(zhuǎn)賬 ? 一種是個(gè)別登記收費(fèi)（俗稱散客） —— 收現(xiàn) ? 無論是按團(tuán)體收費(fèi)還是個(gè)別登記收費(fèi)，旅行社業(yè)務(wù)部門都必須在收取旅游費(fèi)時(shí)開具一式三聯(lián)發(fā)票：一聯(lián)交旅游者收?qǐng)?zhí)，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門入賬，一聯(lián)留存業(yè)務(wù)部門備查。目前絕大多數(shù)都是這種方法。由于旅游的景點(diǎn)、旅游的天數(shù)、提供的食宿標(biāo)準(zhǔn)、交通工具的不同，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也不相同。國(guó)旅總社在海外 10多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)有 14家分社，在全國(guó) 122個(gè)城市擁有 20多家控股子公司和122家國(guó)旅集團(tuán) 理事會(huì) 成員社，總資產(chǎn) 50億元。中國(guó)旅行社總社作為全國(guó)中旅社的龍頭企業(yè)，經(jīng)過六十多年的發(fā)展，由一家以接待華僑、外籍華人、港澳同胞、臺(tái)灣同胞為主的旅行社，發(fā)展成為入境游、出境游、國(guó)內(nèi)游三業(yè)并舉，每年接待數(shù)十萬中外游客的國(guó)際旅行社。 中國(guó)旅行社： 始于 1949年 11月建立的廈門華僑服務(wù)社（即后來廈門中國(guó)旅行社），是新中國(guó)的第一家旅行社。 2022 年 3 月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中國(guó)國(guó)際旅行社總社有限公司（國(guó)旅總社）與中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合進(jìn)行重組，成立了 中國(guó)國(guó)旅集團(tuán)有限公司 。國(guó)旅總社是 WTO （世界旅游組織）在中國(guó)的第一家企業(yè)會(huì)員、中國(guó)旅行社協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)單位，還先后加入 PATA （太平洋亞洲旅行協(xié)會(huì)）、 IATA （國(guó)際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)）、 ASTA （美國(guó)旅行代理商協(xié)會(huì)）等國(guó)際組織。 中國(guó)國(guó)際旅行社總社： ? 在海外 10 多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)有 14 家分社，在全國(guó) 122 個(gè)城市擁有 20 多家控股子公司和 122 家國(guó)旅集團(tuán)理事會(huì)成員社，與全球 1400 多家旅行商建立了長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，擁有穩(wěn)定的銷售網(wǎng)絡(luò)和完整的接待體系。 時(shí)至今日，青旅總