【正文】 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? （二）成本費(fèi)用核算 ? 服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本核算較少， 照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本主要指耗用之原材料成本。 ? （ 3）物料消耗 :指酒店?duì)I業(yè)部門(mén)領(lǐng)用物料用品而發(fā)生的費(fèi)用。 ? 1．先收款、后住店結(jié)算方式的核算 ? 采用先收款、后住店的結(jié)算方式核算客房收入，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，根據(jù)服務(wù)臺(tái)交來(lái)的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 ? 收入的入賬價(jià)值以客房出租的實(shí)際價(jià)格為準(zhǔn)。 20＝ 50％ ? 每盤(pán)清蒸鯰魚(yú)售價(jià) ? =20 （ 1+50%） =（元） ? （二）飲食企業(yè)銷售貨款的結(jié)算方式 ? 柜臺(tái)統(tǒng)一售票 ? 服務(wù)員開(kāi)票收款 ? 先就餐后結(jié)算 ? 一手錢(qián)一手貨 ? （三）飲食企業(yè)銷售收入的核算 ? 一般銷售收入的核算 ? 飲食企業(yè)每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后，由收款員匯總編制“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”，與所收現(xiàn)金一并交財(cái)會(huì)部門(mén)，或由收款員自行填寫(xiě)現(xiàn)金解款單將所收現(xiàn)金存入銀行，憑銀行解款單回單向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)賬。 ? 永續(xù)盤(pán)存制 ? 永續(xù)盤(pán)存制適用于實(shí)行領(lǐng)料制的餐飲企業(yè)。 ? 【 例 5— 5】 陽(yáng)春旅行社組織靈水風(fēng)光一日游，由旅行社自備大客車往返，共領(lǐng)用汽油 650元。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 400 ? 銀行存款 16 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 18 400 ? 該項(xiàng)旅游活動(dòng)結(jié)束時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 18400 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 綜合服務(wù)收入 18400 ? 如果預(yù)收旅游費(fèi)后發(fā)生游客退票業(yè)務(wù)，則收取的退票手續(xù)費(fèi)也作為營(yíng)業(yè)收入處理。 ? 一種是事后計(jì)算 —— 開(kāi)賬 。青旅總社的職能已從經(jīng)營(yíng)為主轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頌橹鳌? ? （二）核算方法較為特殊 ? 旅游飲食服務(wù)業(yè)除了以服務(wù)為中心外，還從事商品的生產(chǎn)加工和銷售，從而具有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)三種職能，因此，它具有多行業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算格外要求準(zhǔn)確、快捷、靈活，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，就需要 根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，采用不同的核算方法 。 第五章 旅游、飲食、服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)核算 ? 教學(xué)目的與要求： ? 了解旅游、飲食、服務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)； ? 掌握旅游企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的核算； ? 掌握飲食企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的核算和飲食品價(jià)格的計(jì)算； ? 掌握服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的核算。如餐飲業(yè)，加工飲食制品，具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)；將飲食制品直接供應(yīng)給消費(fèi)者，又具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)；同時(shí)，為消費(fèi)者提供消費(fèi)設(shè)施、場(chǎng)所和服務(wù)，又具有服務(wù)的性質(zhì)。 中國(guó)國(guó)際旅行社總社： ? 在海外 10 多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)有 14 家分社，在全國(guó) 122 個(gè)城市擁有 20 多家控股子公司和 122 家國(guó)旅集團(tuán)理事會(huì)成員社，與全球 1400 多家旅行商建立了長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，擁有穩(wěn)定的銷售網(wǎng)絡(luò)和完整的接待體系。 ? 旅游費(fèi)的收款方式一般有兩種 ： ? 一種是按團(tuán)體收費(fèi) —— 轉(zhuǎn)賬 ? 一種是個(gè)別登記收費(fèi)（俗稱散客） —— 收現(xiàn) ? 無(wú)論是按團(tuán)體收費(fèi)還是個(gè)別登記收費(fèi)，旅行社業(yè)務(wù)部門(mén)都必須在收取旅游費(fèi)時(shí)開(kāi)具一式三聯(lián)發(fā)票：一聯(lián)交旅游者收?qǐng)?zhí)，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門(mén)入賬，一聯(lián)留存業(yè)務(wù)部門(mén)備查。 ? 【 例 5— 2】 以上例的有關(guān)資料為例，假設(shè)由于特殊原因團(tuán)體游客不能如約參加旅游，予以辦理退票手續(xù)。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單作會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：應(yīng)付賬款 650 ? 貸：原材料 — 汽油 650 ? 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 旅行社組織旅游結(jié)束后，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)導(dǎo)游報(bào)銷的各項(xiàng)游覽費(fèi)用，將旅行社代付的房費(fèi)、餐費(fèi)、車費(fèi)、游覽費(fèi)、導(dǎo)游工資等結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款 【 例 5— 6】 陽(yáng)春旅行社導(dǎo)游李清帶團(tuán)游覽結(jié)束，報(bào)銷各項(xiàng)游覽費(fèi)用 9 000元，另付導(dǎo)游工資 300元，財(cái)會(huì)部門(mén)收回剩余現(xiàn)金 700元，結(jié)清李清的預(yù)領(lǐng)款。 ? 會(huì)計(jì)分錄： 月初領(lǐng)用、本月購(gòu)入、領(lǐng)用、月末盤(pán)存 ? （ 1）月初結(jié)存領(lǐng)用時(shí)： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：原材料 ? （ 2）本月平時(shí)購(gòu)入、領(lǐng)用時(shí)： ? A、入庫(kù)管理的 ? 購(gòu)入時(shí)： ? 借：原材料 ? 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金 ? 倉(cāng)庫(kù)原材料發(fā)出時(shí)： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：原材料 ? B、購(gòu)入直接交廚房的 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 ? ? （ 3）月末，盤(pán)點(diǎn) 廚房，對(duì)剩余原材料、半成品和待售制成品盤(pán)存額作假退料處理 ： ? 借：原材料 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? （ 4）計(jì)算本月耗用材料總成本 ? 本月耗用原材料成本 ? =廚房月初結(jié)存額 +本月領(lǐng)用額 — 廚房月末盤(pán)存額 ? 【 例 5— 10】 某快餐廳采用“永續(xù)盤(pán)存制”核算飲食制品成本，快餐廳廚房 2022年 10月份共領(lǐng)用原材料 85 000元，上月末剩余原材料 2 600元，本月末盤(pán)存原材料 3 100元。 ? 【 例 5— 14】 某飲食企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)收到營(yíng)業(yè)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”，列明應(yīng)收金額 5 468元，實(shí)收現(xiàn)金 5 463元，現(xiàn)金已同時(shí)交來(lái)，短缺現(xiàn)金 5元原因待查。 ? 賓館的總服務(wù)臺(tái)負(fù)責(zé)接待前來(lái)入住的客人，并負(fù)責(zé)與客人辦理宿費(fèi)結(jié)算。 ? 【 例 5— 20】 某旅店采用先收款后住店的結(jié)算方式核算客房收入，當(dāng)日收到服務(wù)總臺(tái)交來(lái)的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”及本日收到的現(xiàn)金，本日預(yù)收房金 500元，本日營(yíng)業(yè)收款 2 600元。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。 ? 如舞廳、電影院為顧客提供免費(fèi)的飲料等，發(fā)給顧客后可以作為營(yíng)業(yè)成本入帳。 （ 4）清潔衛(wèi)生費(fèi) :指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業(yè)為保持服務(wù)場(chǎng)所和設(shè)備之清潔衛(wèi)生而發(fā)生之開(kāi)支。每日如此，照此類推。每日營(yíng)業(yè)終了，總服務(wù)臺(tái)應(yīng)編制“ 營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”和“內(nèi)部交款單” ，連同當(dāng)日收到的現(xiàn)金及宿費(fèi)發(fā)票記賬聯(lián)一并送交賓館財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部對(duì)總服務(wù)臺(tái)送交的報(bào)表、發(fā)票及款項(xiàng)審核無(wú)誤后，據(jù)以入賬。訂單一式兩份，餐廳與顧客雙方簽字后各執(zhí)一份。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：原材料 3 100 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 100 ? 該企業(yè) 10月份的飲食制品實(shí)際成本為 84 500元 ? （即： 2 600+85 0003 100）。該筆款項(xiàng)于 10月 8日收到。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：應(yīng)收賬款 16 000 ? 貸：銀行存款 15 200 ? 其他業(yè)務(wù)收入 800 ? B、 接團(tuán)社的會(huì)計(jì)處理 接團(tuán)社的營(yíng)業(yè)收入是由組團(tuán)社按撥款標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，撥付的綜合服務(wù)費(fèi)、城市間交通費(fèi)、加項(xiàng)服務(wù)費(fèi)、全程陪同費(fèi)等。 ? （二）旅游費(fèi)收入的核算 收入種類 旅行社的營(yíng)業(yè)收入是指旅行社通過(guò)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得的全部收入，包括旅行社按照規(guī)定的旅游服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)提供各種勞務(wù)獲得的全部收入。國(guó)旅總社是 WTO （世界旅游組織）在中國(guó)的第一家企業(yè)會(huì)員、中國(guó)旅行社協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)單位，還先后加入 PATA （太平洋亞洲旅行協(xié)會(huì)）、 IATA （國(guó)際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)）、 ASTA （美國(guó)旅行代理商協(xié)會(huì)）等國(guó)際組織