【正文】 社幾經(jīng)改革后，體制已發(fā)生很大變化。二十多年來，青旅總社在團中央書記處的領導下，憑借改革開放政策和自身優(yōu)勢，勇于改革，不斷開拓，迅速發(fā)展起來，成為我國旅游行業(yè)的骨干企業(yè)。簡稱：青旅總社，英文名稱為： CHINA YOUTH TRAVEL [1]SERVICE，簡稱：“ CYTS”。 接團社： 是負責在異地接待組團社組織的旅游團進行旅游活動的旅行社。 第二節(jié) 旅游經(jīng)營業(yè)務的核算 ? 一、我國旅行社概述 ? 三大系統(tǒng)： 中旅、青旅、國旅 每一個旅行社既是 組團社 又可能是 接團社 組團社 ：聯(lián)結(jié)旅游供需者的橋梁，各組團社根據(jù)制定的旅游服務價格，一方面與接團社聯(lián)系，另一方面公布旅游線路價格，招攬客人，簽訂旅游合同。為了分別考核自制商品與外購商品的經(jīng)營成果，加強對自制商品的管理與核算，需要對自制商品和外購商品分別進行核算。因此 ，根據(jù)不同的業(yè)務性質(zhì)，采用特殊的核算方法，是旅游飲食服務業(yè)會計核算的顯著特點之一。如餐飲業(yè)，加工飲食制品，具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)；將飲食制品直接供應給消費者，又具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)；同時，為消費者提供消費設施、場所和服務，又具有服務的性質(zhì)。為了分別考核各項經(jīng)營業(yè)務的經(jīng)營成果，要求分別核算和監(jiān)督各項經(jīng)營業(yè)務的收入、成本和費用。 ? （一）收入、成本和費用種類繁多 ? 旅游飲食服務業(yè)一般均有系統(tǒng)配套的經(jīng)營業(yè)務展開的特點。 ? 2．有些服務業(yè)兼有加工生產(chǎn)和銷售的職能。如住宿、美容、沐浴、照相、洗染、娛樂、修理、保管等服務行業(yè)。 ? 2．從飲食制品的銷售來看，首先，飲食業(yè)當場制作和銷售的是能直接食用的商品，對飲食制品質(zhì)量標準的 技藝要求復雜 ；其次，飲食業(yè)既要提供商品又要提供顧客消費的 場所 ；最后，隨著消費層次的提高，服務規(guī)格逐步走向高檔化、規(guī)范化，飲食業(yè)需根據(jù)顧客的需求提供各種 必要的服務 項目。 ? 4．收付業(yè)務以現(xiàn)金交易為主 ? （二）飲食業(yè)的業(yè)務特點 ? 飲食業(yè)是指從事加工烹制飲食品，當即將飲食品供應給顧客食用的行業(yè)。 ? 2．部分業(yè)務人員具有不確定性。 第五章 旅游、飲食、服務業(yè)會計核算 ? 教學目的與要求： ? 了解旅游、飲食、服務企業(yè)的業(yè)務特點和會計核算的特點； ? 掌握旅游企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本的核算； ? 掌握飲食企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本的核算和飲食品價格的計算； ? 掌握服務企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本的核算。 第一節(jié) 旅游、飲食、服務業(yè)會計核算的特點 ? 一、業(yè)務特點 ? （一）旅游業(yè)的業(yè)務特點 ? 1．服務對象復雜多樣。 ? 3．無需固定完備的服務設施。 ? 1．從飲食制品的生產(chǎn)階段看，首先，而飲食制品則是 產(chǎn)銷直接見面 ；其次，飲食 業(yè)大多是手工操作 ，對制作者有較高的技藝要求；最后，飲食業(yè)的經(jīng)營 規(guī)模則比較小，經(jīng)營方式比較靈活 。 ? （三）服務業(yè)的業(yè)務特點 ? 服務業(yè)是指利用一定的場所、設備和工具提供服務性勞動的行業(yè)。 ? 1．服務業(yè)的服務過程就是消費者的消費過程。 ? 二、旅游、飲食、服務業(yè)會計核算的特點 ? 由于旅游、飲食、服務業(yè)具有它們獨特的經(jīng)營特點，相應地，在會計核算上也具有與別的行業(yè)會計核算不同的特點。如旅游業(yè)，除了經(jīng)營旅游業(yè)務外，還可展開客房、餐飲、售貨、娛樂等其他經(jīng)營業(yè)務；飲食業(yè)除了經(jīng)營餐飲業(yè)務外，還可展開娛樂、售貨及其他經(jīng)營業(yè)務；服務業(yè)也能兼營客房、餐飲、娛樂、美容、售貨、洗染、照相等多種經(jīng)營業(yè)務。 ? （二）核算方法較為特殊 ? 旅游飲食服務業(yè)除了以服務為中心外，還從事商品的生產(chǎn)加工和銷售，從而具有生產(chǎn)、銷售和服務三種職能，因此，它具有多行業(yè)會計核算的特點，會計核算格外要求準確、快捷、靈活，在進行會計核算時，就需要 根據(jù)經(jīng)營業(yè)務的特點，采用不同的核算方法 。然而生產(chǎn)、銷售和服務在很短的時間內(nèi)完成，并且飲食制品花色繁多、數(shù)量零星，不可能像工業(yè)企業(yè)那樣區(qū)分產(chǎn)品種類并分別計算其總成本和單位成本，而只能計算飲食制品的總成本。 ? （三）自制商品與外購商品分別核算 ? 有的旅游飲食服務業(yè)既經(jīng)營自制商品，又經(jīng)營外購商品。 ? （四）涉及外幣業(yè)務核算 ? 涉外的旅游飲食服務企業(yè)在會計核算時，對涉及外幣的收支應按照外匯管理條例和外匯兌換管理辦法，辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算等業(yè)務，而且還應采用復幣記賬，核算原幣和人民幣以及匯兌損益。一般情況下，組團社應按照路線價格一次收取旅游者的全部旅游服務費用，包括自身的合理收費，以及分配到接團社、飯店、交通部門等單位的代收代購費用。 ? 中國青年旅行社總社： ? 系全民所有制企業(yè)，隸屬于共青團中央。 ? 青旅總社成立于 1980年。 ? 青旅總社根據(jù)青年旅游事業(yè)的發(fā)展趨勢及旅游市場的激烈競爭，于 1988年在我國旅游行業(yè)率先成立了中青旅集團，于 1997年又作為主發(fā)起人組建了我國旅游行業(yè)第一家以完整的旅游概念上市的 中青旅控股股份有限公司 。青旅總社的職能已從經(jīng)營為主轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頌橹鳌? ? “ 中國國旅、 CITS” 已成為品牌價值高、主營業(yè)務突出、在國內(nèi)外享有盛譽的中國旅游企業(yè)，品牌價值 億元，居旅游業(yè)第一。 2022 年，國旅總社通過了 ISO9001 國際質(zhì)量體系認證。 ? 經(jīng)中華人民共和國國家工商行政管理總局核準，單位已于 2022 年 3 月 13 日起 ，由原名中國國際旅行社總社更名為中國國際旅行社總社有限公司。后在北京成立中國旅行社總社。 中國國際旅行社總社是目前國內(nèi)規(guī)模最大、實力最強的旅行社企業(yè)集團，榮列 國家統(tǒng)計局 公布的“中國企業(yè) 500強”，是500強中唯一的旅游企業(yè)。 二、旅游經(jīng)營業(yè)務收入的核算 ? 旅游經(jīng)營業(yè)務收入是旅游企業(yè)為旅游者提供服務所取得的收入。 ? （一）旅游費的標準確定和收款方式 ? 旅游費的標準確定方法一般有兩種： ? 一種是事先確定 —— 包賬 。 ? 一種是事后計算 —— 開賬 。 ? 旅行社業(yè)務部門每日營業(yè)終了時，應按收取憑證分類計算，并根據(jù)當天的旅游費收入及收款情況編制一式兩聯(lián)的 旅游業(yè)務收入日報表 ，連同收入款項及收款原始憑證一同交財會部門。其具體包括： —— 綜合服務收入 ：是指旅行社為旅行者提供綜合服務而取得的收入。 —— 組團外聯(lián)收入 ：是指由組團社自組外聯(lián)，向旅行者收取的住宿、用餐、旅游交通、翻譯導游、文娛活動費等收入。 —— 零星服務收入 ： 是指旅行社接待零星旅客和接受代辦事項所得的服務收入。 —— 勞務收入 ： 是指旅行社派翻譯導游人員參加組團社全程陪同所取得的勞務收入。 —— 地游及加項收入 ： 是指旅行社接待旅行者某地一、二日游的小包價及增加游覽項目和風味小吃等所取得的收入。 ? 收入確認原則： ? 旅行社取得旅游業(yè)務收入，按照權責發(fā)生制原則處理，即按下列方法確認旅游收入： ? 組織境外旅游者到境內(nèi)旅游的，應以旅行團體離境（或離開本地）時確認收入； ? 組織境內(nèi)旅游者到境內(nèi)旅游的，接團社應以旅行團體離開本地時，組團社應以旅行團體旅行結(jié)束返回時確認收入； ? 組織境內(nèi)旅游者到境外旅游的，應以旅行團體旅游結(jié)束返回時確認收入。會計分錄如下： ? 借：庫存現(xiàn)金 2 400 ? 銀行存款 16 000 ? 貸：應收賬款 18 400 ? 該項旅游活動結(jié)束時，作會計分錄： ? 借：應收賬款 18400 ? 貸：主營業(yè)務收入 — 綜合服務收入 18400 ? 如果預收旅游費后發(fā)生游客退票業(yè)務，則收取的退票手續(xù)費也作為營業(yè)收入處理。根據(jù)規(guī)定，按旅游費的 5%扣除退票手續(xù)費 800元，余款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退還。撥付的款項對組團社來說是構(gòu)成營業(yè)成本的一部分，對接團社來說則是營業(yè)收入。每到一地要將旅游團（者）名稱、總社計劃號碼、旅行等級、旅行社名稱、提供項目等填寫清楚，交接團社接待部再轉(zhuǎn)財務部門，財務部門按照撥款標準計算出應撥費用后，自留一聯(lián)，將其余兩聯(lián)寄給組團社財務部門。 會計處