【正文】 準，在一定時期內提供各種勞務獲得的全部收入。其具體包括： —— 綜合服務收入 ：是指旅行社為旅行者提供綜合服務而取得的收入。包括房費收入；餐費收入；車費收入；文雜費收入 (即文娛、宣傳、行李托運、門票等雜項收入 )；陪同費收入；其他收入等。 —— 組團外聯(lián)收入 ：是指由組團社自組外聯(lián)，向旅行者收取的住宿、用餐、旅游交通、翻譯導游、文娛活動費等收入。其收入內容與綜合服務收入相同，只不過是組團的方法和渠道不同。 —— 零星服務收入 ： 是指旅行社接待零星旅客和接受代辦事項所得的服務收入。其收入內容亦與綜合服務收入一致，只不過是接待零散客人以及受托代辦事項所得的收入。 —— 勞務收入 ： 是指旅行社派翻譯導游人員參加組團社全程陪同所取得的勞務收入。 —— 票務收入 ： 是指旅行社向游客代售汽車票、火車票、飛機票等的手續(xù)費收入。 —— 地游及加項收入 ： 是指旅行社接待旅行者某地一、二日游的小包價及增加游覽項目和風味小吃等所取得的收入。 —— 其他業(yè)務收入 ：是指不屬于上述各項的其他服務收入。 ? 收入確認原則： ? 旅行社取得旅游業(yè)務收入，按照權責發(fā)生制原則處理，即按下列方法確認旅游收入： ? 組織境外旅游者到境內旅游的，應以旅行團體離境（或離開本地）時確認收入； ? 組織境內旅游者到境內旅游的，接團社應以旅行團體離開本地時，組團社應以旅行團體旅行結束返回時確認收入； ? 組織境內旅游者到境外旅游的，應以旅行團體旅游結束返回時確認收入。 會計處理 A、組團社的會計處理： （ 1）收到旅游費時： ? 借：銀行存款或庫存現(xiàn)金 ? 貸：應收賬款 ? （ 2）財會部門根據(jù)業(yè)務部門報來的旅游業(yè)務收入日報表，確認收入時： ? 借：應收賬款 ? 貸：主營業(yè)務收入 ? 【 例 5— 1】 陽春旅行社財會部門收到業(yè)務部門報來的旅游業(yè)務收入日報表，收到散客現(xiàn)金 2 400元，團體旅游的轉賬支票 16 000元。會計分錄如下： ? 借：庫存現(xiàn)金 2 400 ? 銀行存款 16 000 ? 貸：應收賬款 18 400 ? 該項旅游活動結束時，作會計分錄： ? 借：應收賬款 18400 ? 貸：主營業(yè)務收入 — 綜合服務收入 18400 ? 如果預收旅游費后發(fā)生游客退票業(yè)務，則收取的退票手續(xù)費也作為營業(yè)收入處理。 ? 【 例 5— 2】 以上例的有關資料為例，假設由于特殊原因團體游客不能如約參加旅游，予以辦理退票手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，按旅游費的 5%扣除退票手續(xù)費 800元，余款簽發(fā)轉賬支票退還。會計分錄如下： ? 借：應收賬款 16 000 ? 貸：銀行存款 15 200 ? 其他業(yè)務收入 800 ? B、 接團社的會計處理 接團社的營業(yè)收入是由組團社按撥款標準及規(guī)定，撥付的綜合服務費、城市間交通費、加項服務費、全程陪同費等。撥付的款項對組團社來說是構成營業(yè)成本的一部分，對接團社來說則是營業(yè)收入。 ? 接團社在旅游團離開本地后及時向組團社報送“旅游團（者）費用撥款結算通知單”，此“撥款單”一式三聯(lián)，配有全程陪同的由全程陪同攜帶并填寫，沒有全程陪同的由地方陪同攜帶并填寫。每到一地要將旅游團（者）名稱、總社計劃號碼、旅行等級、旅行社名稱、提供項目等填寫清楚，交接團社接待部再轉財務部門，財務部門按照撥款標準計算出應撥費用后，自留一聯(lián)，將其余兩聯(lián)寄給組團社財務部門。組團社財務部門經審核無誤后及時撥款。 會計處理： ? （ 1）接待旅客旅游活動結束時： ? 借：應收賬款 ? 貸：主營業(yè)務收入 綜合服務收入 旅行社接團收入 ＝ ∑（某等級旅行團人數(shù) 日綜合服務費收費標準 停留天數(shù)） ? （ 2）與組團社結算時： ? 借：銀行存款 ? 貸：應收賬款 【 例 】 A旅行社（接團社）為 B旅行社接團一批，于 10月6日將旅客送離本地， A旅行社 10月 7日向 B旅行社（組團社）發(fā)出撥款結算通知單，金額為 96 400元。該筆款項于 10月 8日收到。根據(jù)有關憑證， A旅行社（接團社）會計處理如下： ① 10月 7日確認收入： 借：應收賬款 —— 應收國內結算款（ B旅行社） 96 400 貸：主營業(yè)務收入 96 400 ② 10月 8日，收到款項時： 借：銀行存款 96 400 貸：應收賬款 —— 應收國內結算款（ B旅行社） 96 400 ? （三）旅游經營業(yè)務營業(yè)成本的核算 ? 旅游經營業(yè)務營業(yè)成本是指 直接用于接待旅游者并為其提供各項服務所發(fā)生的全部支出 。 ? 主要包括：旅游者的膳食費、住宿費、游覽車船票、門票、交通費、行李托運費、票務費、文娛費、專業(yè)活動費、簽證費、導游費、勞務費、宣傳費、保險費、機場建設費等。如果是由旅行社自行安排旅游車輛的，則還包括其耗用的汽油費、橋路費、車輛折舊費、司機工資等。 ? 旅游經營業(yè)務營業(yè)成本的預支 旅游經營業(yè)務的營業(yè)成本大多在外地發(fā)生，一般可由帶隊導游攜帶現(xiàn)金支付。因此，導游攜帶的現(xiàn)金，應由導游填寫“預領旅游費憑單”向財會部門預領，財會部門根據(jù)預領憑單預支旅游費時： 借：應付賬款 貸：庫存現(xiàn)金或 銀行存款 ? 【 例 5— 4】 陽春旅行社導游李清向財會部門預領旅游費 10 000元，財會部門開出現(xiàn)金支票預付。會計分錄如下： ? 借：應付賬款 10 000 ? 貸：銀行存款 10 000 ? 對于旅行社自備客車耗用的汽油等，財會部門應根據(jù)庫房領料單的實際領用數(shù)，借記“應付賬款”賬戶，貸記“原材料”賬戶。 ? 【 例 5— 5】 陽春旅行社組織靈水風光一日游，由旅行社自備大客車往返，共領用汽油 650元。財會部門根據(jù)領料單作會計分錄如下： ? 借：應付賬款 650 ? 貸：原材料 — 汽油 650 ? 旅游經營業(yè)務營業(yè)成本的結轉 旅行社組織旅游結束后，財會部門應根據(jù)導游報銷的各項游覽費用，將旅行社代付的房費、餐費、車費、游覽費、導游工資等結轉營業(yè)成本 借：主營業(yè)務成本 貸：應付賬款 【 例 5— 6】 陽春旅行社導游李清帶團游覽結束，報銷各項游覽費用 9 000元，另付導游工資 300元，財會部門收回剩余現(xiàn)金 700元，結清李清的預領款。會計分錄如下： ? 借：主營業(yè)務成本 9 300 ? 庫存現(xiàn)金 700 ? 貸：應付賬款 10 000 ? 領用汽油 650元的結轉： ? 借：主營業(yè)務成本 650 ? 貸：應付賬款 650 ? 組團社結轉成本 B旅行社 : ? 如果只是組團，則組團社結轉的成本即為撥付給接團社的款項，收到接團社的撥款單時結轉成本，分錄為： ? 借：主營業(yè)務成本 96400 ? 貸：應付賬款 96400 ? 實際撥款時，分錄為： ? 借：應付賬款 96400 ? 貸：銀行存款 96400 ? 【 例 】 A旅行社（接團社）為 B旅行社接團一批，于 10月 6日將旅客送離本地， A旅行社 10月 7日向 B旅行社（組團社）發(fā)出撥款結算通知單，金額