【正文】 準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)提供各種勞務(wù)獲得的全部收入。其具體包括： —— 綜合服務(wù)收入 ：是指旅行社為旅行者提供綜合服務(wù)而取得的收入。包括房費(fèi)收入；餐費(fèi)收入；車費(fèi)收入；文雜費(fèi)收入 (即文娛、宣傳、行李托運(yùn)、門票等雜項(xiàng)收入 )；陪同費(fèi)收入；其他收入等。 —— 組團(tuán)外聯(lián)收入 ：是指由組團(tuán)社自組外聯(lián)，向旅行者收取的住宿、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動(dòng)費(fèi)等收入。其收入內(nèi)容與綜合服務(wù)收入相同，只不過(guò)是組團(tuán)的方法和渠道不同。 —— 零星服務(wù)收入 ： 是指旅行社接待零星旅客和接受代辦事項(xiàng)所得的服務(wù)收入。其收入內(nèi)容亦與綜合服務(wù)收入一致，只不過(guò)是接待零散客人以及受托代辦事項(xiàng)所得的收入。 —— 勞務(wù)收入 ： 是指旅行社派翻譯導(dǎo)游人員參加組團(tuán)社全程陪同所取得的勞務(wù)收入。 —— 票務(wù)收入 ： 是指旅行社向游客代售汽車票、火車票、飛機(jī)票等的手續(xù)費(fèi)收入。 —— 地游及加項(xiàng)收入 ： 是指旅行社接待旅行者某地一、二日游的小包價(jià)及增加游覽項(xiàng)目和風(fēng)味小吃等所取得的收入。 —— 其他業(yè)務(wù)收入 ：是指不屬于上述各項(xiàng)的其他服務(wù)收入。 ? 收入確認(rèn)原則： ? 旅行社取得旅游業(yè)務(wù)收入，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理，即按下列方法確認(rèn)旅游收入： ? 組織境外旅游者到境內(nèi)旅游的，應(yīng)以旅行團(tuán)體離境（或離開(kāi)本地）時(shí)確認(rèn)收入； ? 組織境內(nèi)旅游者到境內(nèi)旅游的，接團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)體離開(kāi)本地時(shí)，組團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)體旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)收入； ? 組織境內(nèi)旅游者到境外旅游的，應(yīng)以旅行團(tuán)體旅游結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)收入。 會(huì)計(jì)處理 A、組團(tuán)社的會(huì)計(jì)處理： （ 1）收到旅游費(fèi)時(shí)： ? 借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? （ 2）財(cái)會(huì)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門報(bào)來(lái)的旅游業(yè)務(wù)收入日?qǐng)?bào)表，確認(rèn)收入時(shí)： ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 【 例 5— 1】 陽(yáng)春旅行社財(cái)會(huì)部門收到業(yè)務(wù)部門報(bào)來(lái)的旅游業(yè)務(wù)收入日?qǐng)?bào)表，收到散客現(xiàn)金 2 400元，團(tuán)體旅游的轉(zhuǎn)賬支票 16 000元。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 400 ? 銀行存款 16 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 18 400 ? 該項(xiàng)旅游活動(dòng)結(jié)束時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 18400 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 綜合服務(wù)收入 18400 ? 如果預(yù)收旅游費(fèi)后發(fā)生游客退票業(yè)務(wù)，則收取的退票手續(xù)費(fèi)也作為營(yíng)業(yè)收入處理。 ? 【 例 5— 2】 以上例的有關(guān)資料為例，假設(shè)由于特殊原因團(tuán)體游客不能如約參加旅游，予以辦理退票手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，按旅游費(fèi)的 5%扣除退票手續(xù)費(fèi) 800元，余款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退還。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：應(yīng)收賬款 16 000 ? 貸：銀行存款 15 200 ? 其他業(yè)務(wù)收入 800 ? B、 接團(tuán)社的會(huì)計(jì)處理 接團(tuán)社的營(yíng)業(yè)收入是由組團(tuán)社按撥款標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，撥付的綜合服務(wù)費(fèi)、城市間交通費(fèi)、加項(xiàng)服務(wù)費(fèi)、全程陪同費(fèi)等。撥付的款項(xiàng)對(duì)組團(tuán)社來(lái)說(shuō)是構(gòu)成營(yíng)業(yè)成本的一部分，對(duì)接團(tuán)社來(lái)說(shuō)則是營(yíng)業(yè)收入。 ? 接團(tuán)社在旅游團(tuán)離開(kāi)本地后及時(shí)向組團(tuán)社報(bào)送“旅游團(tuán)（者）費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”，此“撥款單”一式三聯(lián)，配有全程陪同的由全程陪同攜帶并填寫，沒(méi)有全程陪同的由地方陪同攜帶并填寫。每到一地要將旅游團(tuán)（者）名稱、總社計(jì)劃號(hào)碼、旅行等級(jí)、旅行社名稱、提供項(xiàng)目等填寫清楚，交接團(tuán)社接待部再轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門按照撥款標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)撥費(fèi)用后，自留一聯(lián)，將其余兩聯(lián)寄給組團(tuán)社財(cái)務(wù)部門。組團(tuán)社財(cái)務(wù)部門經(jīng)審核無(wú)誤后及時(shí)撥款。 會(huì)計(jì)處理： ? （ 1）接待旅客旅游活動(dòng)結(jié)束時(shí)： ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 綜合服務(wù)收入 旅行社接團(tuán)收入 ＝ ∑（某等級(jí)旅行團(tuán)人數(shù) 日綜合服務(wù)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 停留天數(shù)） ? （ 2）與組團(tuán)社結(jié)算時(shí)： ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 【 例 】 A旅行社（接團(tuán)社）為 B旅行社接團(tuán)一批，于 10月6日將旅客送離本地， A旅行社 10月 7日向 B旅行社（組團(tuán)社）發(fā)出撥款結(jié)算通知單，金額為 96 400元。該筆款項(xiàng)于 10月 8日收到。根據(jù)有關(guān)憑證， A旅行社（接團(tuán)社）會(huì)計(jì)處理如下： ① 10月 7日確認(rèn)收入： 借：應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款（ B旅行社） 96 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 96 400 ② 10月 8日，收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 96 400 貸：應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款（ B旅行社） 96 400 ? （三）旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本的核算 ? 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本是指 直接用于接待旅游者并為其提供各項(xiàng)服務(wù)所發(fā)生的全部支出 。 ? 主要包括：旅游者的膳食費(fèi)、住宿費(fèi)、游覽車船票、門票、交通費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、文娛費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)等。如果是由旅行社自行安排旅游車輛的，則還包括其耗用的汽油費(fèi)、橋路費(fèi)、車輛折舊費(fèi)、司機(jī)工資等。 ? 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本的預(yù)支 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本大多在外地發(fā)生，一般可由帶隊(duì)導(dǎo)游攜帶現(xiàn)金支付。因此，導(dǎo)游攜帶的現(xiàn)金，應(yīng)由導(dǎo)游填寫“預(yù)領(lǐng)旅游費(fèi)憑單”向財(cái)會(huì)部門預(yù)領(lǐng)，財(cái)會(huì)部門根據(jù)預(yù)領(lǐng)憑單預(yù)支旅游費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金或 銀行存款 ? 【 例 5— 4】 陽(yáng)春旅行社導(dǎo)游李清向財(cái)會(huì)部門預(yù)領(lǐng)旅游費(fèi) 10 000元，財(cái)會(huì)部門開(kāi)出現(xiàn)金支票預(yù)付。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：應(yīng)付賬款 10 000 ? 貸：銀行存款 10 000 ? 對(duì)于旅行社自備客車耗用的汽油等，財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)庫(kù)房領(lǐng)料單的實(shí)際領(lǐng)用數(shù)，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“原材料”賬戶。 ? 【 例 5— 5】 陽(yáng)春旅行社組織靈水風(fēng)光一日游，由旅行社自備大客車往返，共領(lǐng)用汽油 650元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)領(lǐng)料單作會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：應(yīng)付賬款 650 ? 貸：原材料 — 汽油 650 ? 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 旅行社組織旅游結(jié)束后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)導(dǎo)游報(bào)銷的各項(xiàng)游覽費(fèi)用，將旅行社代付的房費(fèi)、餐費(fèi)、車費(fèi)、游覽費(fèi)、導(dǎo)游工資等結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款 【 例 5— 6】 陽(yáng)春旅行社導(dǎo)游李清帶團(tuán)游覽結(jié)束，報(bào)銷各項(xiàng)游覽費(fèi)用 9 000元，另付導(dǎo)游工資 300元，財(cái)會(huì)部門收回剩余現(xiàn)金 700元，結(jié)清李清的預(yù)領(lǐng)款。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9 300 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 700 ? 貸：應(yīng)付賬款 10 000 ? 領(lǐng)用汽油 650元的結(jié)轉(zhuǎn)： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650 ? 貸：應(yīng)付賬款 650 ? 組團(tuán)社結(jié)轉(zhuǎn)成本 B旅行社 : ? 如果只是組團(tuán)，則組團(tuán)社結(jié)轉(zhuǎn)的成本即為撥付給接團(tuán)社的款項(xiàng)，收到接團(tuán)社的撥款單時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，分錄為： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 96400 ? 貸：應(yīng)付賬款 96400 ? 實(shí)際撥款時(shí)，分錄為： ? 借：應(yīng)付賬款 96400 ? 貸：銀行存款 96400 ? 【 例 】 A旅行社（接團(tuán)社）為 B旅行社接團(tuán)一批，于 10月 6日將旅客送離本地， A旅行社 10月 7日向 B旅行社（組團(tuán)社）發(fā)出撥款結(jié)算通知單，金額