【正文】 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 綜合服務(wù)收入 18400 ? 如果預(yù)收旅游費后發(fā)生游客退票業(yè)務(wù)，則收取的退票手續(xù)費也作為營業(yè)收入處理。 —— 地游及加項收入 ： 是指旅行社接待旅行者某地一、二日游的小包價及增加游覽項目和風(fēng)味小吃等所取得的收入。 —— 零星服務(wù)收入 ： 是指旅行社接待零星旅客和接受代辦事項所得的服務(wù)收入。其具體包括： —— 綜合服務(wù)收入 ：是指旅行社為旅行者提供綜合服務(wù)而取得的收入。 ? 一種是事后計算 —— 開賬 。 二、旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的核算 ? 旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)收入是旅游企業(yè)為旅游者提供服務(wù)所取得的收入。后在北京成立中國旅行社總社。 2022 年，國旅總社通過了 ISO9001 國際質(zhì)量體系認(rèn)證。青旅總社的職能已從經(jīng)營為主轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頌橹鳌? ? 青旅總社成立于 1980年。一般情況下，組團社應(yīng)按照路線價格一次收取旅游者的全部旅游服務(wù)費用，包括自身的合理收費，以及分配到接團社、飯店、交通部門等單位的代收代購費用。 ? （三）自制商品與外購商品分別核算 ? 有的旅游飲食服務(wù)業(yè)既經(jīng)營自制商品，又經(jīng)營外購商品。 ? （二）核算方法較為特殊 ? 旅游飲食服務(wù)業(yè)除了以服務(wù)為中心外，還從事商品的生產(chǎn)加工和銷售，從而具有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)三種職能，因此，它具有多行業(yè)會計核算的特點，會計核算格外要求準(zhǔn)確、快捷、靈活，在進(jìn)行會計核算時，就需要 根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點，采用不同的核算方法 。 ? 二、旅游、飲食、服務(wù)業(yè)會計核算的特點 ? 由于旅游、飲食、服務(wù)業(yè)具有它們獨特的經(jīng)營特點，相應(yīng)地，在會計核算上也具有與別的行業(yè)會計核算不同的特點。 ? （三）服務(wù)業(yè)的業(yè)務(wù)特點 ? 服務(wù)業(yè)是指利用一定的場所、設(shè)備和工具提供服務(wù)性勞動的行業(yè)。 ? 3．無需固定完備的服務(wù)設(shè)施。 第五章 旅游、飲食、服務(wù)業(yè)會計核算 ? 教學(xué)目的與要求： ? 了解旅游、飲食、服務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和會計核算的特點； ? 掌握旅游企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本的核算； ? 掌握飲食企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本的核算和飲食品價格的計算； ? 掌握服務(wù)企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本的核算。 ? 4．收付業(yè)務(wù)以現(xiàn)金交易為主 ? （二）飲食業(yè)的業(yè)務(wù)特點 ? 飲食業(yè)是指從事加工烹制飲食品，當(dāng)即將飲食品供應(yīng)給顧客食用的行業(yè)。如住宿、美容、沐浴、照相、洗染、娛樂、修理、保管等服務(wù)行業(yè)。 ? （一）收入、成本和費用種類繁多 ? 旅游飲食服務(wù)業(yè)一般均有系統(tǒng)配套的經(jīng)營業(yè)務(wù)展開的特點。如餐飲業(yè)，加工飲食制品，具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)；將飲食制品直接供應(yīng)給消費者，又具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)；同時，為消費者提供消費設(shè)施、場所和服務(wù)，又具有服務(wù)的性質(zhì)。為了分別考核自制商品與外購商品的經(jīng)營成果，加強對自制商品的管理與核算，需要對自制商品和外購商品分別進(jìn)行核算。 接團社： 是負(fù)責(zé)在異地接待組團社組織的旅游團進(jìn)行旅游活動的旅行社。二十多年來，青旅總社在團中央書記處的領(lǐng)導(dǎo)下，憑借改革開放政策和自身優(yōu)勢，勇于改革，不斷開拓，迅速發(fā)展起來，成為我國旅游行業(yè)的骨干企業(yè)。 中國國際旅行社總社： ? 在海外 10 多個國家和地區(qū)設(shè)有 14 家分社，在全國 122 個城市擁有 20 多家控股子公司和 122 家國旅集團理事會成員社，與全球 1400 多家旅行商建立了長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，擁有穩(wěn)定的銷售網(wǎng)絡(luò)和完整的接待體系。 2022 年 3 月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，中國國際旅行社總社有限公司（國旅總社）與中國免稅品（集團）總公司強強聯(lián)合進(jìn)行重組，成立了 中國國旅集團有限公司 。中國旅行社總社作為全國中旅社的龍頭企業(yè)，經(jīng)過六十多年的發(fā)展，由一家以接待華僑、外籍華人、港澳同胞、臺灣同胞為主的旅行社，發(fā)展成為入境游、出境游、國內(nèi)游三業(yè)并舉，每年接待數(shù)十萬中外游客的國際旅行社。由于旅游的景點、旅游的天數(shù)、提供的食宿標(biāo)準(zhǔn)、交通工具的不同，其收費標(biāo)準(zhǔn)也不相同。 ? 旅游費的收款方式一般有兩種 ： ? 一種是按團體收費 —— 轉(zhuǎn)賬 ? 一種是個別登記收費（俗稱散客） —— 收現(xiàn) ? 無論是按團體收費還是個別登記收費，旅行社業(yè)務(wù)部門都必須在收取旅游費時開具一式三聯(lián)發(fā)票：一聯(lián)交旅游者收執(zhí)，一聯(lián)交財會部門入賬，一聯(lián)留存業(yè)務(wù)部門備查。包括房費收入；餐費收入；車費收入；文雜費收入 (即文娛、宣傳、行李托運、門票等雜項收入 )；陪同費收入；其他收入等。其收入內(nèi)容亦與綜合服務(wù)收入一致，只不過是接待零散客人以及受托代辦事項所得的收入。 —— 其他業(yè)務(wù)收入 ：是指不屬于上述各項的其他服務(wù)收入。 ? 【 例 5— 2】 以上例的有關(guān)資料為例，假設(shè)由于特殊原因團體游客不能如約參加旅游，予以辦理退票手續(xù)。 ? 接團社在旅游團離開本地后及時向組團社報送“旅游團（者）費用撥款結(jié)算通知單”，此“撥款單”一式三聯(lián)，配有全程陪同的由全程陪同攜帶并填寫，沒有全程陪同的由地方陪同攜帶并填寫。該筆款項于 10月 8日收到。 ? 旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)成本的預(yù)支 旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本大多在外地發(fā)生，一般可由帶隊導(dǎo)游攜帶現(xiàn)金支付。財會部門根據(jù)領(lǐng)料單作會計分錄如下： ? 借：應(yīng)付賬款 650 ? 貸：原材料 — 汽油 650 ? 旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 旅行社組織旅游結(jié)束后，財會部門應(yīng)根據(jù)導(dǎo)游報銷的各項游覽費用，將旅行社代付的房費、餐費、車費、游覽費、導(dǎo)游工資等結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款 【 例 5— 6】 陽春旅行社導(dǎo)游李清帶團游覽結(jié)束，報銷各項游覽費用 9 000元，另付導(dǎo)游工資 300元，財會部門收回剩余現(xiàn)金 700元，結(jié)清李清的預(yù)領(lǐng)款。服務(wù)員要求他們付 190元，他們詫異道：不是說打 8折嗎？一看牌子下面寫著一小行字：滿 200元起。 ? 委托加工原材料的計價 ? 委托加工材料的實際成本，應(yīng)由被加工材料成本、加工費和往返運費構(gòu)成。 ? 3．原材料調(diào)撥的核算 ? 企業(yè)內(nèi)部不獨立核算單位之間的原材料調(diào)撥 【 例 5— 7】 某飲食企業(yè)由中餐廳倉庫調(diào)撥給快餐廳倉庫一批原材料，實際成本 1 500元。 ? 會計分錄： 月初領(lǐng)用、本月購入、領(lǐng)用、月末盤存 ? （ 1）月初結(jié)存領(lǐng)用時： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：原材料 ? （ 2）本月平時購入、領(lǐng)用時： ? A、入庫管理的 ? 購入時： ? 借：原材料 ? 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 ? 倉庫原材料發(fā)出時： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：原材料 ? B、購入直接交廚房的 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 ? ? （ 3）月末，盤點 廚房，對剩余原材料、半成品和待售制成品盤存額作假退料處理 ： ? 借：原材料 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? （ 4）計算本月耗用材料總成本 ? 本月耗用原材料成本 ? =廚房月初結(jié)存額 +本月領(lǐng)用額 — 廚房月末盤存額 ? 【 例 5— 10】 某快餐廳采用“永續(xù)盤存制”核算飲食制品成本，快餐廳廚房 2022年 10月份共領(lǐng)用原材料 85 000元，上月末剩余原材料 2 600元，本月末盤存原材料 3 100元。 會計分錄： 本月購入、月末盤存 （ 1）購入時： 只做入庫的原材料的分錄： 借：原材料 ? 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 ? （ 2）平時從倉庫領(lǐng)用和購入直接交廚房的原材料不做分錄， 月末盤點后計算出發(fā)出材料總成本時再做分錄。 （ 1銷售毛