【正文】 取數(shù)為 101 萬元，請問壞賬準備的計提數(shù)額是否正確？ 答：不對，應提金額為 101+（ 181－ 120） =162萬元 11．根據(jù)內部控制的要求，簽發(fā)付款支票時應根據(jù)哪些原始憑證？ 答：根據(jù)內部控制的要求，簽發(fā)付款支票時，應根據(jù)請購單、訂購單、驗收報告單、供應商發(fā)票及已核準的付款通知書等。 9．對未收到回函的應收賬款應采用的替代程序有哪些？ 答：可以采用的替代程序有：核對相關發(fā)票；出庫單；貨運憑證；顧客定單；銷售合同等。如果選擇肯定式函證，可相應減少函證量；如果選擇否定式函證，則相應增加函證量。如果以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多，函證范圍應對應擴大一些。如果內部控制比較健全，可以相應縮小函證范圍，反之，要擴大函證范圍。如果應收賬款在全部資產中所占的比例較大，那么，函證的也應相應大一些。 8．對應收賬款進行函證時是否需要 對所有債務人進行函證？在確定函證規(guī)模時應考慮哪些因素？ 答：執(zhí)行應收賬款的函證程序時，為了提高審計效率，一般不需對所有債務人進行函證，可以根據(jù)審計抽樣確定的樣本規(guī)模，并結合以下幾種因素的影響來選定函證對象。進行銷售收入的分析性復核程序時，應首先將本期的收入數(shù)與上一期對比，看是否有異常波動；也可將本期數(shù)與計劃數(shù)對比，看其與計劃的差異；將近幾年的毛利率進行對比分析，看其波動規(guī)律，并與該公司所生產產品的價格走勢、外部的市場環(huán)境、市場占有率等相關因素進行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化；將本期收入與本期的營業(yè)費用、管理費用比較，計算銷售費用率，看是否有異常變化。 6．在銷售循環(huán)中為何要關注關聯(lián)方交易？與此有關的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？ 答：在進行銷售收入審計時，必須關注關聯(lián)方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關聯(lián)方 交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關聯(lián)方有哪些；然后通過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，看與關聯(lián)方的銷售業(yè)務在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結合企業(yè)的總體銷量和生產能力進行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進行審計。 答：從發(fā)出貨物的角度看，主要的控制點應有：倉庫發(fā)出商品是否根據(jù)銷售業(yè)務部門填制的銷售通知單；貨物的裝運是否都根據(jù)銷售通知單；貨物出門有登記或有出門單；從收款和記賬的角度看，主要的控制點有：財務部門是否根據(jù)銷售通知單、裝運憑證開具增值稅專用發(fā)票；銷售發(fā)票和銷售通知單是否連續(xù)編號，領用手續(xù)嚴格；銷售開單與收款是否分離；銷售總賬、明細賬和應收款總賬、明細賬及款項收回的登記是否由兩人以上負責；是否定期與顧客核對應收賬款明細 4 賬；銷售退回和折讓是否經授權的人員批準； 從內部控 制調查表和控制測試中可以發(fā)現(xiàn) ,該公司銷售發(fā)票的開具與發(fā)運單 ,裝貨單的核對機制較弱 ,致使出現(xiàn)了銷售發(fā)票與相關憑據(jù)不符的情形 ,為銷售發(fā)票的虛開提供了可能；對應收款項未能定期與客戶核對，使應收款項的管理較為混亂。 4．利息保障倍數(shù)的波動可能表示企業(yè)存在什么樣的情況？ 答：利息保障倍數(shù)的波動可能意味著被審計單位存在以下情況： (1)主要盈利能力發(fā)生變動； (2)債務發(fā)生變動； (3)利率發(fā)生變動。 2．在第一章的第一個案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設 美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應調查的主要內容有什么不同？ 答：一般來說，首次接受委托時，預備調查的主要內容包含企業(yè)基本情況的內容較多，并且要關注被審單位與前任注冊會計師的關系，而在持續(xù)接受委托時，進行預備調查應考慮以下主要因素： (1)管理當局的特點和誠信； (2)被審單位的涉訟案件及其處理情況； (3)以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果； (4)利害沖突及回避事宜； (5)內部控制的改進情況；審計費用的支付情況等。如果存在法律上的總是，或者前任審計人員與客戶發(fā)生過爭執(zhí)，對上述總是的答復可能是只是一句“無可奉告”。在聯(lián)系溝通過程中，后任審計人員必須對可能影響接受審計委托決策的有關事項進行具體合理的詢問。這種聯(lián)系可以是口頭的，也可以采用書面形式。 （二）單項案例分析題： 1．在第一章的第一個案例中，股份公司更換事務所的主要理由是前任注冊會計師離開原來所服務的會計師事務所出國進修。 答案：對 理由：因為通過函證應收票據(jù)的余額可以同時驗證應收票據(jù)明細表實有數(shù)與總帳余額 ZY◆◆ 在驗資實施階段，必須對與驗資有關的會計賬目進行審計。 答案：錯 理由：應該是評估價。 答案：對 理由：防止挪用或藏匿。 答案：錯理由：直接目的在于確定是否需要追加其他審計程序，不一定是分析性復核。 ZS◆◆ 在審計的計劃階段，利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險，所使用的控制風險是審計人員的計劃估計水平。評價的內容，應包括除事務所的獨立性和助理人員以外 的全部事項。 答案：對 理由：以資產負債表日為標志。它與 CPA 的責任范圍是否擴大無關 。 ZM◆◆ 注明雙重日期的做法，全面擴大了注冊會計師的責任范圍。 ZJ◆◆ 在接受審計業(yè)務之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。 ZD◆◆ 在對于長期應付債券進行實質性測試時，注冊會計師應審查應付債券原始憑證保管認同會計記錄人員是否職責分離。 ZC◆◆ 注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。 ZC◆◆ 注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復合程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。 ZC◆◆ 注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的 永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務的完整性。 ZC◆◆ 注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提不足的跡象是經常發(fā)生大額的固定資產清理損失。 答案：對 理由：符合監(jiān)盤的基本要求 ZC◆◆ 注冊會計師可將審計應付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理。 答案：錯 理由：應向代管機構函證，以證實托管證券是否真實存在。 答案：錯 理由：從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。 答案：錯 理由：這與其他應 收款的權利與義務認定有關。 答案：錯 理由：對大額金融機構手續(xù)費應檢查其真實性和正確性，而不是合法性。 答案：錯 理由：這與被審計單位會計報表的公允性認定有關。 答案：對 理由：結果應該是分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告屬于符合性測試的內容。 ZC◆◆ 注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產負債表所列銀行存款是否存在。 ZC◆◆ 注冊會計師在對銀行存款業(yè)務進行實質性測試時，可以通 過審查銀行存款余額調節(jié)表代替對銀行存款余額的函證。 ZC◆◆ 注冊會計師只需對本期期末數(shù)負責，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，如前期會計報表未經審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進行證實，但無須補充實施實質性測試程序。 ZC◆◆ 注冊會計師對期后事 項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。答案：對 符合期后事項審計 3 要求 ZC◆◆ 注冊會計師對期后事項審計時，其應負責的日期應以外勤工作開始日為限。 答案：錯 理由：因為這不是審計責任。答案：錯 理由：注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有 錯誤或舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估，以確定是否修改或追加審計程序。 答案：對 理由：直接和嚴重影響會計報表的違反法規(guī)行為直接影響注冊會計師對被審計單位的風險評價及相關審計程序與方法，從而影響審計計劃的制定。 ZC◆◆ 在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務的存在或發(fā)生認定。 ZB◆◆ 在被審計單位因重復付款、付款后退貨及預付貨款等原因，導致應付賬款借方余額過大時，注冊會計師應提請被審計單位不做任何調整，但應在財務情況說明書中說明。 ZB◆◆ 在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性 水平高于將用于評價審計結果的重要性水平。 答案：錯 理由：驗資報告應直接送給委托人，不需經過有關部門的審定 YZ◆◆ 驗資從性質上來看，是注冊會計師的一項服務業(yè)務。 答案：對 理由：我國《注冊會計師法》的明文規(guī)定。 答案：對 理由：營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。 答案：錯 理由：應該是永久性差異的計算是否準確。 答案：對 理由：應收賬款函證的回函直接寄給會計師事務所，可保證審計證據(jù)的可靠性。 答案：對 理由：驗收單可直接證明相關資產或采購業(yè)務的存在 YS◆◆ 應收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可以由被審計單位寄發(fā)。 答案：對 理由：這是基本審計程序。 答案：對 理由：生產循環(huán)所涉及的主要業(yè)務活動包括：生產產品、儲存產成品等。 YB◆◆ 一般情況下，應付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。 WQ◆◆ 為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。 WL◆◆ 為了保持審計的連續(xù)性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。 WL◆◆ 為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務是 否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記帳。 TY◆◆ 同應收賬款和應收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關余額。 TG◆◆ 通過驗資，不僅要審查驗證企業(yè)資本的真實性，而且要明確企業(yè)資產的產權關系。 SJ◆◆ 審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬于符合性測試的內容。 SJ◆◆ 審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。 答案：對 理由：符合相關內部控制制度 SJ◆◆ 審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告的措辭。 答案：錯 理由：其目的是驗證被審計單位有無未達帳項的發(fā)生。 答案：對 理由： 由于企業(yè)在確認應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎上經過一系列的調整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調增，因此應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。 答案：錯 理由： 《企業(yè)會計準則 —— 投資》第 24 條規(guī)定：擬處置的長期投資不調整至短