【正文】 該事務(wù)所長期以來只考慮爭(zhēng)取擴(kuò)大市場(chǎng)，卻忽略了專業(yè)勝 任能力的提高。專業(yè)發(fā)展的政策和程序應(yīng)該合理地保證專業(yè)人員具有履行職務(wù)所需要的知識(shí)和能力，并隨著執(zhí)業(yè)進(jìn)展而不斷提高水平。 答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎完成所委派的工作。 提出的應(yīng)對(duì)措施：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過招標(biāo)方式，綜合考慮參與投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、有無違規(guī)記錄、資質(zhì) 、實(shí)力、內(nèi)部管理水平等綜合因素，并在適當(dāng)考慮事務(wù)所已承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的基礎(chǔ)上，為被審計(jì)單位選擇合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 48．“安然事件”中，安達(dá)信 缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？ 答：安達(dá)信缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)：多年來安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，僅2021年安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá) 2500 萬美元和2700 萬美元；安達(dá)信有 100 多名雇員專門為安然提供各種服務(wù)，每周從安然收取 100 多萬美元的服務(wù)費(fèi)用；從 1995 年開始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長也是從安達(dá)信聘用的。一方面，哲信市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目組按審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的是抽樣審計(jì)程序；另一方面審計(jì)組織的責(zé)任，無法替代哲信市市委組織部門、人事部門的責(zé)任。 43．第九章第一個(gè)案例中京江公司有限責(zé)任公司與股份有限公司的驗(yàn)資內(nèi)容有什么不同？ 答：股份有限公司的驗(yàn)資內(nèi)容與有限責(zé)任公司的不同主要體現(xiàn)在募集設(shè)立的審批 部門、文件以及設(shè)立程序等方面。 針對(duì)（ 2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表沒有直接影響，但應(yīng)予以反映的事項(xiàng)，除了案例中提到的，還包括：應(yīng)付債券的提前收回；發(fā)行債券或權(quán)益性證券；由于政府禁止繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價(jià)下跌；需要為新的養(yǎng)老保險(xiǎn)金計(jì)劃在近期支付大筆現(xiàn)金；偶然性的大筆損失。 39．審計(jì)人員江芳對(duì)第八章第二個(gè)案例中華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？ 答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)的一種人為劃分。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司 應(yīng)納所得稅 198 萬元（ 600 33%），實(shí)納162 萬元（ 600 27%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅 36 萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整： 借：所得稅 360000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 360000 37．若第八章第一個(gè)案例中上期審計(jì)報(bào)告的意見類型為無保留意見，其他條件不變，審計(jì)人員是否還有必要對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)？ 答：有必要，因?yàn)槠诔跤囝~的審核是審計(jì)報(bào)告出具前重要的審計(jì)環(huán)節(jié)，在接手新客戶或被審計(jì)單位初次接受審計(jì)時(shí)，對(duì)期初余額的審核尤其要重視。審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)對(duì)此三方面作進(jìn)一步審查。 33．在第七章的第一個(gè)案例中 ， 審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？ 答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將 2021 利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符 ，并編制審計(jì)工作底稿 —— 利潤總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤總額形成的三大部分，即 營業(yè)利潤 、 投資凈 收 益 、 營 業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。 30．為什么對(duì)銀行存款進(jìn)行函證？當(dāng)銀行存款余額為零時(shí)是否還需要向其開戶行發(fā)函？ 答：銀行存款的函證程序是證實(shí)銀行存款存在的重要方法，對(duì)于企業(yè)有可能存在的銀行存款多計(jì)和少記的舞弊，通過函證可以很容易發(fā)現(xiàn)； 在函證銀行存款余額時(shí)，應(yīng)向企業(yè)所有開過戶的銀行函證，有時(shí)年末余額也許為零但審計(jì)人員為了 查清真實(shí)情況，或可能存在的貸款，也必須對(duì)其進(jìn)行函證。 26．審計(jì)人員李欣 確認(rèn) 了第五章的第二個(gè)案例 東安公司盈余公積金的提取 是 合規(guī) 的，請(qǐng)具體說明這一結(jié)論是通過審查哪些具體內(nèi)容得出的？ 答：審查提取比例是否合規(guī)和經(jīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)；提取項(xiàng)目是否完整；提取基數(shù)是否正確，等等。核對(duì)記賬憑證和所附原始憑證，確認(rèn)其內(nèi)容、金額等項(xiàng)目相符；債券的償還情況良好；確認(rèn)應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表日表上反映的恰當(dāng)，等等。 23．審計(jì)人員在審查長期借款時(shí)除了第五章的第一個(gè)案例中提到的內(nèi)容， 還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？ 答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。答：表 4－ 4 中 ,Y 型助力車的在產(chǎn)品的金額應(yīng)為 元 ， 產(chǎn) 成 品 的 金 額 應(yīng) 為 元，被審單位完工產(chǎn)品多記金額，可以調(diào)減當(dāng)期利潤，達(dá)到延遲納稅的目的。其次，查賬人員應(yīng)了解有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部控制和管理制度，對(duì)各項(xiàng)制度的遵循情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)，明確盤點(diǎn)的重點(diǎn)；再次，做好盤點(diǎn)的人員準(zhǔn)備，盤點(diǎn)是整個(gè)企業(yè)的大事，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)人員都應(yīng)參加，通過召開盤點(diǎn)預(yù)備會(huì)議，將盤點(diǎn)計(jì)劃或指令貫徹到每一個(gè)參與人員；最后，通知被查部門，并要求其將有關(guān)物資盤點(diǎn)日的賬面數(shù)軋出，將已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)剔除，存貨應(yīng)停止流動(dòng)、分類擺放。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮 有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。 15． 在第三章的第二個(gè)案例中 ，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn) 72 萬元不屬更新改造費(fèi)用，不能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，如該筆費(fèi)用的性質(zhì)屬原固定資產(chǎn)改變用途而發(fā)生的更新改造支出，那么審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)著重注意哪些問題？ 答：對(duì)于在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查其入賬價(jià)值是否按原有固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬，有無將改建、擴(kuò)建期間發(fā)生的料、工、費(fèi)與生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用相混淆，或?qū)⒏慕?、擴(kuò)建中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入不入賬的情況。 13．在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)所取得的供應(yīng)商的對(duì)賬單和應(yīng)付賬款的函證回函均屬外部審計(jì)證據(jù)，但是它們的證據(jù)力是不同的，請(qǐng)分析其區(qū)別。 12．就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同？ 答：函證應(yīng)付賬款是審查應(yīng)付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應(yīng)收賬款那樣重要，因?yàn)閺?fù)核負(fù)債的最大目的存在于發(fā)現(xiàn)業(yè)已存在但未曾入賬的債務(wù)，而函證已經(jīng)入賬的負(fù)債，并不能證明是否存在未曾入賬的債務(wù)。 一般情況下，賬齡長、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱的賬戶、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶，則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對(duì)象。 （ 3）以前年度的函證結(jié)果。 （ 1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。 7．進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng)有哪些？ 答：銷售收入的分析性復(fù)核是進(jìn)行銷售收入審 計(jì)的重要程序，通過該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入可能存在的高估或低估問題。 5．銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？在第二章的第一個(gè)案例中 還缺少哪些控制點(diǎn)？并提出改善措施。如果前任審計(jì)人員不作回答或回答很不充分，那么除非經(jīng)過其他調(diào)查，否則審計(jì)人員應(yīng)謹(jǐn)慎考慮是否應(yīng)接受這一客戶。 在客戶授權(quán)后，前任審計(jì)人員應(yīng)按要求立即且 充分地回答問題。 答案：對(duì) 理由：資本形式是多樣的，只有對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)才能驗(yàn)證資本的真實(shí)性。 ZS◆◆ 在審查某國有企業(yè)長期投資時(shí)，如果被審計(jì)單位以無形資產(chǎn)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 適 當(dāng) 的 計(jì) 價(jià) 標(biāo) 準(zhǔn) 可 以 是 市 場(chǎng) 價(jià) 。 答案：對(duì)理由：主要是考核審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的要素關(guān)系 ZS◆◆ 在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。 ZQ◆◆ 在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。 答案：錯(cuò) 理由： 注明雙重日期的做法，只是 CPA 對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了追加審計(jì)程序，并已做適當(dāng)處理后，確定審計(jì)報(bào)告日期的方法之一。 答案：錯(cuò) 理由：對(duì)于長期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中分類反映，因?yàn)閷彶閼?yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離為 CPA 所進(jìn)行的符合性測(cè)試。 答案：對(duì)理由：分析性復(fù)核主要通過對(duì)被審計(jì)單位的異常變動(dòng)及差異的調(diào)查，繼而取得審計(jì)線索獲審計(jì)證據(jù)，幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 答案：對(duì) 理由：固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足導(dǎo)致清理是凈額較大，從而發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)并進(jìn)行適 當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。 答案：錯(cuò) 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。 答案：錯(cuò) 理由：有些項(xiàng)目如存貨審計(jì)本期交易難以獲取期初余額是否適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就比須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 答案：錯(cuò) 理由：其應(yīng)負(fù)責(zé)的期限以會(huì)計(jì)報(bào)表公布日為限。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。 答案：對(duì) 理由 ：證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定時(shí)合同、協(xié)議是重要依據(jù) ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平低于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平，這樣可以減少未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)的可能性。 YZ◆◆ 驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定。 YY◆◆ 營業(yè)費(fèi)用屬于銷售 與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。 答案：錯(cuò) 理由：只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā) YS◆◆ 應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 YB◆◆ 一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)方面。答案：對(duì) 理由：對(duì)往來帳項(xiàng)