【正文】 。這種人員構(gòu)成所導(dǎo)致的直接結(jié)果就是對(duì)新業(yè)務(wù)不熟悉和“虛假驗(yàn)資”事件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的持續(xù)發(fā)展有賴(lài)于專(zhuān)業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，這種依賴(lài)正隨著專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的擴(kuò)展及客戶(hù)需求的增長(zhǎng)而日益變得重要。 會(huì)計(jì) 師事務(wù)所如果貿(mào)然承接一項(xiàng)超過(guò)自身專(zhuān)業(yè)勝任能力的委托，很容易陷入困境。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理制定并實(shí)施職業(yè)后續(xù)教育計(jì)劃，據(jù)以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平。 49．你認(rèn)為建立、健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？ 答：設(shè)計(jì)審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)應(yīng)考慮以下因素： (1)經(jīng)營(yíng)理念 ； (2)組織結(jié)構(gòu) ； (3)建立、健全質(zhì)量控制系統(tǒng)的政策和程序 ； (4)溝通質(zhì)量控制程序的方式 ； (5)現(xiàn) 行質(zhì)量控制系統(tǒng) ； (6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模 ； (7)所提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的性質(zhì) ； (8)客戶(hù)類(lèi)型 ； (9)負(fù)責(zé)人及員工對(duì)質(zhì)量控制觀念的接受程度 ； (10)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的區(qū)域分布 ； 50．結(jié)合第十章第二個(gè)案例，談?wù)剬?zhuān)業(yè)勝任能力對(duì)審計(jì)質(zhì)量的重大影響。禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供除外部審計(jì)外的其他服務(wù)，但可以允許事務(wù)所向其他企業(yè)提供管理和會(huì)計(jì)咨詢(xún)服務(wù)。目前世界各國(guó)基本上都允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)咨詢(xún)服務(wù)，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過(guò)度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計(jì)也就不可能在具有獨(dú)立性。 暴露出的問(wèn)題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的，被審計(jì)單位如果不滿(mǎn)意事務(wù)所的審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚(yú)的后果這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。客觀方面，受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響；主觀方面，反映出總經(jīng)理周堅(jiān)在經(jīng)營(yíng)管理，尤其是內(nèi)部控制制度的設(shè)置與有效實(shí)施上存在著一定問(wèn)題，需要改進(jìn)。 47．結(jié)合第九章第二個(gè)案例“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司 2021年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于 2021 年的主要原因。 46．如果第九章第二個(gè)案例在結(jié)束審計(jì)一年之后，黎夏公司總經(jīng)理周堅(jiān)的違紀(jì)問(wèn)題，被檢察院定性，是否應(yīng) 追究審計(jì)項(xiàng)目組的責(zé)任 ? 答：不應(yīng)追究。 44 假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃東的審驗(yàn)結(jié)果與第九章第一個(gè)案例中京江公司在實(shí)收資本及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在著重大差異，黃東應(yīng)如何安排下一步的審驗(yàn)工作？ 答：應(yīng)對(duì)貨幣資金進(jìn)行函證，對(duì)實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)取得資產(chǎn)評(píng)估部門(mén)的有關(guān)證明，并深入分析重大差異的形成原因。 42．注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的第九章第一個(gè)案例中京江公司驗(yàn)資報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的主要區(qū)別是什么？ 答：驗(yàn)資報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的主要區(qū)別表現(xiàn)在：標(biāo)題、目的、結(jié)構(gòu)、意見(jiàn)類(lèi)型、使用者和附件等。針對(duì)（ 3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)加解釋說(shuō)明段。 答 :針對(duì)（ 1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤(pán)點(diǎn)且無(wú)其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比 例大小簽發(fā)保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（ 3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債 6 由被審單位承擔(dān)損失并支付。 41．對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？ （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶(hù)的存貨盤(pán)點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供 替代。 40．除了第八章第二個(gè)案例中提到的期后事項(xiàng)，你認(rèn)為期后事項(xiàng)還包括哪些內(nèi)容？ 答：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響并需要調(diào)整的期后事項(xiàng)，除了案例中提到的，還包括：被審計(jì)單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前簽發(fā)的支票，在日后因透支而被開(kāi)戶(hù)銀行退回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后有大批上年度生產(chǎn)的產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收不合格；資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員認(rèn)為可以收回的大額應(yīng)收款項(xiàng)，因資產(chǎn)負(fù)債表日后債務(wù)人突然破產(chǎn)而無(wú)法收回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期賬面價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行對(duì)外 投資處理，而資產(chǎn)負(fù)債表日后雙方簽定的投資協(xié)議中該項(xiàng)設(shè)備的作價(jià)高于其當(dāng)期賬面價(jià)值；被審計(jì)單位由于某種原因被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后作出判決，被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方的損失。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大 影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。 哪些？ 答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。該公司本身為“ ST”類(lèi)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，即使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為無(wú)保留意見(jiàn)，也必須對(duì)期初余額進(jìn)行復(fù)核。 申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額 600 萬(wàn)元（假定審核正確），已超過(guò) 10 萬(wàn)元，不應(yīng) 執(zhí)行 27％稅率 ，而要按 33%的稅率繳納所得稅。 36．在第七章的第二個(gè)案例中 ， 如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是 27%的稅率。而外商投資企業(yè)除了要提取法定盈余公積金和法定公益金之外，還要提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金、儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。 34．在第七章的第一個(gè)案例中 ， 你認(rèn)為在實(shí)施損益形成審計(jì)時(shí)，會(huì)與哪些業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)相聯(lián)系？ 答：將與購(gòu)貨與付款循環(huán)、銷(xiāo)貨與收款循環(huán)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)及籌資與投資循環(huán)相聯(lián)系。 32. 從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？ 答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在 銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒(méi)有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問(wèn)題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過(guò)幾天后再作退款處理，將賬戶(hù)轉(zhuǎn)平。 31．對(duì)現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行憑證抽查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些方面？ 答：對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的憑證抽查時(shí)，要重點(diǎn)審核其賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析其合理性，對(duì)于一些特殊對(duì)應(yīng)關(guān)系的憑證應(yīng)進(jìn)一步審核其所附原始的真實(shí)性、合法性。 29．試列舉貨幣資金的幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)？ 答：記賬與出納分離；登記日記賬與登記總賬職務(wù)分離；對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)；由出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度；出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。 27．確 定第五章的第三個(gè)案例瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？ 答：通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對(duì)這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)該取得該企業(yè)不能對(duì)接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù)反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過(guò)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開(kāi)渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)，等等。 25．審計(jì)人員李欣審查 發(fā)現(xiàn) A 公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問(wèn)題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？ 答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。同時(shí)，在發(fā)行債券時(shí)，將待發(fā)行債券的票面金 額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中都進(jìn)行了登記。 24．審計(jì)人員王軍在審查應(yīng)付債券時(shí)，假設(shè)僅僅發(fā)現(xiàn) “ 溢價(jià)發(fā)行的企業(yè)債券，其實(shí)際收 5 到的金額與債券票面金額的差額，沒(méi)有在債券存續(xù)期間分期攤銷(xiāo) ” 這一個(gè)問(wèn)題，據(jù)此回答王軍對(duì)應(yīng)付債券審計(jì)后確認(rèn)正確的內(nèi)容。 22．關(guān)于負(fù)債融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)除了第五章的第一個(gè)案例中內(nèi)部控制調(diào)查表中所列示的，還有哪些？ 答：是否對(duì)計(jì)劃和合同的制定進(jìn)行授權(quán)控制；對(duì)長(zhǎng)期借款是否有資產(chǎn)擔(dān)保；是否定期或不定期地進(jìn)行核對(duì)；對(duì)借款利息是否經(jīng)常復(fù)核； 等等。 21．比較第四章的第二個(gè)案例表 4－ 5 和表 4－ 6， 指出調(diào)整前后被審單位該種產(chǎn)品加權(quán)平均成本的變化以及它對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。 =(其余以此類(lèi)推 ) 20．在第四章的第二個(gè)案例表 4－ 5 中 ,Y 型助力車(chē)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金額不正確 ,請(qǐng)將其改正，并說(shuō)明這對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。 19．在第四章的第二個(gè)案例表 4－ 4 中，審計(jì)人員已根據(jù)被審單位制造費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行了 重新調(diào)整，請(qǐng)列出調(diào)整計(jì)算的公式和過(guò)程。 18． 盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)備工作應(yīng)包括哪些？ 答：首先，編制連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽或盤(pán)點(diǎn)清單，確定盤(pán)點(diǎn) 順序，有條件的還應(yīng)繪制存貨擺放示意圖，規(guī)劃盤(pán)點(diǎn)路線(xiàn)。（ 3） 項(xiàng)目選取問(wèn)題。 17． 審計(jì)人員在制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題？ 答：（ 1）監(jiān)盤(pán)時(shí)間，一般應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；（ 2）監(jiān)盤(pán)的樣本量。審計(jì)人員可通過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的正確性。對(duì)于再度審計(jì)的客戶(hù)，審計(jì)人員可通過(guò)復(fù)核去年的工作底稿，來(lái)確定其一致性。 16．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？ 答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過(guò)復(fù)核客戶(hù)編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢(xún)問(wèn)客戶(hù)，以確定客戶(hù)在被審年度所采用的折舊方法。 14． 在第三章的第二個(gè)案例中 ，未涉及租賃固定資產(chǎn)的審計(jì)，現(xiàn)假設(shè)綠島公司存在經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，那么審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？ 答：對(duì)于經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意查明： （ 1）固定資產(chǎn)租賃是否簽訂了合同、租 約，手續(xù)是否完備，合同內(nèi)容是否符合國(guó)家規(guī)定，是否有相關(guān)管理部門(mén)的批準(zhǔn)；（ 2）租入的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需，或出租的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)閑置不用，雙方是否認(rèn)真履行合同，其中是否有不正當(dāng)?shù)慕灰?；?3）租金收取是否合理，有無(wú)多收或少收現(xiàn)象；（ 4）租入固定資產(chǎn)有無(wú)久占不用、浪費(fèi)損壞的現(xiàn)象，租出的固定資產(chǎn)有無(wú)長(zhǎng)期不收租金，無(wú)人過(guò)問(wèn)，是否有變相饋送、轉(zhuǎn)讓等情況； （ 5）租入的固定資產(chǎn)是否已登入備查簿，對(duì)于租賃固定資產(chǎn)的改良工程，在租賃合同中雙方是否訂有協(xié)議等。 答：應(yīng)付賬款的函證回函證據(jù)力更強(qiáng)。所以，與應(yīng)收賬款比較，一般情況下 ，應(yīng)付賬款不需要函證。另外，與應(yīng)收賬款相比，委托人有賣(mài)方發(fā)票、對(duì)賬單等外來(lái)證據(jù)，可以用來(lái)核實(shí)應(yīng)付賬款，而對(duì)應(yīng)收賬款，則沒(méi)有類(lèi)似的憑證予以證明。 10．在第二章的第二個(gè)案例中若應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方 法為余額百分比法，兩個(gè)賬戶(hù)合計(jì)的期末余額為 1010 萬(wàn)元，計(jì)提比例為 10%，壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)的期初余額為 120 萬(wàn)元，本期借方發(fā)生額為 181 萬(wàn)元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無(wú)需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目的影響，藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提