【正文】 元，請(qǐng)問壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否正確？ 答：不對(duì)，應(yīng)提金額為 101+（ 181－ 120） =162萬(wàn)元 11．根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時(shí)應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證？ 答：根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時(shí)，應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、 驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、供應(yīng)商發(fā)票及已核準(zhǔn)的付款通知書等。 9．對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？ 答：可以采用的替代程序有：核對(duì)相關(guān)發(fā)票；出庫(kù)單；貨運(yùn)憑證；顧客定單；銷售合同等。如果選擇肯定式函證，可相應(yīng)減少函證量；如果選擇否定式函證，則相應(yīng)增加函證量。如果以前年度函證中發(fā) 現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多，函證范圍應(yīng)對(duì)應(yīng)擴(kuò)大一些。如果內(nèi)部控制比較健全，可以相應(yīng)縮小函證范圍，反之，要擴(kuò)大函證范圍。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比例較大，那么，函證的也應(yīng)相應(yīng)大一些。 8．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？ 答：執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序時(shí)，為了提高審計(jì)效率，一般不需對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證，可以根據(jù)審計(jì)抽樣確定的樣本規(guī)模，并結(jié)合以下幾種因素的影響來(lái)選定函證對(duì)象。進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)首先將本期的收入數(shù)與上一期對(duì)比，看是否有異常波動(dòng)；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，看其與計(jì)劃的差異；將近幾年的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析，看其波動(dòng)規(guī)律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢(shì)、外部的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化；將本期收入與本期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看是否有異常變化。 6．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？ 答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易 ，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。 答：從發(fā)出貨物的角度看，主要的控制點(diǎn)應(yīng)有：倉(cāng)庫(kù)發(fā)出商品是否根據(jù)銷售業(yè)務(wù)部門填制的銷售通知單；貨物的裝運(yùn)是否都根據(jù)銷售通知單；貨物出門有登記或有出門單；從收款和記賬的角度 6 看，主要的控制點(diǎn)有：財(cái)務(wù)部門是否根據(jù)銷售通知單、裝運(yùn)憑證開具增值稅專用發(fā)票；銷售發(fā)票和銷售通知單是否連續(xù)編號(hào)，領(lǐng)用手續(xù)嚴(yán)格；銷售開單與收款是否分離；銷售總賬、明細(xì)賬和應(yīng)收款總賬、明細(xì)賬及款項(xiàng)收回的登記是否由兩人以上負(fù)責(zé)；是否定期與顧客核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬；銷售 退回和折讓是否經(jīng)授權(quán)的人員批準(zhǔn)； 從內(nèi)部控制調(diào)查表和控制測(cè)試中可以發(fā)現(xiàn) ,該公司銷售發(fā)票的開具與發(fā)運(yùn)單 ,裝貨單的核對(duì)機(jī)制較弱 ,致使出現(xiàn)了銷售發(fā)票與相關(guān)憑據(jù)不符的情形 ,為銷售發(fā)票的虛開提供了可能；對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)未能定期與客戶核對(duì)，使應(yīng)收款項(xiàng)的管理較為混亂。 4．利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能表示企業(yè)存在什么樣的情況？ 答：利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在以下情況： (1)主要盈利能力發(fā)生變動(dòng)； (2)債務(wù)發(fā)生變動(dòng)； (3)利率發(fā)生變動(dòng)。 2．在第一章的第一個(gè)案例中，所 列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？ 答：一般來(lái)說(shuō)，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素： (1)管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信； (2)被審單位的涉訟案件及其處理情況； (3)以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果； (4)利害沖突及回避事宜； (5)內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。如果存在法律上的總是，或者前任審計(jì)人員與客戶發(fā)生過爭(zhēng)執(zhí)，對(duì)上述總是的答復(fù)可能是只是一句“無(wú)可奉告”。在聯(lián)系溝通過程中，后任審計(jì)人員必須對(duì)可能影響接受審計(jì)委托決策的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行具體合理的詢問。這種聯(lián)系可以是口頭的，也可以采用書面形式。 （二）單項(xiàng)案例分析題： 1．在第一章的第一個(gè)案例中，股份公司更換事務(wù)所的主要理由是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開原來(lái)所服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出國(guó)進(jìn)修。 答案：對(duì) 理由：因?yàn)橥ㄟ^函證應(yīng)收票據(jù)的余額可以同時(shí)驗(yàn)證應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總帳余額 ZY◆◆ 在驗(yàn)資實(shí)施階段，必須 對(duì)與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。 答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)該是評(píng)估價(jià)。 答案：對(duì) 理由：防止挪用或藏匿。 答案：錯(cuò)理由：直接目的在于確定是否需要追加其他審計(jì)程序，不一定是分析性復(fù)核。 ZS◆◆ 在審計(jì)的計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。評(píng)價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)包 括除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的全部事項(xiàng)。 答案：對(duì) 理由：以資產(chǎn)負(fù)債表日為標(biāo)志。它與 CPA 的責(zé)任范圍是否擴(kuò)大無(wú)關(guān) 。 ZM◆◆ 注明雙重日期的做法，全面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。 ZJ◆◆ 在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。 ZD◆◆ 在對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性 和真實(shí)性，追查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤存記 5 錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。 答案：對(duì) 理由：符合監(jiān)盤的基本要求 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理。 答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)向代管機(jī)構(gòu)函證，以證實(shí)托管證券是否真實(shí)存在。 答案：錯(cuò) 理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。 答案：錯(cuò) 理由：這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。 答案：錯(cuò) 理由：對(duì)大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)應(yīng)檢查其真實(shí)性和正確性，而不是合法性。 答案：錯(cuò) 理由：這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性認(rèn)定有關(guān)。 答案：對(duì) 理由：結(jié)果應(yīng)該是分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi) 容。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行 存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對(duì)銀行存款余額的函證。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)，但無(wú)須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。答案：對(duì) 符合期后事項(xiàng)審計(jì)要求 ZC◆◆ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。 答案：錯(cuò) 理由：因?yàn)檫@不是審計(jì)責(zé)任。答案：錯(cuò) 理由：注冊(cè)會(huì) 計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，以確定是否修改或追加審計(jì)程序。 答案：對(duì) 理由：直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及相關(guān)審計(jì)程序與方法，從而影響審計(jì)計(jì)劃的制定。 ZC◆◆ 在籌資與投資循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或 發(fā)生認(rèn)定。 ZB◆◆ 在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中說(shuō)明。 ZB◆◆ 在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。 答案：錯(cuò) 理由：驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給委托人，不需經(jīng)過有關(guān)部門的審定 YZ◆◆ 驗(yàn)資從性質(zhì)上來(lái)看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)。 答案：對(duì) 理由：我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的明文規(guī)定。 答案：對(duì) 理由：營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi) 4 用。 答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)該是永久性差異的計(jì)算是否 準(zhǔn)確。 答案：對(duì) 理由：應(yīng)收賬款函證的回函直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可保證審計(jì)證據(jù)的可靠性。 答案：對(duì) 理由：驗(yàn)收單可直接證明相關(guān)資產(chǎn)或采購(gòu)業(yè)務(wù)的存在 YS◆◆ 應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)。 答案：對(duì) 理由：這是基本審計(jì)程序。 答案：對(duì) 理由：生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：生產(chǎn)產(chǎn)品、儲(chǔ)存產(chǎn)成品等。 YB◆◆ 一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。 WQ◆◆ 為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接向債權(quán)人及債券的承 銷人或包銷人進(jìn)行函證。 WL◆◆ 為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。 WL◆◆ 為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記帳。 TY◆◆ 同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。 TG◆◆ 通過驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 SJ◆◆ 審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況 ，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。 SJ◆◆ 審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。 答案：對(duì) 理由：符合相關(guān)內(nèi)部控制制度 SJ◆◆ 審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。 答案：錯(cuò) 理由：其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)未達(dá)帳項(xiàng)的發(fā)生。 答案：對(duì) 理由： 由于企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。 答案：錯(cuò) 理由： 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 投資》第 24 條規(guī)定：擬處置的長(zhǎng)期投資不調(diào)整至