【正文】 1 日 單位：千元 資產(chǎn) 期初 數(shù) 期末 數(shù) 負債所有者權(quán)益 期初 數(shù) 期末 數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金 900 600 短期借款 2300 1600 短期投資 500 應付票據(jù) 100 應收票據(jù) 500 應付賬款 1200 1000 應收股利 預收 賬款 400 500 應收利息 應付工資 應收賬款 1300 1100 應付福利費 其他應收款 應付股利 預付賬款 70 100 應交稅金 100 應收補貼款 其他應交款 存貨 5200 8000 其他應付款 100 100 待攤費用 80 100 預提費用 一年內(nèi)到期的長期債券投資 預計負債 其他流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的長期負債 流動資產(chǎn)合計 8050 10 400 其他流動負債 長期投資： 流動負債合計 4000 3400 長期股權(quán)投資 400 400 長期負債： 長期債權(quán)投資 長期借款 2500 3000 長期投資合計 400 400 應付債券 固定資產(chǎn)： 長期應付款 固定資產(chǎn)原價 30 000 30 000 專項應付款 減：累計折舊 16 000 19 00 其他長期負債 固定資產(chǎn)凈值 14 000 11 000 長期負債合計 2500 3000 減：固定資產(chǎn)減值準備 遞延稅貸項： 固定資產(chǎn)凈額 14 000 11 000 遞延稅貸項 工程物資 負債合計 6500 6400 在建工程 股東權(quán)益： 固定資產(chǎn)清理 500 股本 12 12 000 000 固定資產(chǎn)合計 14 000 11 500 減：已歸還投資 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 股本凈額 無形資產(chǎn) 550 500 資本公積 長期待攤費用 盈余公積 2500 3500 其他長期資 產(chǎn) 其中：法定公益金 1000 1200 無形及其他資產(chǎn)合計 550 500 未分配利潤 2020 1000 遞延稅項： 股東權(quán)益合計 16 500 16 500 遞延稅借項 100 資產(chǎn)總計 23 000 22 900 負債和股東權(quán)益總計 23 000 22 900 現(xiàn)金流量表 編表單位：利民公司 2020 年度 單位：千元 項 目 上年數(shù) 本年數(shù) 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售產(chǎn)品、提供勞務收到的現(xiàn)金 20 000 24 800 收到的租金 150 10 收到的稅費返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 1000 600 現(xiàn)金流入小計 21 150 25 500 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 13 350 12 000 經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金 100 50 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 4100 4200 支付的各項稅費 2580 3600 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 500 600 現(xiàn)金流出小計 20 630 20 450 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 520 5050 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金 500 取得投資所收到的現(xiàn)金 300 300 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 50 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計 800 350 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 500 投資所支付的現(xiàn)金 支付其他與 投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 800 現(xiàn)金流出小計 800 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 0 150 項 目 上年數(shù) 本年數(shù) 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 1300 800 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計 1300 800 償還債務所支付的現(xiàn)金 500 1000 分配股利、利潤所支付的現(xiàn)金 920 4600 償還利息所支付的現(xiàn) 金 300 400 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出的小計 1720 6000 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金的影響凈額 420 5200 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 100 300 流動比率。它們的分析和評價可以通過一些主要的財務比率指標進行。 下面利用有關(guān)資料進行分析： 企業(yè)稅負率統(tǒng)計表（資料一） 序號 企業(yè)名稱 2020年 2020年 稅負率 說明 產(chǎn)品（商品）銷售收入 應（已）納稅額 產(chǎn)品（商品）銷售收入 應（已）納稅額 2020年 2020年 1 供電公司 % % 2 棉紡織廠 % % 3 古城電廠 % % 4 熱電廠 % % 5 化工總廠 % 6 車輛有限公司 % % 7 造紙廠 % % 8 電線電纜廠 % % 9 內(nèi)衣廠 % 10 糧油食品進出口公司豫南公司 % % 11 糧油食品貿(mào)易有限公司 % 12 工藝制品有限公司 13 汽化股份有限公司 管理機構(gòu) 14 新華書店 % 15 商場實業(yè)有限公司 % % 16 中油銷售有限公司 % 17 自來水有限公司 % % 18 汽化股份有限公司煤氣分公司 % % 19 超級市場有限公司 % % 20 藥業(yè)有限公司 21 電力物資供銷公司 % % 22 非金屬器材廠 % % 23 實業(yè)有限公司 % % 24 綜合貿(mào)易公司 % % 25 商業(yè)有限責任公司 % % 26 藥業(yè)有限公司 % 27 造紙廠 % % 28 麥芽廠 % % 29 鹽業(yè)總公司綜合批發(fā)處 % % 30 調(diào)味品集團有限公司 % % 31 電表科技有限公司 % 32 電測技術(shù)有限公司 % % 33 藥業(yè)股份有限公司 % % 34 啤酒廠 % % 35 電力計量設(shè)備有限公司 % % 36 藥業(yè)集團公司 37 卷煙批發(fā)站 開業(yè) 38 車輛有限公司汽車貿(mào)易分公司 開業(yè)無業(yè)務 39 工藝制品有限公司鴻運手袋廠 % 40 首飾有限公司 % 41 商貿(mào)有限公司 開業(yè) 42 通訊器材有限公司 開業(yè) 財務會計報告的比率分析評價（資料二） 雖然不同的報表使用者進行財務會計報告分析的側(cè)重點各不相同，但都必須分析償債能力、資產(chǎn)營運能力、盈利能力等三項 基本內(nèi)容，總體評價企業(yè)的資金實力。 因素分析法在財務會計分析中應用也較為廣泛，既可以全面分析各因素對某一經(jīng)濟指 標的影響，也可以單獨分析某個因?qū)δ骋唤?jīng)濟指標的影響程度。差額法（也稱連續(xù)替代法）是其中常用的一種，它在分析某個因素的影響時，假定其他因素都不變，利用各個因素實際數(shù)同標準數(shù)的差額，按順序替代計算各該因素脫離標準的影響程度。每一個經(jīng)濟指標通常是由幾個相互聯(lián)系的經(jīng)濟因素決定的，將綜合的經(jīng)濟指標分解為各個經(jīng)濟因素，分別從數(shù)量上測定每一個經(jīng)濟因素的影響程度，從中抓住主要矛盾，使分析更加具有說服力。第一種形式實際上是比率分析法，第二種形式是比較法，第三種形式是第二種形式的發(fā)展。通過比較各個項目百分比的增減變動，判斷有關(guān)經(jīng)營活動的變化趨勢。通過比較相同指標的增減變動金額和變動幅度，來說明經(jīng)營成果和財務狀況的發(fā)展變化。 趨勢分析法的具體運用有以下三種形式： （ 1）將不同時期財務會計報告中一些重要的指標或比率進行比較，直接觀察其絕對額或比率的增減變動情況及變動幅度，考察有關(guān)經(jīng)濟活動的發(fā)展趨勢，預測其發(fā)展前景。 （三）趨勢分析法 趨勢分析法是將兩期或連續(xù) 數(shù)期財務會計報告中的相同指標或比率進行比較，求出它們增減變動的方向、數(shù)額和幅度的一種方法。這一比率在財務會計報告中應用非常廣泛。其計算公式如下： 分析期某指標數(shù)額 定基趨勢比率 = 固定基期某指標數(shù)額 分析期某指標數(shù)額 環(huán)比趨勢比率 = 前期某指標數(shù)額 相關(guān)比率 它是指以同一時期兩個性質(zhì)不同但又相互聯(lián)系的兩個指標相比較計算的比率。它可以考察有關(guān)經(jīng)濟活動的發(fā)展趨勢，預測其發(fā)展前景。利用效率比率，可以進行得失比較，全面評價經(jīng) 營成果和經(jīng)濟效益水平。其計算公式為： 某個組成部分數(shù)額 結(jié)構(gòu)比率 = 整體數(shù)額 效率比率 是指某項經(jīng)濟活動所費與所得的比例，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。 根據(jù)形成比率的兩個指標之間的關(guān)系，劃分為以下三種類型的比率： 結(jié)構(gòu)比率 又稱構(gòu)成比率，是指某項經(jīng)濟指標占整體的比例。這種方法是先計算一些重要的財務比率，然后將財務比率進行比較，嚴格來說，它是比較分析法的一種（相對數(shù)比較）。 2020 年應納稅金為零，綜合毛利率為 %，而經(jīng)營費用率 %，同時，發(fā)現(xiàn)購銷價格基本于，檢查人員認為該單位毛利率低于費用率，有情悖于它是正常經(jīng)營規(guī)律，購銷價格基本平衡失去了企業(yè)經(jīng)營 追求賺錢的思想，經(jīng)營費用高說明企業(yè)購銷活動頻繁，于當前企業(yè)經(jīng)營方式改變的情況下，該單位有可能存在取得返利收入不入銷售收入帳或不入 （二）比率分析法。經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境不好，競爭激烈，產(chǎn)成品的大量積壓，預收帳款的大量收取，使檢查人員出現(xiàn)了矛盾的心理，該廠隱匿收入的隱情給檢查人員留下深刻的印象。這些情況說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟生產(chǎn)經(jīng)營在不停的由而變始的運動。是一個遵紀守 98 年 6 月該廠資金反映情況 金額單位：萬元 項目 年度 貨幣資金余額 應收帳款余額 應付帳款余額 98 年 6 月底 350 44 140 從上述數(shù)據(jù)分析，說明該廠資金充裕，外欠不多，經(jīng)營狀況良好， 隨著檢查工作的 深入，檢查人員又對產(chǎn)成品情況進行分析，其情 96 年 6 項目 年度 產(chǎn)成品 年初金額 產(chǎn)成品 6 月底金額 預收帳款 年初金額 預收帳款 6 月底金額 98 年至 6 月 307 311 464 578 底 從以上數(shù)據(jù)看，一是產(chǎn)成品年初與 6 月底相比也變動不大，且表現(xiàn)出了有大量的預收資金。他們初步發(fā)現(xiàn)該廠偷稅嫌疑問題的方法是進行分析對比，具體情況是，首先稽查人員調(diào)閱了該 95 年至 98 年 6 月該廠的納稅情況 金額單位：元 項目 年度 申報銷 售額 計提銷 項稅額 申報抵扣進項稅額 應納 增值稅 已納 增值稅 稅負 % 95 年至 98年 6 月 28396726 4827443 2854433 1973009 1973009 95 年度 5650000 96 年度 7940000 97 年度 8800000 98 年 1 月至 6 月 6008189 1021392 504011 517381 517381 從以 上反映情況看，該廠銷售額呈逐年遞增趨勢，稅收負擔率比平均稅率略高。最終查證落實了將貨物移送設(shè)在外省的銷售機構(gòu) (在當?shù)剞k有營業(yè)執(zhí)照 )，少計提銷項稅額 元；收貨款貨已發(fā)出長達 2 年掛帳，未作銷售收入處理，少計提銷項稅額 。因此，他們把檢查重點放在收購和庫存環(huán)節(jié)，采取內(nèi)查和外調(diào)相結(jié)合的方法。 例（ 2）：某稽查