企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示doc21)-經(jīng)營管理-文庫吧資料
2024-08-23 18:08本頁面
【正文】 動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估一般須經(jīng)歷風(fēng)險(xiǎn)辨別、分析、管理、控制等過程。戰(zhàn)略管理中常用的 “SWOT”（ strensth， weaktess， oPPortuni－ ties and threats）分析法，就是風(fēng)險(xiǎn)分析的一種，企業(yè)應(yīng) 該對內(nèi)分析自身的優(yōu)勢與劣勢，長處與短處，對外分析外界的機(jī)會(huì)和威脅，考慮自己的生存機(jī)遇。 若巨人集團(tuán)考慮到生物工程可能會(huì)遭受的風(fēng)險(xiǎn)，就不會(huì)將巨人大廈的資金來源孤注一擲于生物工程；若然， “標(biāo)王 ”秦池就不會(huì)將自己的身家都投入廣告活動(dòng)。對于內(nèi)部控制的研究不可此資料來自 , 大量管理資料下載 能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素， 而須從環(huán)境及其風(fēng)險(xiǎn)的分析入手。 進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估 環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。一個(gè)企業(yè)的人力資源政策直接影響到企業(yè)中每一個(gè)人的業(yè)績和表現(xiàn)。 （ 7）人力資源政策及實(shí)務(wù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會(huì)計(jì)為主，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財(cái)務(wù)的信息。比如，企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都是一個(gè)控制的過程。一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。 （ 6）信息系統(tǒng)。權(quán)責(zé)分派包括指派進(jìn)行營運(yùn)活動(dòng)的權(quán)與責(zé)以及建立溝通管道和設(shè)立授權(quán)方式等。但是，組織結(jié)構(gòu)只是給企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作與控制提供了一個(gè)合理的框架，真正進(jìn)行這些工作的主要還是企業(yè)員工。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要方面，在于界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán) 、責(zé)以及建立適當(dāng)?shù)臏贤ü艿?。企業(yè)經(jīng)營的目的在于實(shí)現(xiàn)其整體目標(biāo)，一個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架。企業(yè)中正式的政策文件等只能書面表明管理階層想讓什么發(fā)生，而企業(yè)文化則決定什么會(huì)發(fā)生。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時(shí)，應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性，使其不可避免地影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。它具有一種很強(qiáng)的凝聚力，不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗 [13]，同時(shí)還可此資料來自 , 大量管理資料下載 以推進(jìn)企業(yè)隱入困境。在企業(yè)成長過程中，文化對企業(yè)產(chǎn)生的許多影響都被埋入企業(yè)行為的原始部 位，處于行為動(dòng)機(jī)的意識(shí)層面之下，以致于文化的作用往往被人們所忽視。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。 （ 4）企業(yè)文化。管理人員的操守、管理哲學(xué)與管理風(fēng)格對于企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果影響深遠(yuǎn)，直接影響到下級員 工的道德行為、思維方式和品行。管理人員都忙于私事，有的開飯店，有的搞娛樂城。 以鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)為例。操守及價(jià)值觀是構(gòu)成控制環(huán)境的一個(gè)基本要素。 （ 3）管理者的品行及管理哲學(xué)。因此 ，應(yīng)盡快提高企業(yè)管理者的素質(zhì)。這體現(xiàn)了時(shí)下我國很多企業(yè)的一個(gè)通?。喝狈ΜF(xiàn)代資本運(yùn)營的理念及技術(shù)，缺乏長遠(yuǎn)的內(nèi)部控制觀念。 “巨人危機(jī) ”爆發(fā)后，在全國掀起了軒然大波。在許多西方國家，由于市場經(jīng)濟(jì)比較完善，基本上已形成一個(gè)比較成熟的經(jīng)理人才市場。管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要的作用，素質(zhì)不同，對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的企業(yè)中，董事會(huì)一直很受重視，其挑選條件極為苛刻，在內(nèi)部董事與外部董事的搭配及組成等方面都極為嚴(yán)格。 “東方鍋爐 ”一例，在很大程度上就是因?yàn)閷?shí)施公司經(jīng)營決策的董事會(huì)與從事公司日常經(jīng)營事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù)、 “一套人馬兩塊牌子 ”[11]。目前，我國很多上市公司在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，董事會(huì)在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。對內(nèi)部控制而言，一 個(gè)積極、主動(dòng)參與的董事會(huì)是相當(dāng)重要的。相比之下，董事會(huì)應(yīng)該是約束經(jīng)營者日常行為，實(shí)現(xiàn)事前帕累托最優(yōu)的最合適的手段[10]。雖然，從理論上說，對經(jīng)營者的控制機(jī)制可分為兩大類：一是以資本市場、產(chǎn)品市場及法律規(guī)章制度為主體的外部控制機(jī)制；二是以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制。影響控制環(huán)境的因素是多方面的： 此資料來自 , 大量管理資料下載 （ 1）董事會(huì)。它是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。我們以為，在構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架時(shí)，亦可從以下方面著手： 完善企業(yè)的控制環(huán)境 加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。因此，沒有不花錢的內(nèi)部控制，也不存在完美無缺的內(nèi)部控制。 COSO 報(bào)告明確指出，內(nèi)部控制要建立在成本與效益原則的基礎(chǔ)上。而目標(biāo)達(dá)成的可能性，尚受內(nèi)部控制之先天條件所限制。 明確指出內(nèi)部控制只能做到 “合理 ”保證。 COSO 報(bào)告將內(nèi)部控制目標(biāo)分為三類：與營運(yùn)有關(guān)的目標(biāo)、與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)以及與法令的遵循性有關(guān)的目標(biāo)等。目標(biāo)的設(shè)定是管理過程的一個(gè)重要部分，雖然它不是內(nèi)部控制的組成要素，但卻是內(nèi)部控制的先決條件，也是促成內(nèi)部控制的要件。 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標(biāo)。 揉和了管理與控制的界限。風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的能力，也影響其在產(chǎn)此資料來自 , 大量管理資料下載 業(yè)中的競爭力及在市場上的聲譽(yù)和形象。 強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。相對于以前的內(nèi)部控制研究成果而言，COSO 報(bào)告更加強(qiáng)調(diào) “軟控制 ”的作用。反過來，內(nèi)部控制影響著人的行動(dòng)。 COSO 報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制受企業(yè)的董事會(huì)、管理階層及其他員工影響，透過企業(yè)之內(nèi)的人所做的行為及所說的話而完成。企業(yè)內(nèi)部控制木是一項(xiàng)制度或一個(gè)機(jī)械的規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境的變化必然要求企業(yè)內(nèi)部控制越來越趨于完善，內(nèi)部控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新 問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)的過程。 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè) “動(dòng)態(tài)過程 ”。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分，與經(jīng)營過程結(jié)合在一起，而不是凌駕于企業(yè)的基本活動(dòng)之上，它使經(jīng)營達(dá)到預(yù)期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進(jìn)行。 COSO 報(bào)告認(rèn)為，經(jīng)營過程是指通過規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督
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