企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示doc21)-經(jīng)營管理(參考版)
2024-08-19 18:08本頁面
【正文】 參考文獻(xiàn)： 劉宗柳，陳漢文．企業(yè)內(nèi)部控制：理論、實務(wù)與案例．北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社， 2020 李鳳鳴、內(nèi)部控制設(shè)計．北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社． 1997 劉國常．企業(yè)內(nèi)部會計控制及其評審．成都：西南財經(jīng)大學(xué)出版此資料來自 , 大量管理資料下載 社， 1999 朱榮恩，徐建新．現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度．北京：中國審計出版社， 1996 閻金愕，陳關(guān)亭．內(nèi)部控制評價應(yīng)用．北京： 中國人民大學(xué)出版社， 1998 3 、AICPA affiliated Cowtttee Auditor?s Rmsponsibility． Report Conclusions and Remendations． 1978． SAS No． 30（ 1980）， No． 43（ 1982），No． 48（ 1984） R． K Mautz， W． G． Kell， ， ， ． Reedly， ＆ ． White ，F(xiàn)ERF ． InternalContol in . Corporations ：The statement OF The Art． 1989 5 、SEC Release No． 3415772． Statement of Meagement on Inernal Accounting Control, 1979. This act hasntbeen approved later 6 、IIA SIAS No． 1： Control： Concepts andResponsibiliies. Altamoe Springs. 前身為全國會計人員協(xié)會（ National Association Of Accountants） 8 、Treadway Committee. Report of the National Commission On Fraudule此資料來自 , 大量管理資料下載 nt Financial Auditor Standards Committee of AICPA、 SEC、 Regulatlon setter、Research Foundation of IIA、 . SentencingCommission, etc. 李向陽．美國公司內(nèi)部控制機(jī)制面臨的難題．國際經(jīng)濟(jì)評論，1997； 9－ 10 1 同 1 1李振杰．私營企業(yè)透現(xiàn)．北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社， 1999 13 、Terrance E． Deal ＆ Allan A． Kennedy． The rites and Rituals Of Corporate Life． Addison—Wesley Publishing Company Inc． 1982．印國有等譯．上海：三聯(lián)書店， 1989 1劉祥武．哈佛商學(xué)院 MBA 總經(jīng)理學(xué)（下）．上海：經(jīng)濟(jì)日報出版社，第 509－ 510 頁． 摘自《會計研究》 2020 年第 5 期 。筆者建議我國的立法機(jī)關(guān)或其他職業(yè)團(tuán)體對我國企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的研究，或制定準(zhǔn)則，或提出指南，給企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供一個框架和 參考依據(jù)。不過，應(yīng)當(dāng)指出的是，內(nèi)部控制的加強(qiáng)不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的。為此，我國企業(yè)可試行定期或不定期地進(jìn)行 CSA，以便經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。設(shè)計 CSA 的目的是使人們了解哪里存有缺陷以及可能引至的后果，然后讓他們自己采取行動改進(jìn)這種狀況，而不是坐等內(nèi)部審計人員站出來。 CSA 的基本特征是：關(guān)注業(yè)務(wù)此資料來自 , 大量管理資料下載 的過程和控制的成效；由管理部門和職員共同進(jìn)行；用結(jié)構(gòu)化的方法開展評估活動。（ 2）控制自我評估。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。 ”因此，審計部門的作用不 僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行 “軟控制 ”環(huán)境的營造，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問，建議管理當(dāng)局建立一種健康積極的組織文化，使成員能自覺把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位。在幫助管理當(dāng)局更有效地達(dá)至預(yù)期控制目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用。美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾 內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。（ 1）內(nèi)部審計。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過進(jìn)行個此資料來自 , 大量管理資料下載 別的、單獨(dú)的評估來實現(xiàn)，或兩者結(jié)合。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。因此，企業(yè)應(yīng) 加強(qiáng)會計系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系的建設(shè)。企業(yè)會計系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)最為重要的組成部分。每位員工都必須了解內(nèi)部控制 制度的有關(guān)方面；這些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等；員工需知道企業(yè)期望他們作出哪種行為、哪種行為被接受、哪種行為不被接受；員工還需知道在其執(zhí)行職責(zé)時，一旦有非預(yù)期的事項發(fā)生，除了要注意該事項本身之外，尚應(yīng)注意導(dǎo)致該事項發(fā)生的原因。這樣的信息溝通體系，是無法希望其內(nèi)部控制能有很高的效率和效果的。 如果企業(yè)能夠策略性地使用信息系統(tǒng)，則意味著該企業(yè)可能會成功，反之則否。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及 環(huán)境等有關(guān)的信息。 加強(qiáng)信息流動與溝通 在談及控制環(huán)境時，我們已提出，一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。銷售循環(huán)對款循環(huán)、收款循環(huán)和理財循環(huán)等分別設(shè)計其控制活動。 控制活動是針對關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動時關(guān)鍵就是要尋 找關(guān)鍵控制點(diǎn)。政策可能書面規(guī)定，也可能只是一個口頭的指令而已，但無論政策是否做成書面，都應(yīng)該前后一貫地、徹底地加以執(zhí)行。一般而言，控制活動包括兩個要素：政策和程序。 設(shè)立良好的控制活動 控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其已針對 “使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險 ”，采取了必要行
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