【正文】 ① 購 入 材料物資時，按。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目： 1．應(yīng)交增值稅 (1)小規(guī)模納稅人 屬于小規(guī)模納稅人的水管單位，發(fā)生增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售、勞務(wù)收入時，按實現(xiàn)的銷售收入和規(guī)定收取的增值稅額，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收帳款 ” 等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記本科目 (應(yīng)交增值稅 )，按照實現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 營業(yè)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 等科目；交納增值稅時，借記本科目 (應(yīng)交增值稅 )，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 第 221 號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算水管單位應(yīng)交納的各種稅金、如增值稅、營業(yè)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 等科目。 第 214 號科目應(yīng)付福利費 一、本科目核算水管單位提取的福利費。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記 “ 供排水生產(chǎn) ” 、 “ 電力生產(chǎn) ” 、 “ 綜合經(jīng)營生產(chǎn) ” 、 “ 公益支出 ” 、 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)費用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 應(yīng)付福利費 ” 等科目，貸記本科目。 支付工資時，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 第 211 號科目應(yīng)付工資 一、本科目核算水管單位應(yīng)付給職工的工資總額。 二、水管單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 管理費用 ”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細帳。產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時，非增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照售價，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“營業(yè)收入”科目。 第 204 號科目 預(yù)收帳款 一、本科目核算水管單 位按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貸款。 水管單位開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 二、水管單位購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，以及接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等有關(guān)憑據(jù)記帳，小規(guī)模納稅人 (含一般納稅人購 入 材料接受勞務(wù)用于非增值稅 應(yīng)稅項目 )和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購”、“原材料”等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )”科目，按材料采購成本和勞務(wù)價款，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按照應(yīng)付價款，貸記本科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。收到銀行支付票據(jù)本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。水管單位如以承兌匯票抵作應(yīng)付購貨款，借記“應(yīng)付帳款 ” 科目，貸記本科目。 第 202 號科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算水管單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。水管單位借 入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科 目核算，不在本科目核算。 五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 四、材料在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)記 入 材料的采購成本，能確定由過失人負責(zé)的，應(yīng)自“材料采購”科目和“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”科目 (一般納稅人 )轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。 盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。 四、本科目應(yīng)按防汛器材種類、品名進行明細核算。 3．經(jīng)批準出售防汛器材，按售價借記“銀行存款”等科目，按實際成本，貸記本科目， 實際成本與售價的差額，借記或貸記“專項支出”或“公益支出”科目。 2．發(fā)出防汛器材，借記“專項支出”或“公益支出”科目，貸記本科目。 已支付貨款，但防汛器材尚未驗收入庫，或防汛器材已驗收入庫，但尚未支付貨款。由供銷 (商業(yè) )部門代儲和農(nóng)戶自 儲的防汛器材，不在本科目核算范圍之內(nèi)。 三、本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細帳。攤銷時，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 第 181 號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算水管單位發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用、包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租 入 固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 四、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。 水管單位用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 二、水管單位購 入 或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細帳。 (2)其他工程竣工，按照工程實際成本；借記“固定資產(chǎn)”、“預(yù)提費用”、“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”等科目，貸記本科目 (X X 工程 )。 15．工程項月竣工驗收，交付使用時，應(yīng)區(qū)別情況處理： (1)用水利專項撥款進行的工程竣工，按照工程實際成本，借記“專項支出”科目，貸記本科目 (XX 工程 )。 13．水管單位按規(guī)定交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅和土地挖、壓費、房屋拆遷賠償費等有關(guān)稅、費均計入相關(guān)工程成本，借記本科目 (X X 工程 )，貸記“銀行存款”等科目。安裝完成交付使用；時，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 10．在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入，沖減在建工程成本。 9．水管單位利用外幣借款進行的工程，因市場匯價變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計 入 當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。 7．水管單位出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工作價款，借記本科目 (XX 工程 )，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補付或補記工程價款，借記本科目 (XX 工程 )，貸記“銀行存款”等科目。 5．水管單位生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng) 按月根據(jù)實際成本，借記本科目 (XX 工程 )，貸記有關(guān)成本科目。 4．在建工程使用本單位的產(chǎn)品，應(yīng)按成本轉(zhuǎn)帳。 2．水管單位自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目 (X X 工程 )，貸記本科目 (工程物資 )。 水管單位購入為工程準備的物 資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。 第 169 號科目 在建工程 一、本科目核算水管單位進行的各項工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、水毀修復(fù)工程、大修 (含水工程歲修 )工程等所發(fā)生的實際支出。 3．固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 處理固定資產(chǎn)收益”科目； 固定資產(chǎn)清理后的凈損失，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記；“營業(yè)外支出 —— 處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 二、本科目的使用方法： 1．出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額，應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。 二、水管單位按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 五、水管單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。在租入固定資產(chǎn)上進行改良工程，獨立形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實際發(fā)生的工程交出，列作固定資產(chǎn)，并按其性質(zhì) 分類。 10．盤虧的固定資產(chǎn)按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 9．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 5．成片經(jīng)濟林木，育成投產(chǎn)前發(fā)生的支出，通過“在建工程”科目核算，育成投產(chǎn)時，按實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 4.．融資租 入 的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目。 2.．自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 三、水管單位已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； 2．增加補充設(shè)備或改良裝置； 3．發(fā)生水毀，造成損失； 4．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 5．根據(jù)實際價值調(diào)整原來暫估價值； 6．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 水管單位購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅和地方政府規(guī)定對固定資產(chǎn)購建所收的附加費用如重點工程建設(shè)費等，計入固定資產(chǎn)價值。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。 5．融資租 入 的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。 3．成片經(jīng)濟林木，按照育成投產(chǎn)前實際發(fā)生的全部支出記帳。 1．購 入 的國家資產(chǎn)，按照實際支付的買價或售出單位的帳面原價 (扣除原安裝成本 )、包裝費、運雜費和安裝成本等記帳。并根據(jù)管理需要選擇適合本單位的固定資產(chǎn)分類標準，進行固定資產(chǎn)的核算。 第 161 號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算水管單位所有固定資產(chǎn)的原價。收回投資數(shù)與帳面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。 收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進行會計處理。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目 (債券投資 )，按已計利息部分，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。 溢價或折價購 入 的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。 實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部份利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目 (債券投資 )，按實際支付的價款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。分得的股利，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目 (股票投資 )。 股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本單位所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 三、本科目設(shè)置以下四個明細科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計利息。 二、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款記帳。 三、本科目應(yīng)按照工程項目和費用分 別 設(shè)置明細帳。結(jié)算期末，結(jié)轉(zhuǎn)專項支出時，借記“ 專項撥款 ” 科目，貸記本科目。 二、發(fā)生專項支出時，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于工程部分，先通過 “ 在建工程 ”科目 核算，工程完工驗收后，根據(jù)竣工決算等資料，借記本科目，貸記 “ 在