【正文】 5 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 5．有分期收款發(fā)出商品業(yè)務(wù)的水管單位，可以增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。月份終了，水管單位帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” ，調(diào)節(jié)相符。 第 109 號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算水管單位的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和以工代賑購貨券等各種其他貨幣資金。水管單位在填送 “ 銀行匯票委托書 ” 并將款項交存銀行，取得銀行 匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 水管單位購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品、勞務(wù)，按照實際的銷 售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )” 科目，按照實現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 營業(yè)收入 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目。 第 113 號科目 應(yīng)收帳款 一、本科目核算水管單位因供排水、銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)或服務(wù)，向受益單位、購貨單位或接受勞務(wù)、服務(wù)的單位收取的款項。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備金的水管單位，借記本科目，貸記 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 科目，同時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的水管單位，借記本科目，貸記 “ 管理費用 ” 科目，同時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 二、水管單位預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 三、本科目應(yīng)按撥補補貼款的單位、部門設(shè) 置明細帳。 以上第 5 項應(yīng)直接計入各種材料的采購成本，第 4 項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分?jǐn)傆?入 各種材料的采購成本。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗， (一般納稅人含增值稅 )，先計 入 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目，查明原因后再作處理。 材料品種繁多的水管單位，一般可以采用計劃成本進行日常核算，對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的原料或主要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算。 水管單位購 入 的低值易耗品和防汛器材，分別在 “ 低值易耗品 ” 科目和 “ 防汛器材 ” 科目中核算，不 包括在本科目的核算范圍內(nèi)。采用計劃成本核算的水管單位，投資人投入的原材料按計劃成本轉(zhuǎn)入本科目，并同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 五、本科目應(yīng)按照材料的保管地點 (倉庫 )、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細帳 (或材料卡片 )。分次攤 入 有關(guān)成本費用科目時，借記 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、“ 營業(yè)費用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記 “ 待攤費用 ’’ 或 “ 遞延資產(chǎn) ’’科目。 二、外購材料的成本差異，應(yīng)自 “ 材料采購 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目；自制材料的成本差異，應(yīng)自 “ 原材料 —— 自制材料 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自 “ 原材料 —— 委托加工材料 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目。 五、本科目期末借方余額，為庫存原材料和低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額為實際成本小于計劃成本的差異。 四、自產(chǎn)自用產(chǎn)品，要按成本轉(zhuǎn)帳，借記 “ 在建工程 ” 等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細帳。 二、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款記帳。 實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部份利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目 (債券投資 )，按實際支付的價款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。收回投資數(shù)與帳面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。 3．成片經(jīng)濟林木，按照育成投產(chǎn)前實際發(fā)生的全部支出記帳。 水管單位購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅和地方政府規(guī)定對固定資產(chǎn)購建所收的附加費用如重點工程建設(shè)費等，計入固定資產(chǎn)價值。 5．成片經(jīng)濟林木，育成投產(chǎn)前發(fā)生的支出，通過“在建工程”科目核算，育成投產(chǎn)時，按實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。在租入固定資產(chǎn)上進行改良工程，獨立形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實際發(fā)生的工程交出，列作固定資產(chǎn)，并按其性質(zhì) 分類。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。 水管單位購入為工程準(zhǔn)備的物 資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。 7．水管單位出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工作價款，借記本科目 (XX 工程 )，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補付或補記工程價款，借記本科目 (XX 工程 )，貸記“銀行存款”等科目。 13．水管單位按規(guī)定交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅和土地挖、壓費、房屋拆遷賠償費等有關(guān)稅、費均計入相關(guān)工程成本，借記本科目 (X X 工程 )，貸記“銀行存款”等科目。 二、水管單位購 入 或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 181 號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算水管單位發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用、包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租 入 固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 已支付貨款，但防汛器材尚未驗收入庫，或防汛器材已驗收入庫，但尚未支付貨款。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。水管單位借 入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科 目核算，不在本科目核算。收到銀行支付票據(jù)本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 第 204 號科目 預(yù)收帳款 一、本科目核算水管單 位按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貸款。 第 211 號科目應(yīng)付工資 一、本科目核算水管單位應(yīng)付給職工的工資總額。 第 214 號科目應(yīng)付福利費 一、本科目核算水管單位提取的福利費。 ① 購 入 材料物資時，按。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 等科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時，非增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照售價，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“營業(yè)收入”科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。 盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 2．發(fā)出防汛器材，借記“專項支出”或“公益支出”科目，貸記本科目。攤銷時，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 水管單位用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 15．工程項月竣工驗收，交付使用時，應(yīng)區(qū)別情況處理： (1)用水利專項撥款進行的工程竣工，按照工程實際成本，借記“專項支出”科目，貸記本科目 (XX 工程 )。 9．水管單位利用外幣借款進行的工程，因市場匯價變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計 入 當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。 2．水管單位自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目 (X X 工程 )，貸記本科目 (工程物資 )。 二、本科目的使用方法： 1．出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 五、水管單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 三、水管單位已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； 2．增加補充設(shè)備或改良裝置； 3．發(fā)生水毀，造成損失； 4．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 5．根據(jù)實際價值調(diào)整原來暫估價值； 6．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 5．融資租 入 的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。 第 161 號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算水管單位所有固定資產(chǎn)的原價。 溢價或折價購 入 的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。 三、本科目設(shè)置以下四個明細科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計利息。 二、發(fā)生專項支出時，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于工程部分，先通過 “ 在建工程 ”科目 核算，工程完工驗收后，根據(jù)竣工決算等資料，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目，其中新增加固定資產(chǎn)價值部分，同時借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 資本公積 ” 科目；屬于非工程性質(zhì)的費用，應(yīng)在費用發(fā)生時，借記本科目。 六、本科目的借方余額，為尚未銷售的產(chǎn)成品的實際成本。 水管單位接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修晶，在制造和修理完成驗收入庫后，視同水管單位產(chǎn)成品， 一 并在本科目核算。調(diào)整材料計劃成本時，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自 “ 原材料 ” 等科目轉(zhuǎn)入本科目；調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 采用計劃成本核算的水管單位，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，記入有關(guān)成本費用科目。 第 129 號科目 低值易耗品 一、本科目核算水管單位在庫的低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 采用計劃成本進行材料日常核算的水管單位，日常領(lǐng)用、發(fā)出；原材料均按計劃成本記帳，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計劃；成本，計算應(yīng)負擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記 “ 材料成本差異 ” 科目 (實際成本小于計劃成本的用紅字 )。 二、本科目的使用方法： 1．購入并已驗收入庫的原材料，借記本科目，貸記 “ 材料采購 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 采用計劃成本進行材料日常核算的水管單位，材料計劃單位成本應(yīng)盡可能接近實際。將實際成本大于計劃成本的差異，借記 “ 材料成本差異 ” 科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差異，借記本科目，貸記 “ 材料成本差異 ” 科目。下同 )和非增值稅納稅義務(wù)人，借記本科目和 “ 原材料 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目 ；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )” 科目，按材料采購成本，借記本科目，按應(yīng)付或?qū)嵏督痤~，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目。 二、水管單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )” 科目，按材料采購成本，借記 “ 材料采購 ” 、“ 原材料 ” 等科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目 。 第 114 號科目 壞帳準(zhǔn)備 一、本科目核算水管單位提取的壞帳準(zhǔn)備。 二、水管單位發(fā)生非增值稅應(yīng)稅經(jīng)營收人的應(yīng)收款 項，借記本科目，貸記 “ 營業(yè)收入 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目；發(fā)生增值稅應(yīng)稅經(jīng)營收入的應(yīng)收款項，按照實現(xiàn)的銷售、勞務(wù)收人和按規(guī)定收取的增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )” 科目，按照實現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 營業(yè)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收 入 ” 科目。如為帶息票據(jù)到期，