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【正文】 科目。安裝完成交付使用；時，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 12.．水管單位融資租入的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，在交付使用前，有關(guān)融資租入 設(shè)備的價款、發(fā)生的運輸費、途中保險 費、安裝調(diào)試費等支出，均先通過本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完成交付使用時，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 13．水管單位按規(guī)定交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅和土地挖、壓費、房屋拆遷賠償費等有關(guān)稅、費均計入相關(guān)工程成本，借記本科目 (X X 工程 )，貸記“銀行存款”等科目。 14.．農(nóng)民以勞動積累工投工建造水工程，應(yīng)折算投工價值并計 入 工程成本，借記本科目 (XX 工程 )，貸記“實收資本”科目。 15．工程項月竣工驗收，交付使用時，應(yīng)區(qū)別情況處理： (1)用水利專項撥款進行的工程竣工，按照工程實際成本，借記“專項支出”科目，貸記本科目 (XX 工程 )。其中增加固定資產(chǎn)價值部分，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積”科目。 (2)其他工程竣工，按照工程實際成本；借記“固定資產(chǎn)”、“預(yù)提費用”、“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”等科目，貸記本科目 (X X 工程 )。 三、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理工程竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用工程物資的實際成本。 四、本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細帳。 第 171 號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算水管單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地 (水域、岸線 )使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 二、水管單位購 入 或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 水管單位用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 水管單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他 業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 四、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細帳。 第 181 號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算水管單位發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用、包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租 入 固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 二、水管單位發(fā)生 的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 開辦費應(yīng)當(dāng)在水管單位開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租憑期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費用項目的受益期限期平均攤銷。 三、本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細帳。 第 182 號科目 防汛器材 一、本科目核算水管單位用水利專項撥款為防汛搶險儲備的防汛設(shè)備和材料的實際成本。由供銷 (商業(yè) )部門代儲和農(nóng)戶自 儲的防汛器材，不在本科目核算范圍之內(nèi)。 二、本科目核算辦法： 1．購入防汛器材，按照實際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 已支付貨款，但防汛器材尚未驗收入庫，或防汛器材已驗收入庫，但尚未支付貨款?？杀日詹牧喜少彉I(yè)務(wù)有關(guān)方法處理。 2．發(fā)出防汛器材，借記“專項支出”或“公益支出”科目，貸記本科目。收回可以繼續(xù)使用的防汛器材，應(yīng)估價入帳，作相反分錄。 3．經(jīng)批準出售防汛器材，按售價借記“銀行存款”等科目，按實際成本，貸記本科目， 實際成本與售價的差額，借記或貸記“專項支出”或“公益支出”科目。 三、本科目的余額，為水管單位庫存防汛器材的實際成本。 四、本科目應(yīng)按防汛器材種類、品名進行明細核算。 第 191 號科目 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算水管單位在清查財產(chǎn)過程中查明各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。 三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科 目和“累計折舊”科目。 盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 盤盈、盤虧、毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 ——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 四、材料在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)記 入 材料的采購成本，能確定由過失人負責(zé)的，應(yīng)自“材料采購”科目和“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”科目 (一般納稅人 )轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或過失人負責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“ 應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算水管單位借入的期限在一年以下的各種借款。水管單位借 入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科 目核算，不在本科目核算。 二、水管單位借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算。 第 202 號科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算水管單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、水管單位開出、承兌匯票，小規(guī)模 納稅人 (含一般納稅人購入材料用于非增值稅應(yīng)稅項目 )和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購”、“原材料’’等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅：額 )”科目，按材料采購成本，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按應(yīng)付貨款，貸記本科目。水管單位如以承兌匯票抵作應(yīng)付購貨款，借記“應(yīng)付帳款 ” 科目，貸記本科目。支付銀行承兌手續(xù)費，借記；“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付票據(jù)本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、 水管單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每應(yīng)付票據(jù)，的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 203 號科目 應(yīng)付帳款 一、本科目核算水管單位因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 二、水管單位購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，以及接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等有關(guān)憑據(jù)記帳，小規(guī)模納稅人 (含一般納稅人購 入 材料接受勞務(wù)用于非增值稅 應(yīng)稅項目 )和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購”、“原材料”等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )”科目，按材料采購成本和勞務(wù)價款，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按照應(yīng)付價款，貸記本科目。 水管單位償付應(yīng)付帳款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 水管單位開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細帳。 第 204 號科目 預(yù)收帳款 一、本科目核算水管單 位按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貸款。 二、水管單位向購貨單位預(yù)收貨款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時，非增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照售價，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“營業(yè)收入”科目。購貨單位補付的貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的貨款，作相反分錄。 三、本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細帳。 第 209 號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算水管單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休 金等。 二、水管單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 管理費用 ”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細帳。 第 211 號科目應(yīng)付工資 一、本科目核算水管單位應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本 科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ”科目。 支付工資時，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記 “ 供排水生產(chǎn) ” 、 “ 電力生產(chǎn) ” 、 “ 綜合經(jīng)營生產(chǎn) ” 、 “ 公益支出 ” 、 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)費用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 應(yīng)付福利費 ” 等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)付工資明細帳 ” ，根據(jù)單位的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。 第 214 號科目應(yīng)付福利費 一、本科目核算水管單位提取的福利費。 二、水管單位提取福利費時，借記 “ 供排水生產(chǎn) ” 、 “ 電力生產(chǎn) ” 、 “ 綜合經(jīng)營生產(chǎn) ” 、 “ 公益支出 ” 、 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)費用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余。 第 221 號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算水管單位應(yīng)交納的各種稅金、如增值稅、營業(yè)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 水管單位交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目： 1．應(yīng)交增值稅 (1)小規(guī)模納稅人 屬于小規(guī)模納稅人的水管單位，發(fā)生增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售、勞務(wù)收入時，按實現(xiàn)的銷售收入和規(guī)定收取的增值稅額，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收帳款 ” 等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記本科目 (應(yīng)交增值稅 )，按照實現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 營業(yè)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 等科目；交納增值稅時，借記本科目 (應(yīng)交增值稅 )，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 (2)一般納稅人 屬于一般納稅人的水管單位，應(yīng)在 “ 應(yīng)交增值稅 ” 明細帳中，設(shè)置 “ 進項稅額 ” 、 “ 已交稅金 ” 、 “ 銷項稅額 ” 、 “ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ” 等專欄。 ① 購 入 材料物資時，按