【正文】 。　　第六十條 水管單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款，年度終了時(shí)應(yīng)按規(guī)定編制決算，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批。不準(zhǔn)以撥代支、以領(lǐng)代報(bào)、以購(gòu)代銷(xiāo)?！　∷軉挝坏膶?zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余，按照上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定處理。　　第九章 收入、利潤(rùn)及其分配　　第六十一條 水管單位收入包括營(yíng)業(yè)收入和公益收入?！　〉诹l 水管單位營(yíng)業(yè)收入是指水管單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入和提供勞務(wù)所取得的收入及其他業(yè)務(wù)收入?！　∷軉挝簧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入包括供水、發(fā)電及綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)所取得的收入。　　其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供非經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)所取得的收入?！　〉诹龡l 水管單位公益收入是指堤防維護(hù)建設(shè)管理費(fèi)及其他事業(yè)性收費(fèi)收入?！　∷軉挝坏墓媸杖?、營(yíng)業(yè)收入要分別核算。　　第六十四條 水管單位一般應(yīng)在產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供且收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。　　發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折讓或折扣，沖減營(yíng)業(yè)收入。　　第六十五條 水管單位的利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算：　?。缴a(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＋公益服務(wù)利潤(rùn)＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出＋補(bǔ)貼收入　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用　　經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝經(jīng)營(yíng)收入－經(jīng)營(yíng)成本－經(jīng)營(yíng)費(fèi)用－營(yíng)業(yè)稅金及附加　　其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出（包括營(yíng)業(yè)稅金及附加）　　公益服務(wù)利潤(rùn)＝公益收入－公益成本－管理費(fèi)用　　補(bǔ)貼收入是指經(jīng)同級(jí)財(cái)政、水利主管部門(mén)核定并撥付的定額補(bǔ)貼及其他補(bǔ)貼。　?。嚼麧?rùn)總額－所得稅　　第六十六條 水管單位投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額?！　⊥顿Y收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等?！　⊥顿Y損失包括投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等?！　〉诹邨l 水管單位的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與水管單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出?！　I(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤(pán)盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，教育費(fèi)附加返還等?！　I(yíng)業(yè)外支出包括：被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款，固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非修理期間的停工損失，職工子弟學(xué)校和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，非常損失，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金，違約金等。　　第六十八條 水管單位發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)。下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。　　第六十九條 水管單位的利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依照國(guó)家有關(guān)法規(guī)和政策，繳納所得稅。　　第七十條 水管單位凈利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按下列順序分配：　?。ㄒ唬浹a(bǔ)水管單位以前年度虧損。　?。ǘ┨崛》ǘㄓ喙e金。法定盈余公積金按扣除前項(xiàng)后的10%提取。法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，水管單位的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的25%.　?。ㄈ┨崛」娼?。公益金主要用于水管單位的職工集體福利設(shè)施支出。　?。ㄋ模┫蛲顿Y者分配利潤(rùn)。水管單位以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。　　第七十一條 水管單位應(yīng)積極參加社會(huì)保險(xiǎn)。因遭受特大自然災(zāi)害而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)用投保的賠償金補(bǔ)償和由單位按有關(guān)規(guī)定列支?！　〉谑?外幣業(yè)務(wù)　　第七十二條 水管單位的外幣業(yè)務(wù)，是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)?！　〉谄呤龡l 水管單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)（原則為中間價(jià)，下同），或者當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯價(jià)?！　〉谄呤臈l 水管單位各種外幣項(xiàng)目的期末余額除國(guó)家有規(guī)定者外，按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為記賬本位幣金額。期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益。　　第七十五條 水管單位發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，從水管單位開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷(xiāo)；如果為凈收益，從水管單位開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷(xiāo)，或者留待彌補(bǔ)水管單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值?！　〉谄呤鶙l 水管單位收到投資者的出資額，如果需要折合為記賬本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)賬戶(hù)按照當(dāng)日市場(chǎng)匯價(jià)或者當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯價(jià)折合，實(shí)收資本賬戶(hù)按照合同、協(xié)議中約定的市場(chǎng)匯價(jià)折合；合同、協(xié)議未作約定的，按照水管單位收到出資額時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合?！　∮嘘P(guān)資產(chǎn)賬戶(hù)與實(shí)收資本賬戶(hù)采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金?！　〉谑徽?財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)　　第七十七條 水管單位應(yīng)當(dāng)定期向上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告?！　〉谄呤藯l 水管單位財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、專(zhuān)項(xiàng)撥款表有關(guān)附表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。　　財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明水管單位公益服務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配、資金的增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表編制日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。　　第七十九條 水管單位財(cái)務(wù)報(bào)告，按月、按季、按年編制?！　∷軉挝荒甓蓉?cái)務(wù)報(bào)告，于年度終了后按規(guī)定報(bào)送上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)?！　〉诎耸畻l 水管單位總結(jié)和評(píng)價(jià)單位財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：公益服務(wù)補(bǔ)償率、經(jīng)營(yíng)收益彌補(bǔ)公益虧損率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利稅率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。　?。ㄒ唬┕娣?wù)補(bǔ)償率。反映公益服務(wù)的補(bǔ)償程度。計(jì)算公式為：　　公益服務(wù)補(bǔ)償率＝（公益收入＋補(bǔ)貼收入）100%公益成本　?。ǘ┙?jīng)營(yíng)收益彌補(bǔ)公益虧損率。反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)彌補(bǔ)公益服務(wù)虧損的比率。計(jì)算公式為：　　經(jīng)營(yíng)收益彌補(bǔ)公益虧損率＝（利潤(rùn)總額－公益服務(wù)利潤(rùn)）/[公益成本－（公益收入＋補(bǔ)貼收入）]100%　　（三）流動(dòng)比率。反映水管單位資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)橘Y金用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：　　流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債100%　　（四）速動(dòng)比率。反映水管單位流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力?！　∑渲兴賱?dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付費(fèi)用。計(jì)算公式為：　　速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債100%　?。ㄎ澹?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。反映水管單位應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)程度。計(jì)算公式為：　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷(xiāo)收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額100 %　　賒銷(xiāo)收入凈額＝銷(xiāo)售收入－現(xiàn)銷(xiāo)收入－銷(xiāo)售返回、折讓、折扣　　平均應(yīng)收賬款余額＝（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）247。2　　（六）存貨周轉(zhuǎn)率。反映水管單位銷(xiāo)售能力和存貨是否過(guò)量。計(jì)算公式為：　　存貨周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)貨成本/平均存貨100%　　平均存貨＝（期初存貨＋期末存貨）247。2　?。ㄆ撸┵Y本金利潤(rùn)率。反映水管單位注冊(cè)資本金的獲利能力。計(jì)算公式為：　　資本金利潤(rùn)率＝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)/注冊(cè)資本金總額100%　?。ò耍I(yíng)業(yè)收入利稅率。反映水管單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的收益水平。計(jì)算公式為：　　營(yíng)業(yè)收入利稅率＝利稅總額/營(yíng)業(yè)收入100%　?。ň牛┏杀举M(fèi)用利潤(rùn)率。反映單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用與利潤(rùn)的比率。計(jì)算公式為：　　成本費(fèi)用利潤(rùn)率＝經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額100%　　（十）資產(chǎn)負(fù)債率。反映水管單位利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力及債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度?！　∮?jì)算公式為：　　資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)總額100%　　水管單位根據(jù)實(shí)際情況，還可以采用上述指標(biāo)以外的指標(biāo)進(jìn)行分析。　　第十二章 附則　　第八十一條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。　　第八十二條 水利工程管理單位可以按照本制度的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門(mén)不再另行制定水利工程管理單位財(cái)務(wù)管理制度?！　〉诎耸龡l 鄉(xiāng)、鎮(zhèn)水利站的財(cái)務(wù)管理，可參照本制度執(zhí)行。　　第八十四條 本制度自1995年1月1日起施行?！　「郊核こ坦芾韱挝还潭ㄙY產(chǎn)分類(lèi)折舊年限表　　一、通用設(shè)備部分　　設(shè)備分類(lèi)折舊年限　　～14年　　～18年　　～28年　　～12年　　　?。?）自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備8～12年　?。?）電子計(jì)算機(jī)4～10年　?。?）通用測(cè)試儀器設(shè)備7～12年　　～13年　　～14年　　　?。?）設(shè)備、工具18～22年　　（2）電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)5～8年　　二、水、電專(zhuān)用設(shè)備部分　　設(shè)備分類(lèi)折舊年限　　～12年　　～25年　　～10年　　～20年　　　?。?）鑄鐵管道20～30年　　（2）混凝土管道15～25年　　　?。?）輸電線(xiàn)路30～35年　?。?）配電線(xiàn)路15～20年　?。?）變電、配電設(shè)備18～22年　?。?）機(jī)電設(shè)備12～20年　　三、其他專(zhuān)用設(shè)備部分　　設(shè)備分類(lèi)折舊年限　　～15年　　～12年　　、醫(yī)藥專(zhuān)用設(shè)備7～14年　　、電訊專(zhuān)用設(shè)備5～10年　　～12年　　、輕工專(zhuān)用設(shè)備8～14年　　、煤炭及森工專(zhuān)用設(shè)備7～15年　　～14年　　～25年　　、糧油專(zhuān)用設(shè)備8～16年　　四、房屋、建筑物部分　　設(shè)備分類(lèi)折舊年限　　　?。?）生產(chǎn)用房30～40年　　（2）受腐蝕生產(chǎn)用房20～25年　?。?）受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房10～15年　?。?）非生產(chǎn)用房35～45年　　（5）簡(jiǎn)易房5～10年　　　?。?）鋼筋混凝土閘、壩45～55年　?。?）土壩30～45年　?。?）干渠、支渠15～25年　?。?）隧道、涵洞35～45年　?。?）機(jī)井10～20年　?。?）港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施25～30年　　（7）其他建筑物15～25年　　五、經(jīng)濟(jì)林部分　　設(shè)備分折舊年限　　～15年31 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