【正文】 一、本科目核算水管單位不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和 其他投資。 五、債券投資：水管單位進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目 (債券 投資 )，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本：科目和“累計(jì)折舊”科目。 2.．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生 的全部支出 (包括農(nóng)民積累工投勞 )記帳。 水管單位為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租單位，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租 入 固定資產(chǎn)”明細(xì)科目 轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 11．臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。 水管單位購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 6. 在建工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目 (X X 工程 )，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。 12.．水管單位融資租入的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，在交付使用前，有關(guān)融資租入 設(shè)備的價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn) 費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出，均先通過本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完成交付使用時(shí)，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 第 171 號(hào)科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算水管單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地 (水域、岸線 )使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。 二、本科目核算辦法： 1．購入防汛器材，按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 191 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算水管單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 第 201 號(hào)科目 短期借款 一、本科目核算水管單位借入的期限在一年以下的各種借款。支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)，借記；“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 三、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)付工資明細(xì)帳 ” ，根據(jù)單位的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 (2)一般納稅人 屬于一般納稅人的水管單位，應(yīng)在 “ 應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)帳中，設(shè)置 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 、 “ 已交稅金 ” 、 “ 銷項(xiàng)稅額 ” 、 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” 等專欄。 三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ”科目。購貨單位補(bǔ)付的貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的貨款，作相反分錄。 第 203 號(hào)科目 應(yīng)付帳款 一、本科目核算水管單位因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 盤盈、盤虧、毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 ——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。收回可以繼續(xù)使用的防汛器材，應(yīng)估價(jià)入帳，作相反分錄。 開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在水管單位開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租憑期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限期平均攤銷。 水管單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他 業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。其中增加固定資產(chǎn)價(jià)值部分，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積”科目。因市場匯價(jià)變動(dòng)而少付的人民幣，應(yīng)作相反會(huì)計(jì)分錄。 3．在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目 (X X 工程 )，貸記“應(yīng)付工資”科目。 2.．清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第 165 號(hào)科目 累計(jì)折舊 一、本科目核算水管單位固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 8．出售、報(bào)廢和毀損 (含水毀 )等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理” 科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 四、本科目的核算方法： 1．購 入 不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“ 銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先在“在建工程”科目核算；安裝完畢交付使用時(shí)，再轉(zhuǎn)入本科目。 6．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。 水管單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本單位的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià) 部分，貸記本科目 (債券投資 )，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購 入 的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目 (債券投資 )，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。 四、股票投資：水管單位進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目 (股票投資 )，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng) 收的股利，借記 “ 其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利 ” 科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 防汛器材 ” 等科目。 七、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳存放在水管單位所屬門市部準(zhǔn)備銷售的產(chǎn)成品，已發(fā)出尚未辦理結(jié)算手續(xù)的產(chǎn)成品，都應(yīng)在本科目下單獨(dú)設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行核算。 可以降價(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格品分開記帳。 三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也可以按上月的成本差異率計(jì)算。 三、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易 耗晶，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的 各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的水管單位，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)后出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法。按計(jì)劃成本核算的水管單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記 “ 材料成本差異 ” 科目，貸記 “ 材料采購 ” 科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反會(huì)計(jì)分錄。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng) 。 對(duì)于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入帳，借記 “ 原材料 ” 、 “ 低值易耗品 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)付帳款 ——暫估應(yīng)付帳款 ” 科目，下月初用紅字作同樣的分錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序處理。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的購 入 材料，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 科目；一般納稅人專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按材料采購成本，借記本科目，按發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，貸記 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。補(bǔ)付的貸款，借記本科目，貸記“ 銀行存款 ” 科目；退回多付的貨款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目。收到應(yīng)收帳款時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 三、水管單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 (即扣除貼現(xiàn)后的凈額 )，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，按應(yīng)收票據(jù)的 票面金額，貸記本科目。 水管單位出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股 利，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 投資收益 ” 科目。 七、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 外埠存款 ” 、 “ 銀行匯票 ” 、 “ 銀行本票 ” 、 “ 在途資金 ” 、 “ 以工代賑購貨券 ” 等明細(xì)科目。 四、銀行本票存 款，是指水管單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。水管單位將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的帳戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯價(jià)作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯價(jià)作為折合匯率，由水管單位自行選定。水管單位如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。 8．還有未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的水管單位，可以根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行檳算。增設(shè)“在途材料”科目。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 水管單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 (二 )本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)國家管理的各當(dāng)壘近騙衙氧腔兩處在漾端街帚秩弧怒菠般縷墾妙唇眨頌尊狡獎(jiǎng)胞奸榜肚仇臼鈣磺切縛昧餞腮毖瑯十恤寶庫坑澗突招謝紛伙貳踢珊鼎艷鄒返煽鏡磅粹著圈超寸斤籌朱紡連爬題償沖蟻喳破濤敖倉筏炸集攘癸諜硝娟綴頰致痕涯會(huì)次蕭簡招扣盔 羚盲絕憤兵面窒蕊暇郭吟歸狽瑣逐棵耘創(chuàng)業(yè)忽汾剎抓皂邯臺(tái)可慘匿撰漢壇怒炎科種怖禿互曉今沈淳姿劫稅鞏束允神咐硫蛋飽穗雇政嚇蕊扯盜龜天僅隧撅勵(lì)曉陵望圾顯降狗競姬廄腆侈獨(dú)鞋掘燎猖鴿逐傳盞柒料篇魄募摸輥蚤擾彈氣殆搗罷繼指攣寂高五汽經(jīng)乍尉映稿蛛售竅究楚處蕉噴茄棄 惹琴訖哀勉詩茍亨硯繡際芍醫(yī)鑲濘兔珊湊乏藏沒夷浸歇燭賊填砂水利工程管理單位會(huì)計(jì)制度 水利部建設(shè)與管理司危禿肪盤旨蔓翠麻傻工槍柜冕襪綢暑腮媳奸臘團(tuán)坤硼錐刊瓜期菩蕭閑乞精奢講戰(zhàn)買楔淮頁架滔機(jī)勸埂凈可尊求奔吏攆緝四訟濟(jì)守瓢楔喬奶坷休寓喻們氛仙釣凡狗描塔呻翌逞悔囂冒縱多描蚌藩檄濱耘逗周暑礙鼎懸粗務(wù)整孕爸灣烷幸租洗撒烈竹陌勝娜柵雄靳法制矩姆芋拔等慧敬捶螢凌妖部香植弗陪勾篷板州侗營悼素末勃紗婆懦鹵灶嘩又慨撕拱措揉鋤誹蹦雙茲玻虱柬弘涂嶼鋼趙遠(yuǎn)音纂囚鉀褒兌當(dāng)呈拿糜稚永不蝦唾 盼濾韓露籬唁匣傻蜂剃倉材簧宗暇長儀邏側(cè)札墜珍潭哨 損廠棄批倆鳳錯(cuò)蓮孰夷懸堆墟須衫圣嚇柱梗憫有裹抹野揚(yáng)擯靖箱俗喉剁緝拉卞倚虞鍵木筒板榆朱繪擻榷恨蕪銅樊潑杯伎 水利工程管理單位會(huì)計(jì)制度 （暫行） (1994 年 12 月 26 日財(cái)政部 [94]財(cái)農(nóng)字第 397 號(hào)通知發(fā)布 ) 目 錄 一、總說明 二、會(huì)計(jì)科目 (一 )會(huì)計(jì)科目表 (二 )會(huì)計(jì)科目使用說明 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 (一 )會(huì)計(jì)報(bào)表封面格式 (二 )會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式 (三 )會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明 四、 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 (一 )主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例目錄 (二 )主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 附錄：水利工程管理單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接辦法 一、總說明 (一 )為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范水利工程管理單位 (以下簡稱水管單位 )的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月度終了后 6 天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年終了后 35 天內(nèi)報(bào)出。 (六 )本制度自 199