【正文】 科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記 “ 材料采購 ” 、 “ 原材料 ” 等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按照材料采購成本，借記 “ 材料采購 ” 、 “ 原材料 ” 等科目，按照實(shí)際支付金額，貸記本科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的水管單位，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè) “ 信用證存款 ”明細(xì)科目核算。水管單位應(yīng)按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付；申請(qǐng)貼現(xiàn)的水管單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的水管單位的銀行存款帳戶的余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目，貸記 “ 短期借款 ” 科目。 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的水管單位，預(yù)收貨款、預(yù)收接受勞務(wù)、服務(wù)單位款，也在本科目核算。 如果水管單位應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票 結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“ 應(yīng)收票據(jù) ” 科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收帳款單位及預(yù)收帳款單位設(shè)置明細(xì)帳。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回金額，借記 “ 應(yīng)收帳款 ”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目。收到所購物品時(shí)，小規(guī)模納稅人 (含一般納稅人購人材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 )和非增值稅納稅義務(wù)人，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記 “ 材料采購 ” 、 “ 原材料 ” 。 第 118 號(hào)科目 應(yīng)收補(bǔ)貼款 一、本科目核算水管單位應(yīng)收而尚未收到的上級(jí)主管部門、財(cái)政部門應(yīng)撥補(bǔ)的定額補(bǔ)貼及其他補(bǔ)貼。 第 119 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算水管單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收補(bǔ)貼款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 委托外單位加工材料和自制材料的 加工成本，在 “ 原材料 —— 委托加工 (自制 )材料 ” 科目核算，不在本科目核算。 三、本科目使用方法 1．根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，小規(guī)模納稅人 (含 — 般納稅人購入 材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。 3．水管單位已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收 入 庫后，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記 “ 預(yù)付帳款 ” 科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按材料采購成本，借記本科目，按發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，貸記 “ 預(yù)付帳款 ” 科目。 6．月份終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材 料收料憑證，按照材料科目，并分 別 下列不同情況進(jìn)行匯總： 對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證， (包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收款憑證 )，應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)劃成本分別匯總，并按計(jì)劃成本，借記 “ 原材料 ” 、 “ 低值易耗品 ” 等科目，貸記本科目。同時(shí)，按計(jì)劃成本，借記 “ 原材料 ” 、 “ 低值易耗品 ” 等科目，貸記本科目， 并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。規(guī)模較小，材料品種簡(jiǎn)單，采購業(yè)務(wù)不多的水管單位，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。 六、本科目應(yīng)按材料品種設(shè)置明細(xì)帳。 水管單位對(duì)外來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 “ 委托加工來料 ” 備查科目和有關(guān)材料明細(xì)帳，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。發(fā)出自制材料和委托加工材料，按材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目 (自制材料、委托加工材料 )，貸記本科目 (有關(guān)材料 )，按計(jì)劃成本核算的水管單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異；自制材料發(fā)生的加工費(fèi)和委托加工材料發(fā)生的加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)，借記本科目 (自制材料、委托加工材料 )科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 4．領(lǐng)用或銷售發(fā)出的原材料，借記 “ 供排水生產(chǎn) ” 、 “ 電力生產(chǎn) ” 、 “ 綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管 理費(fèi)用 ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)成本 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記本科目。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定；不能隨意變更。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 二、水管單位應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用不同的攤銷方法： 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 五、本科目的期末余額，為期末時(shí)所有在庫未用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記 入 本科目的貸方。差異率的計(jì)算公式如下： %100???? 本本月收入材料的計(jì)劃成本月初結(jié)存材料的計(jì)劃成 異本月收入材料的成本差異月初結(jié)存材料的成本差 %100?? 本月初結(jié)存材料的計(jì)劃成 異月初結(jié)存材料的成本差上月材料成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記 “ 供排水生產(chǎn) ” 、 “ 電力生產(chǎn) ” 、 “ 綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) ” 、 “ 公益支出 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。 第 137 號(hào)科目 產(chǎn)成品 一、本科目核算水管單位庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 二、水管單位的產(chǎn)成品應(yīng)按實(shí)際成本核算，在這種情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額；月份終了，計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本，并按照 “ 加權(quán)平均 ” 或 “ 先進(jìn)先出 ” 等方法，計(jì)算銷售的產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 五、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，借記本科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目；清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記本科目。 開辦費(fèi)、超過一年以上攤銷的水工程歲修費(fèi)和其他固定資產(chǎn)的大修費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在 “ 遞延資產(chǎn) ” 科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 第 140 號(hào)科目 專項(xiàng)支出 一、本科目核算水管單位由水利主管部門、財(cái)政部門撥人的?？睿糜诠潭ㄙY產(chǎn) (主要是水工建筑物 )的新建、擴(kuò)建、改建、大修 (水工程歲修 )、除險(xiǎn)加固、水毀修復(fù)等工程和非工程性質(zhì)費(fèi)用，如防汛搶險(xiǎn)、特大抗旱等專項(xiàng)支出。月末本科目應(yīng)無余額。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。接收投資企業(yè)的所有者收益減少，作相反分錄。 債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值購人的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 六、其他投資：水管單位和其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目 (其他投資 )，和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；水管單位向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目 (其他投資 )，貸記“銀行存款”、“原材料”、“無形資產(chǎn)”等科目。 七、本科目應(yīng)按股票、債券種類 和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 二、水管單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳。 4.．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)價(jià)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格記帳。 8．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。 已投入使用但 尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的全新固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)或合同約定價(jià)格記帳，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，其差額，貸記“資本公積”科目。如協(xié)定投資額不等于固定資產(chǎn)凈值，其差額轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。租約期滿隨同租入的固定資產(chǎn)交給出租單位時(shí)，應(yīng)依照租約規(guī)定，借記“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目，貸記本科目。 三、固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào) 廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 第 166 號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算水管單位因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 二、本科目使用方法： 1．水管單位購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”等科目。借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。 8．水管單位發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前 發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目 (XX 工程 )，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 11．水管單位購 入 需要安裝設(shè)備交付使用前，有關(guān)設(shè)備的購入成本，以及發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)先通過本科目核算；按其購入發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生的安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 14.．農(nóng)民以勞動(dòng)積累工投工建造水工程，應(yīng)折算投工價(jià)值并計(jì) 入 工程成本，借記本科目 (XX 工程 )，貸記“實(shí)收資本”科目。 三、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理工程竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 二、水管單位發(fā)生 的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 第 182 號(hào)科目 防汛器材 一、本科目核算水管單位用水利專項(xiàng)撥款為防汛搶險(xiǎn)儲(chǔ)備的防汛設(shè)備和材料的實(shí)際成本?？杀日詹牧喜少彉I(yè)務(wù)有關(guān)方法處理。 三、本科目的余額，為水管單位庫存防汛器材的實(shí)際成本。 三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科 目和“累計(jì)折舊”科目。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“ 應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 二、水管單位借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 二、水管單位開出、承兌匯票，小規(guī)模 納稅人 (含一般納稅人購入材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 )和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購”、“原材料’’等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅：額 )”科目，按材料采購成本，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按應(yīng)付貨款，貸記本科目。 三、 水管單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每應(yīng)付票據(jù)，的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。 水管單位償付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、水管單位向購貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 209 號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算水管單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休 金等。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本 科目核算。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目。 二、水管單位提取福利費(fèi)時(shí)，借記 “ 供排水生產(chǎn) ” 、 “ 電力生產(chǎn) ” 、 “ 綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) ” 、 “ 公益支出 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記本科目。 水管單位交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不在本