【正文】 “ 銀行存款日記帳 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對帳單 ” 核對，至少每月核對一次。水管單位如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。 三、水管單位應(yīng)設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記帳 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 8．還有未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負債的水管單位，可以根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計科目進行檳算。將其并入“原材料”科目核算。增設(shè)“在途材料”科目。需用變更時，由財政部修訂。 向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。凡是有國家資本金的水管單位，年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。 水管單位在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。在不影響會計核算要求和會計指標匯總，以及 對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。 (二 )本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)國家管理的各當壘近騙衙氧腔兩處在漾端街帚秩弧怒菠般縷墾妙唇眨頌尊狡獎胞奸榜肚仇臼鈣磺切縛昧餞腮毖瑯十恤寶庫坑澗突招謝紛伙貳踢珊鼎艷鄒返煽鏡磅粹著圈超寸斤籌朱紡連爬題償沖蟻喳破濤敖倉筏炸集攘癸諜硝娟綴頰致痕涯會次蕭簡招扣盔 羚盲絕憤兵面窒蕊暇郭吟歸狽瑣逐棵耘創(chuàng)業(yè)忽汾剎抓皂邯臺可慘匿撰漢壇怒炎科種怖禿互曉今沈淳姿劫稅鞏束允神咐硫蛋飽穗雇政嚇蕊扯盜龜天僅隧撅勵曉陵望圾顯降狗競姬廄腆侈獨鞋掘燎猖鴿逐傳盞柒料篇魄募摸輥蚤擾彈氣殆搗罷繼指攣寂高五汽經(jīng)乍尉映稿蛛售竅究楚處蕉噴茄棄 惹琴訖哀勉詩茍亨硯繡際芍醫(yī)鑲濘兔珊湊乏藏沒夷浸歇燭賊填砂水利工程管理單位會計制度 水利部建設(shè)與管理司危禿肪盤旨蔓翠麻傻工槍柜冕襪綢暑腮媳奸臘團坤硼錐刊瓜期菩蕭閑乞精奢講戰(zhàn)買楔淮頁架滔機勸埂凈可尊求奔吏攆緝四訟濟守瓢楔喬奶坷休寓喻們氛仙釣凡狗描塔呻翌逞悔囂冒縱多描蚌藩檄濱耘逗周暑礙鼎懸粗務(wù)整孕爸灣烷幸租洗撒烈竹陌勝娜柵雄靳法制矩姆芋拔等慧敬捶螢凌妖部香植弗陪勾篷板州侗營悼素末勃紗婆懦鹵灶嘩又慨撕拱措揉鋤誹蹦雙茲玻虱柬弘涂嶼鋼趙遠音纂囚鉀褒兌當呈拿糜稚永不蝦唾 盼濾韓露籬唁匣傻蜂剃倉材簧宗暇長儀邏側(cè)札墜珍潭哨 損廠棄批倆鳳錯蓮孰夷懸堆墟須衫圣嚇柱梗憫有裹抹野揚擯靖箱俗喉剁緝拉卞倚虞鍵木筒板榆朱繪擻榷恨蕪銅樊潑杯伎 水利工程管理單位會計制度 （暫行） (1994 年 12 月 26 日財政部 [94]財農(nóng)字第 397 號通知發(fā)布 ) 目 錄 一、總說明 二、會計科目 (一 )會計科目表 (二 )會計科目使用說明 三、會計報表 (一 )會計報表封面格式 (二 )會計報表的種類和格式 (三 )會計報表編制說明 四、 主要會計事項分錄舉例 (一 )主要會計事項分錄舉例目錄 (二 )主要會計事項分錄舉例 附錄：水利工程管理單位新舊會計制度銜接辦法 一、總說明 (一 )為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)范水利工程管理單位 (以下簡稱水管單位 )的會計核算，特制定本制度。 (二 )本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)國家管理的各類水管單位。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。 (四 )水管單位向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。 月份會計報表應(yīng)于月度終了后 6 天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年終了后 35 天內(nèi)報出。封面上應(yīng)注明：單位名稱、地址、工程投入運行年份、報 表所屬年度、月份、送 出日期等。 (六 )本制度自 1995 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 3．預(yù)收、預(yù)付款不多的水管單位，可以不設(shè)“預(yù)收帳款”和“預(yù)付帳款”科目。 5．有分期收款發(fā)出商品業(yè)務(wù)的水管單位，可以增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。 (二 )會計科目使 用說明 第 101 號科目 現(xiàn)金 一、本科目核算水管單位的庫存現(xiàn)金。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。 水管單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在 “ 其他貨幣資金 ”科目核算，不在本科目核算。月份終了，水管單位帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” ，調(diào)節(jié)相符。 水管單位因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與市場匯價之間的差額，記入 “ 財務(wù)費用 ” 等科目。 第 109 號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算水管單位的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和以工代賑購貨券等各種其他貨幣資金。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，小規(guī)模納稅人 (含 一般納稅人購入材料用于非增值稅應(yīng)稅項目。水管單位在填送 “ 銀行匯票委托書 ” 并將款項交存銀行，取得銀行 匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。水管單位向銀行提交 “ 銀行本票申請書 ” 將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細帳。 水管單位購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。 債券到期收回本息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目和 “ 投資收益 ” 科目。增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品、勞務(wù)，按照實際的銷 售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )” 科目，按照實現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 營業(yè)收入 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分，借記或貸記 “ 財務(wù)費用 ” 科目。 第 113 號科目 應(yīng)收帳款 一、本科目核算水管單位因供排水、銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)或服務(wù)，向受益單位、購貨單位或接受勞務(wù)、服務(wù)的單位收取的款項。 水管單位代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”等科目；收回代墊費用時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準備金的水管單位，借記本科目，貸記 “ 壞帳準備 ” 科目，同時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；未提壞帳準備的水管單位，借記本科目，貸記 “ 管理費用 ” 科目，同時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目。 二、水管單位預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細帳。 三、本科目應(yīng)按撥補補貼款的單位、部門設(shè) 置明細帳。 第 121 號科目 材料采購 一、本科目核算水管單位購入材料的采購成本。 以上第 5 項應(yīng)直接計入各種材料的采購成本，第 4 項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分攤計 入 各種材料的采購成本。 2，材料已到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的 可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，按照正常程序處理。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗， (一般納稅人含增值稅 )，先計 入 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目，查明原因后再作處理。 對于發(fā)票帳單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，應(yīng)按實際成本，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)付帳款 ” 科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )” 科目，按材料采購成本，借記本科目，按應(yīng)付金額，貸記 “ 應(yīng)付帳款 ” 科目。 材料品種繁多的水管單位，一般可以采用計劃成本進行日常核算，對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的原料或主要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算。 五、本科目期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票帳單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。 水管單位購 入 的低值易耗品和防汛器材，分別在 “ 低值易耗品 ” 科目和 “ 防汛器材 ” 科目中核算，不 包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 2．自制和委托外單位加工 的材料，在本科目下設(shè)置 “ 自制材料 ” 和 “ 委托加工材料 ” 兩個明細科目核算。采用計劃成本核算的水管單位，投資人投入的原材料按計劃成本轉(zhuǎn)入本科目，并同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。對不同的材料可以采用不同的計價方 法。 五、本科目應(yīng)按照材料的保管地點 (倉庫 )、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細帳 (或材料卡片 )。 購 入 、自制、委托外單位加工完成并已驗收 入 庫的低值易耗品，比照 “ 原材料 ” 科目的有關(guān)方法進行核算。分次攤 入 有關(guān)成本費用科目時，借記 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、“ 營業(yè)費用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記 “ 待攤費用 ’’ 或 “ 遞延資產(chǎn) ’’科目。 四、低值易耗晶應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。 二、外購材料的成本差異，應(yīng)自 “ 材料采購 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目；自制材料的成本差異，應(yīng)自 “ 原材料 —— 自制材料 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自 “ 原材料 —— 委托加工材料 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目。計算方法一經(jīng)確定，不得任意變動。 五、本科目期末借方余額，為庫存原材料和低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額為實際成本小于計劃成本的差異。 已經(jīng)完成銷售手續(xù) (已開出銷貨發(fā)票，收到貸款，并已將提貨憑證交與購買單位 )，但購買單位在月末尚未提出的庫存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理，不再在本科目核算。 四、自產(chǎn)自用產(chǎn)品，要按成本轉(zhuǎn)帳，借記 “ 在建工程 ” 等科目，貸記本科目。 第 139 號科目 待攤費用 一、本科目核算水管單位已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分 別負擔(dān)的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。 三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細帳。結(jié)算期末，結(jié)轉(zhuǎn)專項支出時，借記“ 專項撥款 ” 科目，貸記本科目。 二、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款記帳。 股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本單位所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部份利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目 (債券投資 )，按實際支付的價款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目 (債券投資 )，按已計利息部分，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。收回投資數(shù)與帳面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。并根據(jù)管理需要選擇適合本單位的固定資產(chǎn)分類標準，進行固定資產(chǎn)的核算。 3．成片經(jīng)濟林木，按照育成投產(chǎn)前實際發(fā)生的全部支出記帳。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。 水管單位購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅和地方政府規(guī)定對固定資產(chǎn)購建所收的附加費用如重點工程建設(shè)費等，計入固定資產(chǎn)價值。 2.．自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 5．成片經(jīng)濟林木，育成投產(chǎn)前發(fā)生的支出，通過“在建工程”科目核算，育成投產(chǎn)時，按實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 9．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。在租入固定資產(chǎn)上進行改良工程，獨立形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實際發(fā)生的工程交出，列作固定資產(chǎn)，并按其性質(zhì) 分類。 二、水管單位按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。 3．固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 處理固定資產(chǎn)收益”科目； 固定資產(chǎn)清理后的凈損失，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非常