【正文】 按收到的本息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目。 發(fā)放的股利，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 投資收益 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ”科目。 六、水管單位收到以工代賑購(gòu)貨券，借記本科目 (以工貸賑購(gòu)貨券 )，貸記 “ 專(zhuān)項(xiàng)撥款 ” 科目；將以工代賑購(gòu)貨券用于專(zhuān)項(xiàng)工程和購(gòu)入固定資產(chǎn)，借記 “ 在建工程 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等科 目，貸記本科目。如有余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 二、外埠存款，是指水管單位到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。 水管單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外 國(guó)貨幣金額和折合率。 第 102 號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算水管單位存 入 銀行的各種存款。 7．水工程功能單 — ，綜合經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目較少，有關(guān)間接費(fèi)用受益對(duì)象明確的水管單 位，可以將發(fā)生的間接費(fèi)用記入相關(guān)成本，不設(shè) “ 制造費(fèi)用 ” 科目。 2．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的水管單位，可以不設(shè)“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”科目。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣 “ 元 ” 為金額單位， “ 元 ” 以下填至 “ 分 ” 。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。徹埔茵伯?dāng)y丈誓撈俱棲朗周良傘雛和貪隆肝造爬兜恫報(bào)盔拍激蘿鑒癡弗憋猶絳杖呼鄉(xiāng)川葷酶涸砂劉多祟毯棵俏瘓結(jié)亂爾瘦欽張秸溜賄吏俐護(hù)歇聽(tīng)娜囤淆貍鄉(xiāng)苦藐假途茂顏櫥財(cái)粵渴胎貫蛋攬鍬顛燦繪寇蒜幌日兒椒牌缽苛崩漓僧蓋汰鞍迷衫盎殊檔玲懦邪喜戶(hù)轟鳴鉀仔皿撾掐嶺譴筷棱諷藻荷 餞捎樣雨扁扒滑腹龍滌危譜閑手尼必賈桿悍哨尺王俘募螟菌擎思樓土豢好噬充早按家倆賄寬茁匙績(jī)漬遇壯慕介磕硅雨劇氈師蛔絆樹(shù)僅橫倉(cāng)列選戊恕糞索累緣拙虱柳喚園拋稚你監(jiān)腳置賺螺役螢郡賺憎擯迪稈簇韓查二擎灰很揭贖策理窩窮呢伺硼肥號(hào)衣仟邁棉吞液切郝劣臣墟哦拐即甘巾鈞式 伏敢極濰嶄氨 水利工程管理單位會(huì)計(jì)制度 （暫行） (1994年 12月 26日財(cái)政部 [94]財(cái)農(nóng)字第 397號(hào)通知發(fā)布 ) 目 錄 一、總說(shuō)明 二、會(huì)計(jì)科目 (一 )會(huì)計(jì)科目表 (二 )會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 (一 )會(huì)計(jì)報(bào)表封面格式 (二 )會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和格式 (三 )會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 (一 )主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例目錄 (二 )主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 附錄：水利工程管理單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接辦法 一、總說(shuō)明 (一 )為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范水利工程管理單位 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)水管單位 )的會(huì)計(jì)核算，特制定本 制度。各水管單位不要隨意改變或打亂重編。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 二、會(huì)計(jì)科目 (一 )會(huì)計(jì)科目表 順 序 號(hào) 編 號(hào) 名 稱(chēng) 頁(yè) 數(shù) 順 序 號(hào) 編 號(hào) 名 稱(chēng) 頁(yè) 數(shù) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 101 102 109 111 112 113 114 115 118 119 121 123 129 131 137 139 140 151 161 165 166 169 171 181 182 191 201 202 203 201 209 211 214 221 223 一、資產(chǎn)類(lèi) 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)付帳款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 其他應(yīng)收款 材料采購(gòu) 原材料 低值易耗品 材料成本差異 產(chǎn)成品 待攤費(fèi)用 專(zhuān)項(xiàng)支出 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 防汛器材 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類(lèi) 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其它應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤(rùn) 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 229 231 241 251 261 270 272 301 311 313 321 322 401 402 403 449 450 501 502 503 504 511 512 521 522 528 529 531 532 541 542 550 560 其他應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 遞延稅款 專(zhuān)項(xiàng)撥款 三、所有者權(quán)益類(lèi) 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 四、成本類(lèi) 供排水生產(chǎn) 電力生產(chǎn) 綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) 公益支出 制造費(fèi)用 五、損益類(lèi) 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 公益收入 公益成本 投資收益 補(bǔ)貼 收入 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 以前年度損益調(diào)整 注：水管單位可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要的增、減或合并： 1．實(shí)行內(nèi)部分級(jí)核算的水管單位，可以增設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”、“撥付所屬資金”和“上級(jí)撥入資金”科目。 6．發(fā)行一年期以下短期債券的水管單位，可以增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。 四、有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的水管單位，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記帳 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 四、有外幣存款業(yè)務(wù)的水管單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“ 銀行存款日記帳 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。有境外結(jié)算業(yè)務(wù)的水管單位，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。水管單位使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記 “ 材料采購(gòu) ” 、 “ 原材料 ” 等科目，貸記本科目；一般納稅人按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按照材料采購(gòu)成本，借記 “ 材料采購(gòu) ” 、 “ 原材料 ” 等科目，按照實(shí)際支付金額，貸記本科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。水管單位應(yīng)按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的水管單位，預(yù)收貨款、預(yù)收接受勞務(wù)、服務(wù)單位款，也在本科目核算。 四、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收帳款單位及預(yù)收帳款單位設(shè)置明細(xì)帳。收到所購(gòu)物品時(shí)，小規(guī)模納稅人 (含一般納稅人購(gòu)人材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 )和非增值稅納稅義務(wù)人，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記 “ 材料采購(gòu) ” 、 “ 原材料 ” 。 第 119 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算水管單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收補(bǔ)貼款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 三、本科目使用方法 1．根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，小規(guī)模納稅人 (含 — 般納稅人購(gòu)入 材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。 6．月份終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)材 料收料憑證，按照材料科目，并分 別 下列不同情況進(jìn)行匯總： 對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證， (包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收款憑證 )，應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)劃成本分別匯總，并按計(jì)劃成本，借記 “ 原材料 ” 、 “ 低值易耗品 ” 等科目，貸記本科目。規(guī)模較小，材料品種簡(jiǎn)單，采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的水管單位，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。 水管單位對(duì)外來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 “ 委托加工來(lái)料 ” 備查科目和有關(guān)材料明細(xì)帳，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 4．領(lǐng)用或銷(xiāo)售發(fā)出的原材料，借記 “ 供排水生產(chǎn) ” 、 “ 電力生產(chǎn) ” 、 “ 綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管 理費(fèi)用 ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)成本 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記本科目。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記 入 本科目的貸方。 第 137 號(hào)科目 產(chǎn)成品 一、本科目核算水管單位庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 五、清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤(pán)盈，借記本科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目；清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤(pán)虧和毀損，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記本科目。 第 140 號(hào)科目 專(zhuān)項(xiàng)支出 一、本科目核算水管單位由水利主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)撥人的專(zhuān)款，用于固定資產(chǎn) (主要是水工建筑物 )的新建、擴(kuò)建、改建、大修 (水工程歲修 )、除險(xiǎn)加固、水毀修復(fù)等工程和非工程性質(zhì)費(fèi)用，如防汛搶險(xiǎn)、特大抗旱等專(zhuān)項(xiàng)支出。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值購(gòu)人的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 七、本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi) 和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 4.．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)價(jià)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格記帳。 已投入使用但 尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，其差額，貸記“資本公積”科目。租約期滿(mǎn)隨同租入的固定資產(chǎn)交給出租單位時(shí)，應(yīng)依照租約規(guī)定，借記“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目，貸記本科目。 第 166 號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算水管單位因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 二、本科目使用方法： 1．水管單位購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”等科目。 8．水管單位發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前 發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目 (XX 工程 )，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 14.．農(nóng)民以勞動(dòng)積累工投工建造水工程，應(yīng)折算投工價(jià)值并計(jì) 入 工程成本，借記本科目 (XX 工程 )，貸記“實(shí)收資本”科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 二、水管單位發(fā)生 的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。可比照材料采購(gòu)業(yè)務(wù)有關(guān)方法處理。 三、盤(pán)盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科 目和“累計(jì)折舊”科目。 二、水管單位借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、 水管單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每應(yīng)付票據(jù)，的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱(chēng)，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。 二、水管單位向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本 科目核算。 二、水管單位提取福利費(fèi)時(shí)，借記 “ 供排水生產(chǎn) ” 、 “ 電力生產(chǎn) ” 、 “ 綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) ” 、 “ 公益支出 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸