【正文】 建工程 ” 科目，其中新增加固定資產(chǎn)價(jià)值部分，同時(shí)借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 資本公積 ” 科目；屬于非工程性質(zhì)的費(fèi)用，應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。 二、水管單位發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 低值易耗 品 ” 、 “ 原材料 ” 等科目。 第 139 號(hào)科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算水管單位已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分 別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 六、本科目的借方余額，為尚未銷售的產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 四、自產(chǎn)自用產(chǎn)品，要按成本轉(zhuǎn)帳，借記 “ 在建工程 ” 等科目，貸記本科目。 三、完成生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記 “ 綜合經(jīng)營生產(chǎn) ” 科目 (農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、工業(yè)生產(chǎn)、園林果晶生產(chǎn)、畜禽飼養(yǎng)等 )。 已經(jīng)完成銷售手續(xù) (已開出銷貨發(fā)票，收到貸款，并已將提貨憑證交與購買單位 )，但購買單位在月末尚未提出的庫存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理，不再在本科目核算。 水管單位接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修晶，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同水管單位產(chǎn)成品， 一 并在本科目核算。 五、本科目期末借方余額，為庫存原材料和低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額為實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自 “ 原材料 ” 等科目轉(zhuǎn)入本科目；調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 二、外購材料的成本差異，應(yīng)自 “ 材料采購 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目；自制材料的成本差異，應(yīng)自 “ 原材料 —— 自制材料 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自 “ 原材料 —— 委托加工材料 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目。 六、對(duì)在用低值易耗品按生產(chǎn)作業(yè)項(xiàng)目和使用部門進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算的水管單位，也可以使用 “ 五五攤銷法 ” 核算，在這種情況下，水管單位應(yīng)設(shè)置“ 在庫低值易耗品 ” 、 “ 在用低值易耗 品 ” 、 “ 低值易耗品攤銷 ” 三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 四、低值易耗晶應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 采用計(jì)劃成本核算的水管單位，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，記入有關(guān)成本費(fèi)用科目。分次攤 入 有關(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、“ 營業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記 “ 待攤費(fèi)用 ’’ 或 “ 遞延資產(chǎn) ’’科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目。 購 入 、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收 入 庫的低值易耗品，比照 “ 原材料 ” 科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。 第 129 號(hào)科目 低值易耗品 一、本科目核算水管單位在庫的低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 五、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn) (倉庫 )、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳 (或材料卡片 )。 三、清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料，按照實(shí)際成本，先記入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方 法。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的水管單位，日常領(lǐng)用、發(fā)出；原材料均按計(jì)劃成本記帳，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計(jì)劃；成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記 “ 材料成本差異 ” 科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的用紅字 )。采用計(jì)劃成本核算的水管單位，投資人投入的原材料按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)入本科目，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。自制材料和委托加工材料完成并已驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目 (有關(guān)材料 )，貸記本科目 (自制材料、委托加工材料 )，按計(jì)劃成本核算的水管單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 材料成本差異。 2．自制和委托外單位加工 的材料，在本科目下設(shè)置 “ 自制材料 ” 和 “ 委托加工材料 ” 兩個(gè)明細(xì)科目核算。 二、本科目的使用方法： 1．購入并已驗(yàn)收入庫的原材料，借記本科目，貸記 “ 材料采購 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 水管單位購 入 的低值易耗品和防汛器材，分別在 “ 低值易耗品 ” 科目和 “ 防汛器材 ” 科目中核算，不 包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 第 123 號(hào)科目 原材料 一、本科目核算水管單位庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品 (外購件 )、修理用備件 (備品備件 )、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 五、本科目期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票帳單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的水管單位，材料計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。 材料品種繁多的水管單位，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，對(duì)于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的原料或主要材料，也可以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。 四、材料的日常核算可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本。 對(duì)于發(fā)票帳單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，應(yīng)按實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)付帳款 ” 科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按材料采購成本，借記本科目，按應(yīng)付金額，貸記 “ 應(yīng)付帳款 ” 科目。將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記 “ 材料成本差異 ” 科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，借記本科目，貸記 “ 材料成本差異 ” 科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗， (一般納稅人含增值稅 )，先計(jì) 入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，查明原因后再作處理。 4．由水管單位運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的材料運(yùn)回單位，計(jì)算購 入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸 記有關(guān)科目。 2，材料已到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的 可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，按照正常程序處理。下同 )和非增值稅納稅義務(wù)人，借記本科目和 “ 原材料 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目 ；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按材料采購成本，借記本科目，按應(yīng)付或?qū)嵏督痤~，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目。 以上第 5 項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第 4 項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì) 入 各種材料的采購成本。 二、購 入 材料的采購成本由下列各項(xiàng)組成： 1．買價(jià)； 2．運(yùn)雜費(fèi) (包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等 )； 3．運(yùn)輸途中的合理損耗； 4．入庫前的整理挑選費(fèi)用 (包括整理挑選過程中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值 )； 5．購 入 材料負(fù)擔(dān)的稅金。 第 121 號(hào)科目 材料采購 一、本科目核算水管單位購入材料的采購成本。 二、水管單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按撥補(bǔ)補(bǔ)貼款的單位、部門設(shè) 置明細(xì)帳。 二、水管單位根據(jù)水利主管部門核定的定額補(bǔ)貼數(shù)及有關(guān)部門核定的其他補(bǔ)貼數(shù)，借記本科目，貸記 “ 補(bǔ)貼收入 ” 科目；收到補(bǔ)貼款時(shí)，借記 “ 銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按材料采購成本，借記 “ 材料采購 ” 、“ 原材料 ” 等科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目 。 二、水管單位預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳 準(zhǔn)備。 發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目。 第 114 號(hào)科目 壞帳準(zhǔn)備 一、本科目核算水管單位提取的壞帳準(zhǔn)備。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備金的水管單位，借記本科目，貸記 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 科目，同時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的水管單位，借記本科目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，同時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 三、提取壞帳準(zhǔn)備的水管單位，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記 “ 壞帳準(zhǔn)備 ”科目，貸記本科目。 水管單位代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 二、水管單位發(fā)生非增值稅應(yīng)稅經(jīng)營收人的應(yīng)收款 項(xiàng)，借記本科目，貸記 “ 營業(yè)收入 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目；發(fā)生增值稅應(yīng)稅經(jīng)營收入的應(yīng)收款項(xiàng)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售、勞務(wù)收人和按規(guī)定收取的增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )” 科目，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 營業(yè)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收 入 ” 科目。 第 113 號(hào)科目 應(yīng)收帳款 一、本科目核算水管單位因供排水、銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)或服務(wù)，向受益單位、購貨單位或接受勞務(wù)、服務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。 四、水管單位應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ” ，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)碼和 出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分，借記或貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目。增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品、勞務(wù)，按照實(shí)際的銷 售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )” 科目，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 營業(yè)收入 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目。 第 112 號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算水管單位因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 債券到期收回本息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目和 “ 投資收益 ” 科目。 發(fā)放的股利，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 投資收益 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ”科目。 水管單位購入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。 第 111 號(hào)科目 短期投資 一、本科目核算水管單位購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。 六、水管單位收到以工代賑購貨券，借記本科目 (以工貸賑購貨券 )，貸記 “ 專項(xiàng)撥款 ” 科目；將以工代賑購貨券用于專項(xiàng)工程和購入固定資產(chǎn)，借記 “ 在建工程 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等科 目，貸記本科目。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。水管單位因本票超過付款期 等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。水管單位向銀行提交 “ 銀行本票申請(qǐng)書 ” 將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。如有余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。水管單位在填送 “ 銀行匯票委托書 ” 并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行 匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，小規(guī)模納稅人 (含 一般納稅人購入材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。 二、外埠存款，是指水管單位到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。