【正文】 這一工具是銀行識別、衡量、分析操作風(fēng)險(xiǎn)的一種有效手段，被國際主流銀行廣泛采用。操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策程序包括：董事會和高管層的操作風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)獨(dú)立的操作風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門以及業(yè)務(wù)線條的各自職能 操作風(fēng)險(xiǎn)定義，包括要監(jiān)控操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件類型搜集和運(yùn)用內(nèi)外部操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)，包括較大潛在事件操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策一般分為三個層次：政策、指引和標(biāo)準(zhǔn) 操作手冊部門操作風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)(3)操作風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)提供可定義的業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)、操作風(fēng)險(xiǎn)管理方法和工具集，可與項(xiàng)目連接、與生產(chǎn)系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量系統(tǒng)連接，對風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整績效管理、股東價(jià)值分析、資本管理、定期報(bào)告和管理儀表盤提供支持。銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策通常始于實(shí)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，包括提高風(fēng)險(xiǎn)意識、降低操作損失、計(jì)算經(jīng)濟(jì)資本與提供高質(zhì)量服務(wù)等；應(yīng)包括銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理流程和對操作風(fēng)險(xiǎn)定義等。按照客觀性、一致性、相關(guān)性、整體性、完備性和驅(qū)動型原則，有效識別、衡量、監(jiān)控操作風(fēng)險(xiǎn)。一旦這種關(guān)系建立起來，操作風(fēng)險(xiǎn)管理與股東價(jià)值的關(guān)系就顯而易見了。操作風(fēng)險(xiǎn)量化技術(shù)運(yùn)用到投資以及保險(xiǎn)項(xiàng)目的成本收益科學(xué)決策。要求運(yùn)用更多工具確定操作風(fēng)險(xiǎn)對銀行的影響，提供數(shù)據(jù)對操作風(fēng)險(xiǎn)原因以及緩釋手段進(jìn)行實(shí)證分析，設(shè)置量化改進(jìn)目標(biāo)，進(jìn)行預(yù)測分析，建立基于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)模型。監(jiān)控操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)管理以監(jiān)控操作風(fēng)險(xiǎn)為基本特征，具有明確的管理操作風(fēng)險(xiǎn)觀點(diǎn)以及清晰目標(biāo)，并設(shè)置了一些關(guān)鍵綜合指標(biāo)，建立操作風(fēng)險(xiǎn)升級觸發(fā)機(jī)制，確立操作風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一報(bào)告，建立業(yè)務(wù)員工盡職制度，注重業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)。五個階段傳統(tǒng)方法階段操作風(fēng)險(xiǎn)管理主要依靠內(nèi)部控制，管理操作風(fēng)險(xiǎn)還是管理者或?qū)＜覀€人責(zé)任，依靠強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)；以來個險(xiǎn)環(huán)市計(jì)劃以及提高操作人員素質(zhì)。(2)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程 始于20世紀(jì)90年代初1991年美國沒付銀行成立一個小組對風(fēng)險(xiǎn)評估、操作風(fēng)險(xiǎn)資本、風(fēng)險(xiǎn)緩釋等相互聯(lián)系的幾個問題進(jìn)行研究，被人們成為操作風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的一大突破。F． 增強(qiáng)對管理中操作風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警通過設(shè)置關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及其變化閾值，一旦超過閾值，就會自動發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號，這將提高操作風(fēng)險(xiǎn)的感知能力，增強(qiáng)能動性。D． 優(yōu)化資本配置，節(jié)約資本，提高資本回報(bào)率采取先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識別和計(jì)量手段，急躁識別發(fā)生頻率低損失大事件，對其突入較多資源，采取正對性防范和化解措施，將資本在最佳時段配置到最佳風(fēng)險(xiǎn)控制和管理環(huán)節(jié)，從總量上節(jié)約資本，提高資本回報(bào)率。大大提高運(yùn)營效益操作風(fēng)險(xiǎn)管理要求對各部門、各條線、各崗位的責(zé)任明晰化，責(zé)任到人，嚴(yán)格問責(zé)，就會增強(qiáng)責(zé)任感，投稿風(fēng)險(xiǎn)意識，就可以有效降低頻繁發(fā)生的小額損失，提高運(yùn)營效益。操作風(fēng)險(xiǎn)控制的基本策略對高頻率、高損失的操作風(fēng)險(xiǎn)采取撤出或避免進(jìn)入的策略；對高頻率、地?fù)p失的操作風(fēng)險(xiǎn)采取強(qiáng)化內(nèi)部控制、優(yōu)化組織、加強(qiáng)教育培訓(xùn)、完善和升級IT系統(tǒng)等策略；對于可預(yù)期但不可控制的操作風(fēng)險(xiǎn)通過保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；對可控制的操作風(fēng)險(xiǎn)與其損失，采取計(jì)提撥備予以抵補(bǔ)； 對可控操作風(fēng)險(xiǎn)非預(yù)期損失，采取計(jì)提經(jīng)濟(jì)資本予以覆蓋。即這種風(fēng)險(xiǎn)與人為錯誤因素、系統(tǒng)失敗、程序控制不當(dāng)以及對外事件應(yīng)對不力有關(guān)。第十二條本規(guī)范自二〇一一年七月一日起實(shí)施。第十條各單位在工作中如遇本規(guī)范未明確的問題亟待處理的，應(yīng)及時上報(bào)縣局研究解決。第八條各分局應(yīng)嚴(yán)格按照《規(guī)程》及本規(guī)范關(guān)于業(yè)務(wù)流程的權(quán)限與時限要求，加強(qiáng)征管資料在內(nèi)部流轉(zhuǎn)、部門間傳遞的管理，盡量縮短資料傳遞的時間，提高工作效率。分析監(jiān)控崗要每月做好與國稅局的溝通，及時了解掌握納稅人實(shí)際繳納的增值稅，隨時發(fā)布比對結(jié)果。對納稅人的評估工作原則上每年只進(jìn)行一次，如本已經(jīng)稽查或評估過的納稅人確需進(jìn)行評估的，報(bào)縣局批準(zhǔn)后再實(shí)施。第六條稅源分析監(jiān)控分局以分析監(jiān)控和納稅評估并重，著力做好重點(diǎn)稅源的監(jiān)控評估工作，分設(shè)分析監(jiān)控崗和納稅評估崗，分析監(jiān)控崗按月進(jìn)行涉稅信息的分析應(yīng)對，月初3日內(nèi)向縣局征管股提交分析結(jié)果，尤其是對長期零申報(bào)、異常申報(bào)納稅人作為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行初步分析，將一般稅源的分析結(jié)果3日內(nèi)交由管理分局自行評估，將重點(diǎn)稅源的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)報(bào)縣局征管股審批備案后，轉(zhuǎn)交由納稅評估崗進(jìn)行評估；納稅評估崗除對市、縣局指定的納稅人進(jìn)行納稅評估外，重點(diǎn)做好分析監(jiān)控崗發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的評估工作，及時制作評估案例和模型，為行業(yè)管理提供合理化建議，月末3日內(nèi)將評估報(bào)告上報(bào)縣局征管股。接收稅源分析監(jiān)控分局疑點(diǎn)信息，進(jìn)行分析和調(diào)查核實(shí)并實(shí)施納稅評估。《工作規(guī)程》中稅源管理部分的其他職責(zé)。綜合業(yè)務(wù)崗負(fù)責(zé)縣局各項(xiàng)任務(wù)的接收、上報(bào)，檔案資料管理，后勤管理服務(wù)；稅源管理崗負(fù)責(zé)戶籍信息核查，涉稅信息采集，定額核定，發(fā)票管理、催報(bào)催繳，督促企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)帳務(wù)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，企業(yè)所得稅匯算清繳等事項(xiàng)，加強(qiáng)對小稅源的監(jiān)管和巡查，使納稅人的財(cái)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)率達(dá)到100%，及時提醒納稅人預(yù)儲稅款，爭取批扣成功率達(dá)100%，對于偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的小稅源可采取簡并征期的征收方式，加強(qiáng)與國稅局的溝通，使定額合理、公正、透明；分析監(jiān)控崗負(fù)責(zé)接收稅源監(jiān)控分局傳遞來的疑點(diǎn)應(yīng)對處理，對納稅人進(jìn)行分析監(jiān)控，實(shí)施納稅評估，針對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時作出應(yīng)對措施，監(jiān)督日常管理中的問題，提出整改建議等。崗位職責(zé)：對新辦、變更稅務(wù)登記（建安房地產(chǎn)行業(yè)）、外來經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記及項(xiàng)目登記進(jìn)行核查，并對納稅人登記資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行確認(rèn)；對貨物運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)自開票納稅人資格認(rèn)定、變更、注銷及貨運(yùn)自開年審申請的實(shí)地核實(shí)，對納稅人自開票申請資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查確認(rèn)；對納稅人報(bào)送的稅收優(yōu)惠申請資料、稅前扣除事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，出具調(diào)查報(bào)告，提出處理意見，并提交上級機(jī)關(guān)審批；對納稅人土地增值稅清算申報(bào)資料的核查工作并作出多退少補(bǔ)稅款的審核結(jié)論；《工作規(guī)程》中稅源管理部分的職責(zé)。綜合業(yè)務(wù)崗負(fù)責(zé)縣局的各項(xiàng)任務(wù)的接收、上報(bào)，收入分析及預(yù)測，檔案管理，協(xié)助分局長做好各項(xiàng)工作；稅源管理崗負(fù)責(zé)納稅人的日常管理，指導(dǎo)納稅人做好賬務(wù)處理，及時掌控稅源變化，隨時向分局長匯報(bào)，做好與綜合業(yè)務(wù)崗的配合工作?！豆ぷ饕?guī)程》中辦稅服務(wù)部分的職責(zé)。辦理完首次納稅輔導(dǎo)后，不屬于本分局納稅人要在2天內(nèi)上報(bào)征管股，由征管股分配所屬的管理分局。重點(diǎn)突出咨詢專家服務(wù)崗的效果，引導(dǎo)納稅人快捷、簡便的辦理涉稅事宜，對于征管軟件不能支持的工作事項(xiàng)，由縣局分配虛擬人員權(quán)限（管理分局長和管理人員），解決實(shí)際問題。第三條納稅服務(wù)分局主要負(fù)責(zé)全縣的稅務(wù)登記、首次納稅輔導(dǎo)、財(cái)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)、納稅申報(bào)、稅（費(fèi)）款征收、發(fā)票發(fā)售、代開發(fā)票、咨詢服務(wù)等事項(xiàng)。第四篇：稅源管理新模式稅收業(yè)務(wù)操作規(guī)范（草稿）第一條為貫徹落實(shí)稅源管理新思路，明確崗位職責(zé)，規(guī)范流程操作，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，根據(jù)《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣稅源管理實(shí)際，制定本操作規(guī)范。第四十八條 本辦法經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后施行。借閱檔案要填寫《檔案借閱登記表》，部門內(nèi)部人員之間及部門與部門之間移交檔案是要有移交記錄。第四十六條 擔(dān)保業(yè)務(wù)流程中所有有關(guān)的文書和資料都在歸檔范圍。第四十四條 對試用期滿擬聘任的擔(dān)保調(diào)查評估人員，公司需進(jìn)行家訪，其配偶或父母與公司簽訂保證協(xié)議，對其工作過程中因故意或重大過失給公司造成損失承擔(dān)連帶責(zé)任。第四十三條 工作人員因主觀原因使公司招受損失應(yīng)當(dāng)視情況追究責(zé)任，并按公司的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。對借款人提出的反擔(dān)保人和擔(dān)保物進(jìn)行調(diào)查和評價(jià)，除按常規(guī)辦理反擔(dān)保手續(xù)之外，其法定代表人、大股東和實(shí)際控制人需簽訂連帶責(zé)任保證書。四、保證金：采取保證金反擔(dān)保形式的，原則上保證金交納比率為擔(dān)保額的20％。法人代表證明(委托)書和法人代表(或委托人)身份證。（一）保證反擔(dān)保企業(yè)應(yīng)向擔(dān)保方提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照(副本復(fù)印件)；驗(yàn)資報(bào)告；當(dāng)期(季、月)的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)合法中介機(jī)構(gòu)驗(yàn)證的近兩的財(cái)務(wù)報(bào)表(附審計(jì)報(bào)告)，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等:貸款卡及查詢結(jié)果；同意提供保證反擔(dān)保的董事會決議。調(diào)查人員必須進(jìn)行核保，如有必要還應(yīng)進(jìn)行公證。質(zhì)押反擔(dān)保質(zhì)押率：可轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)質(zhì)押率(按凈值計(jì)算)不高于一定比例(如50％)}；知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押率不高于評估價(jià)值的一定比例(如50％)；有價(jià)證券質(zhì)押率不高于現(xiàn)值的一定比例(如80％)；非上市公司股權(quán)質(zhì)押率不高于所占凈資產(chǎn)的一定比例(如50％)；上市公司股權(quán)質(zhì)押率不高于所占凈資產(chǎn)一定比例(如60％)；采用應(yīng)收賬款質(zhì)押的，其應(yīng)收賬款額應(yīng) 22在擔(dān)保額的1倍以上，且應(yīng)收賬款先于貸款到期時回籠的，該應(yīng)收賬款應(yīng)部分提存用于還貸。合同當(dāng)事人以動產(chǎn)質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)在合同約定的期限內(nèi)將動產(chǎn)交付質(zhì)權(quán)人。質(zhì)物清單、質(zhì)物所有權(quán)證明、質(zhì)押物評估材料、有處分權(quán)人同意質(zhì)押的質(zhì)押聲明書?？梢宰鳛榈盅旱膭赢a(chǎn)也可以設(shè)定質(zhì)押，將動產(chǎn)轉(zhuǎn)移給保證人占有。質(zhì)物如為記名權(quán)力證書，質(zhì)押行為要求可以向某一機(jī)構(gòu)登記。反擔(dān)保抵押率：不動產(chǎn)抵押率(按凈值計(jì)算)不高于一定值(如60％)；可轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)抵押率(按凈值計(jì)算)不高于一定值(如50％)。辦理抵押登記的部門如下：①以無地上定著物的土地使用權(quán)抵押的，為核發(fā)該土地使用權(quán)證的土地管理部門；②以城市房地產(chǎn)或者鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的為縣級以上地方政府規(guī)定的部門；③以林木抵押的為縣級以上林木主管部門。（二）申請人需向擔(dān)保方提交的抵押反擔(dān)保資料：抵押物清單；抵押物所有權(quán)證明；抵押物評估材料；有處分權(quán)人同意抵押的抵押聲明書；抵押物投保證明。第四十一條 可以接受的反擔(dān)保方式一、抵押：可以接受的抵押物要求有良好的流動性、價(jià)值穩(wěn)定，便于監(jiān)控，抵押行為可以向某一機(jī)構(gòu)登記。第四十條 被擔(dān)保人因受國家經(jīng)濟(jì)、金融、財(cái)政、信貸政策影響，造成現(xiàn)金流量明顯減少，或因不可抗力的災(zāi)害或意外事故等客觀原因無法按期履約還款的，本公司可受理被擔(dān)保人提出的擔(dān)保展期申請。相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期或不定期進(jìn)行保后檢查。第三十七條 合同生效后，經(jīng)辦人員根據(jù)各業(yè)務(wù)品種操作的有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)（要注意與會計(jì)及理財(cái)人員的工作銜接）。第三十五條 總經(jīng)理或董事長審批同意的業(yè)務(wù)，在具體辦理時客戶有關(guān)情況及條件若發(fā)生重大變化將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加時，則應(yīng)重新報(bào)批。復(fù)議僅限一次。審查會審議通過的業(yè)務(wù)，總經(jīng)理或董事長為最高簽批人。第三十三條 總經(jīng)理或董事長有權(quán)否決審查委員會三分之二以上（含）票數(shù)通過的事項(xiàng)。第三十二條 會議指定專人記錄，內(nèi)容包括會議的時間、地點(diǎn)、出席人員、參加會議人員對項(xiàng)目的意見及公司總經(jīng)理或董事長最后綜合意見。第三十一條 審查委員討論分析所審項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范措施，依據(jù)該筆業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)給本公司帶來的效益和風(fēng)險(xiǎn)決定是否同意經(jīng)辦該筆業(yè)務(wù)。第三十條 總經(jīng)理召集審查委員會會議，根據(jù)審批業(yè)務(wù)的需要，可以邀請有關(guān)方面的專家列席會議，接受咨詢，也可以根據(jù)申報(bào)部門的申請，決定本公司有關(guān)部門工作人員列席會議，回答委員提出的問題。第二十九條 列入擔(dān)保審查委員會審議的項(xiàng)目，應(yīng)及時將資料發(fā)送會議組成人員。從業(yè)務(wù)正式受理到調(diào)查評價(jià)結(jié)束的時間，一般控制在5個工作日之內(nèi)。二、評價(jià)審查人員認(rèn)為如有必要，可與直接評價(jià)人員一起對進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。第二十七條 審核調(diào)查評價(jià)報(bào)告一、評價(jià)審查人員（部門經(jīng)理和風(fēng)控專員）審核直接評價(jià)人員撰寫的調(diào)查評價(jià)報(bào)告。二、撰寫調(diào)查評價(jià)報(bào)告的要求（一）內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時完整；（二）打?。ㄗ煮w：仿宋；字號：標(biāo)題小二號，段落小標(biāo)題三號，內(nèi)容小三號）或用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫。若為第三人保證，需調(diào)查其主體資格、資信狀況、代償能力（擔(dān)保能力=資產(chǎn)總額負(fù)債總額已抵、質(zhì)押資產(chǎn)已提供保證）。若為房產(chǎn)、土地、機(jī)器設(shè)備、車輛等實(shí)物抵押，需復(fù)印權(quán)屬文件，列明權(quán)屬、原始價(jià)值、預(yù)估價(jià)值、座落位臵等（如，房地產(chǎn)要察看、了解抵押其面積、用途、結(jié)構(gòu)、竣工時間、周邊環(huán)境等）。本次擬申請擔(dān)保額度以凈現(xiàn)金流入還款敞口有多少，采取何種措施予以彌補(bǔ)。包括項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素分析、本次擬申請擔(dān)保額度及風(fēng)險(xiǎn)敞口、設(shè)計(jì)的反擔(dān)保措施。（八）擔(dān)保業(yè)務(wù)品種、金額、期限、費(fèi)率。（七）開戶、結(jié)算、信用情況。（六）融資用途及項(xiàng)目情況。（五）非財(cái)務(wù)因素。結(jié)合現(xiàn)金流量預(yù)測，著重分析客戶第一還款來源。（1）列明現(xiàn)金流預(yù)測的基礎(chǔ)假設(shè)（對收入、支出的支撐依據(jù)，如查看擔(dān)保期間銷售合同或協(xié)議等）；（2）結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)逐月分析現(xiàn)金流量；（3）針對企業(yè)現(xiàn)金流特點(diǎn)考慮具體監(jiān)控措施（如不定期抽查財(cái)務(wù)帳、監(jiān)督企業(yè)提前還款等）。此外，結(jié)合銷售回款的抽查結(jié)果，分析企業(yè)在一個經(jīng)營周期內(nèi)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的規(guī)律性。對短期借款，重點(diǎn)是對過去的現(xiàn)金流量分析，其中對于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量為正值的企業(yè)，要著重審查其投資活動的現(xiàn)金流量，從選擇投資的項(xiàng)目、投資方式、投資金額等方面審查其對外投資的合理性。（三）現(xiàn)金流量分析。分析客戶的納稅品種結(jié)構(gòu)；是否利用關(guān)聯(lián)交易等手段少報(bào)稅或少交稅；享受免稅、減稅、先征后返和財(cái)政補(bǔ)貼的應(yīng)出具政府文件，并核實(shí)執(zhí)行情況。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：了解其構(gòu)成，結(jié)合長期借款、短期借款、預(yù)提費(fèi)用等科目，確定其年利息支出額，核實(shí)其真實(shí)負(fù)債及承兌貼現(xiàn)量。審查主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目，并從中抽查銷售合同、銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)、發(fā)運(yùn)憑證、出庫單進(jìn)行相互印證；通過銀行存款日記帳、銀行對帳單、現(xiàn)金日記帳、應(yīng)收賬款科目對銷售回款進(jìn)行核實(shí)。抽查金額較大的明細(xì)帳、記帳憑證及原始憑證相互印證，核實(shí)是否存在虛列資產(chǎn)和權(quán)益的情況。（5）實(shí)收資本及資本公積：結(jié)合驗(yàn)資報(bào)告及客戶的合同、章程，確定實(shí)收資本的真實(shí)性。如果其他應(yīng)付款為掛列投資人名下的其他應(yīng)付款，應(yīng)審查雙方是否有協(xié)議，確定其償還期限，如果無協(xié)議，要求投資人與客戶簽訂項(xiàng)目期內(nèi)不可撤消協(xié)議；是否同時虛增資產(chǎn)和負(fù)債；是否存在職工集資及到期日和兌付情況（若有需提供協(xié)議），并從中抽查相應(yīng)較大金額明細(xì)帳、記帳憑證及原始憑證相互印證。（2）應(yīng)付賬款：審查應(yīng)付賬款對存貨、應(yīng)付賬款對流動負(fù)債的比例，并與以前期間對比分析，評價(jià)其整體合理性；關(guān)注近期變動較大、往來頻繁的應(yīng)付款項(xiàng)，并從中抽查購貨合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫單及其他證明材料進(jìn)行相互印證。（5）固定資產(chǎn)：主要審查關(guān)鍵設(shè)備和車輛的權(quán)屬（大額資產(chǎn)清單及權(quán)屬