【正文】 記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本。正確答案：C試題解析：對于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計算印花稅。同時總包合同和分包合同都要計稅貼花。2正確答案：B試題解析：本題考查的是特殊合同印花稅的計稅依據(jù)。2正確答案：C試題解析：記憶性考題。2正確答案：B試題解析：記憶性考題。關鍵是計算扣除項目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。方某應繳納個人所得稅=(1005)20%=19(萬元)。杰克應繳納個人所得稅注冊稅務師考試《稅法二》真題 7 / 16=[(400004800)30%2755][1(10000/40000)9/31]=(元)。2正確答案：A試題解析：本題考查的是外籍個人所得稅的計算。(800000500000)/12=25000(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005元。所以宋某就該項所得應繳納的個人所得稅=[(71)30000/1225%1005]12=32940(元)。2正確答案：D試題解析：本題考查的是個人股票期權所得個人所得稅應納稅額的計算，考點在于股票期權持有期間超過12個月的，規(guī)定月份數(shù)按12個月計算。2正確答案：A試題解析：計算被激勵對象限制性股票應納稅所得額的關鍵是求股票登記日收盤價和本批次解禁股票當日收盤價的平均價。選項B：個人持有的限售股被司法扣劃的轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤價計算。正確答案：D試題解析：記憶性題目。選項C：企業(yè)按季度、半年或者繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不得扣除任何費用，按照適用的稅率計算扣繳個人所得稅。1正確答案：B試題解析：判斷性題目。1正確答案：A試題解析：記憶性考題。1正確答案：A試題解析：理解性考題。1正確答案：C試題解析：記憶性考題。1正確答案：C試題解析：記憶性考題。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補。1正確答案：A試題解析：此題考查的是外商投資企業(yè)適用低稅率優(yōu)惠過渡政策和虧損彌補的規(guī)定。企業(yè)完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。另一個是限售股原值的核定問題。2011年該食品加工廠應納所得稅額=(50+4)15%25%=(萬元)。題干中，該食品加工廠的成本費用無法查實，稅務機關可以核定其應稅所得率，應納稅所得額=應稅收入額應稅所得率。高新技術企業(yè)在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100%=(萬元)。1正確答案：A試題解析：此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額=1300%=(萬元)。選項D的表述把稅務機關審核偷換為企業(yè)核實。正確答案：D試題解析：偷梁換柱型考題。主要考查可以作為長期待攤費用處理的三種情況。選項D：比例錯誤，公益性群眾團體前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格。選項B：時間錯誤，應該是被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，而不是5年。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=28007%3/12+(2800400)7%3/12+(2800800)7%3/12+(2800200)7%3/12=(萬元)。在這四個時間段內(nèi)，企業(yè)的實繳資本額與應繳資本額的差額發(fā)生變動，所以要分開計算利息。2011年7月1日～2011年9月30日。正確答案：A試題解析：此題的關鍵是注意四個時間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日。補充醫(yī)療保險扣除限額=2005%=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。所以要分別計算、分別比較。工會經(jīng)費的扣除限額=2002%=4(萬元)，可以全額扣除。實際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費扣除有特殊規(guī)定。所以只有選項C符合規(guī)定。④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。②除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入。但企業(yè)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入、連續(xù)持有不足12個月上市公司股票分紅收入都屬于應稅收入，所以2011年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=(68005000+120100+2)25%=(萬元)。正確答案：C試題解析：本題考查的是和利息有關的收入企業(yè)所得稅的征免稅問題。(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制。正確答案：B試題解析：記憶性考題，教材的原文規(guī)定。所以選項ABC不正確。多選、錯選、不選均不得分。2012年注冊稅務師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(單選題部分)一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。=%，適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%。增值額==(萬元)。中稅協(xié)給出的答案為A，由于本題選項存在問題，所以本題沒有正確答案。=100(1+7%+3%)++(2000+500)‰=(萬元)。1518=%，適用的稅率為30%。乙公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權應繳納的營業(yè)稅=(500200)注冊稅務師考試《稅法二》真題 5 / 165%=15(萬元)，2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應繳納營業(yè)稅=100+15=115(萬元)。60%)++=(萬元)，2010該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=25%=(萬元)。關聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額=904802%=(萬元)。，除另有規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與權益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1。捐贈扣除限額=12%=(萬元)==(萬元)。(營業(yè))收入=7000+700+247。=()17%+247。60%17%=(萬元)，當期可以抵扣的進項稅額=+85+207%()17%247。=100000‰+243100001‰+52+20010000‰+3010000‰+210000‰+100001‰=1922(元)。地下商鋪應繳納的房產(chǎn)稅=20070%(120%)%3/1210000=3360(元)，2010年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160(元)。按照2011年教材規(guī)定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計算，該企業(yè)應繳納的車船稅=101020+852050%+2206/12=2450(元)。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應繳納個人所得稅=50000(115%)20%=8500(元)。溫先生在境外實際繳納的個人所得稅合計=2100+17000=19100(元)2240+16000=18240(元)，所以2010年溫先生境外所得應在境內(nèi)繳納個人所得稅為0。=14000(120%)20%=2240(元)。自2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進稅率，減除費用標準為每月3500元。12=(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應繳納的個人所得稅=5000015%125=7375(元)。30.[答案]：A, B, C, E[解析]：學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用公司。選項D：對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)應繳納契稅=(30+60)4%=(萬元)，王某應繳納契稅為0，破產(chǎn)企業(yè)不繳納契稅。王某取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門面房免征契稅。27.[答案]：A, E[解析]：企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。選項D：甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)，應當繳納契稅。對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。選項A：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權，應當繳納契稅。選項D：客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。25.[答案]：A, C, E[解析]：選項A：按照舊政策，專業(yè)作業(yè)車按照自重噸位計算，按照新政策，專業(yè)作業(yè)車按照整備質(zhì)量每噸計算。選項D：免征房產(chǎn)稅。選項C：損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。納稅人將印花稅票粘貼在應稅憑證后，應即行注銷，注銷標記應與騎縫處相交。21.[答案]：B, C, D[解析]：選項A：印花稅應當在書立或領受時貼花。選項E：施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應按所載金額另行貼花。選項D：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。18.[答案]：A, B, D, E[解析]：選項C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。選項B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿足一定條件的，可以免征土地增值稅。選項A：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。選項E：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。③納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。16.[答案]：B, C[解析]：選項A：有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：①企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。15.[答案]：A, B, E[解析]：選項C：分配給投資者的股息、紅利，不得稅前扣除。選項C：可以扣除轉(zhuǎn)讓和買入時發(fā)生的有關費用。13.[答案]：C, E[解析]：個人股權轉(zhuǎn)讓所得，對申報的計稅價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉(zhuǎn)讓收入。12.[答案]：A, B, E[解析]：選項C：應按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅。10.[答案]：B, C, D, E[解析]：稅務機關應按照實質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內(nèi)容(1)安排的形式和實質(zhì)(2)安排訂立的時間和執(zhí)行期間(3)安排實現(xiàn)的方式(4)安排各個步驟或組成部分之間的聯(lián)系(5)安排涉及各方財務狀況的變化(6)安排的稅收結果。⑨可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。⑦擔保人狀況及擔保條件。⑤關聯(lián)債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。③企業(yè)注冊資本等權益投資的變動情況說明。9.[答案]：A, B, C, D[解析]：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，除符合同期資料有關要求外，還應準備保存并按稅務機關要求提供以下同期資料，證明關聯(lián)債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：注冊稅務師考試《稅法二》真題 3 / 16①企業(yè)償債能力和舉債能力分析。⑥其他需要說明的情況。④安排涉及各關聯(lián)方功能和風險的說明。②安排涉及的關聯(lián)方及關聯(lián)交易。7.[答案]：A, B, D, E[解析]：企業(yè)申請單邊預約定價安排的，應向稅務機關書面提出談簽意向。5.[答案]：A, B, C, D[解析]：企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額。⑤實際繳納相關稅費的證明資料。③技術出口合同數(shù)據(jù)表。4.[答案]：A, B, D, E[解析]：企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：①技術出口合同(副本)。(3)被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。2.[答案]：A, C, D[解析]：企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關交易應按以下規(guī)定處理：(1)被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。(2)工程項目停建原因說明及相關材料。二、多選題1.[答案]：A, B, D, E[解析]：根據(jù)舊教材規(guī)定，答案為ABDE。40.[答案]：B[解析]：選項A：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。38.[答案]：C[解析]：選項ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。甲某應繳納契稅=2004%=8(萬元)。36.[答案]：A[解析]：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。12=150(元)。注冊稅務師考試《稅法二》真題 2 / 1633.[答案]：A[解析]：2010年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅=(3050%+2080%)(130%)%=(萬元)=2604(元)。31.[答案]：B[解析]：對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核準，可在3年內(nèi)分次貼足印花。30.[答案]：A[解析]：技術合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。28.[答案]：D[解析]：選項ABC均不用繳納印花稅29.[答案]：C[解析]：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花。26.[答案]：D[解析]：扣除項目金額合計=2000+1000+100+(2000+1000)5%+(2000+1000)20%+275=4125(萬元)，增值額=50004125=875(萬元)，增值率=875/4125=%，適用稅率為30%，應納土地增值稅=87530%=(萬元)。則王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=(3003%0)10=90(元