全省列名管理大企業(yè)重點(diǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析(參考版)
2024-11-15 01:55本頁面
【正文】 推進(jìn)稅收專業(yè)化管理產(chǎn)生的效應(yīng)是凸現(xiàn)的，它使崗位職責(zé)更加明晰，管理機(jī)制更加合理，工作重點(diǎn)更加突出，風(fēng)險(xiǎn)管理更加到位，征管質(zhì)效更加明顯。四是構(gòu)建稅收管理績效評(píng)價(jià)機(jī)制。三是建立行業(yè)稅收情報(bào)庫。二是成立行業(yè)稅收管理協(xié)會(huì)。一是創(chuàng)建納稅評(píng)估數(shù)據(jù)模型。同時(shí)，參考屬地、規(guī)模等因素，做好定額測算核定工作，全面推行定額大公開，按地域適時(shí)公開定額清冊，利用社會(huì)力量實(shí)施監(jiān)督制約，減少漏征漏管，確保稅負(fù)公平。按照專業(yè)化管理的要求，今年該局發(fā)揮第三分局專業(yè)管理個(gè)體稅收的優(yōu)勢，在個(gè)體定期定額達(dá)點(diǎn)戶中按照專賣店、專業(yè)市場、重點(diǎn)行業(yè)等進(jìn)行細(xì)分，成立專業(yè)化責(zé)任區(qū)。嘗試推行客戶協(xié)調(diào)員制度，對重點(diǎn)大企業(yè)實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)和全程服務(wù)，不斷提高大企業(yè)自覺遵從意識(shí)和自我遵從能力。強(qiáng)化大企業(yè)管理。推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收專業(yè)化管理的舉措如何有效解決上述問題，該局主要從四個(gè)“化”入手：優(yōu)化人力資源配置。三是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待增強(qiáng)。二是稅收管理員職責(zé)界定有待規(guī)范。當(dāng)前稅收管理中存在的不足一是人力資源配置有待優(yōu)化。以灌南縣國稅局為例，去年該局按照“科學(xué)分類、探索規(guī)律、整合資源、集約管理”的要求，按行業(yè)成立了四個(gè)專業(yè)化管理分局：第二分局負(fù)責(zé)全縣所有縣本級(jí)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)等行業(yè)的稅收管理，第三分局負(fù)責(zé)全縣所有個(gè)體工商戶的稅收管理，第四分局負(fù)責(zé)全縣所有金屬加工、木材加工等行業(yè)的稅收管理，第五分局負(fù)責(zé)全縣所有化工、船舶修造等行業(yè)的稅收管理。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質(zhì)效和納稅人遵從度作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo),存在與實(shí)際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)研中看出，該局部分人員不能完全適應(yīng)稅收管理員職責(zé)的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”的現(xiàn)象；個(gè)別人員的素質(zhì)難以適應(yīng)無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。其中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理是最主要的環(huán)節(jié)。第五篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指以最小的稅收成本代價(jià)降低稅收流失的一系列程序。堅(jiān)持目標(biāo)成本的一貫性，可以有效防范提前預(yù)免預(yù)退的稅收風(fēng)險(xiǎn)。累計(jì)有18船目標(biāo)成本小于調(diào)整后的目標(biāo)成本，20多條船。該公司于今年4月申請退免稅預(yù)申報(bào)時(shí)，提出了調(diào)整2009目標(biāo)成本申請，并要求根據(jù)調(diào)整后的目標(biāo)成本計(jì)算完工進(jìn)度。經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)分析，問題關(guān)鍵在目標(biāo)成本的最初確定。三、強(qiáng)化審核審批風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，防范出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)大企業(yè)不但規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，而且出口退免稅風(fēng)險(xiǎn)也很大，尤其是實(shí)行“先退稅后核銷”的大企業(yè)，預(yù)免預(yù)退的風(fēng)險(xiǎn)更大。下一步，我們將認(rèn)真總結(jié)上述非居民風(fēng)險(xiǎn)管理新特點(diǎn)，嚴(yán)格實(shí)行“先稅后證”制度，必須憑完稅、免稅或不征稅憑證，方可出具非居民稅收證明。經(jīng)過政府、稅務(wù)和企業(yè)的反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，在南通市局大國處的指導(dǎo)下，根據(jù)內(nèi)地與香港稅收協(xié)定第十條款，及時(shí)幫助企業(yè)辦理了稅收協(xié)定待遇享受的審批手續(xù)，按5%計(jì)算的1670萬元稅款和270多萬元滯納金終于在5月底前征收入庫，企業(yè)也按規(guī)定履行完畢法定扣繳義務(wù)，避免了更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步了解得知，該公司2009年已經(jīng)辦理了一筆3000萬美元的相同業(yè)務(wù)，但至今仍未履行納稅業(yè)務(wù)。我們在4月接受熔盛重工有限公司2009預(yù)匯繳申請時(shí)，經(jīng)過詢問得知，該公司是要請稅務(wù)部門在企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表上或在企業(yè)擬好的納稅申報(bào)證明上蓋章，目的是向外匯、外經(jīng)貿(mào)、工商等部門申請辦理利潤轉(zhuǎn)投資手續(xù)。二、嚴(yán)格證明開具風(fēng)險(xiǎn)審核，強(qiáng)化非居民稅收源泉管理隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷回升向好，政府招商引資力度日益加大，近年來，利潤轉(zhuǎn)投資現(xiàn)象已成為當(dāng)前非居民稅收不容忽視的重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。上海電氣環(huán)保熱電（南通）有限公司：將無形資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)后發(fā)生的售電、汽收入和成本費(fèi)用長期放在無形資產(chǎn)的科目核算，收入直接沖減無形資產(chǎn)的貸方，成本費(fèi)用計(jì)入借方，凈所得沖減無形資產(chǎn)，未申報(bào)應(yīng)納稅所得額。如皋市泓港冶金物資有限公司、如皋市泓業(yè)貿(mào)易有限公司：將關(guān)聯(lián)企業(yè)的期貨交易放在該公司進(jìn)行，利用鋼材期貨交易形成的虧損（、）來達(dá)到退還季度預(yù)繳稅款的目的。二是工程款未開票，以預(yù)提方式入賬。下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：對該公司研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行跟蹤管理，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。違反政策規(guī)定，季度在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自行再加計(jì)扣除350萬。違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定，廣告費(fèi)每期按收入5%預(yù)提進(jìn)費(fèi)用，年末余額1600萬元，應(yīng)調(diào)增。下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：將結(jié)合稽查和管理信息，對照總局房地產(chǎn)文件精神，在督促該企業(yè)先自行進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算的基礎(chǔ)上，實(shí)地進(jìn)行完工項(xiàng)目的清算，防止企業(yè)通過逃避項(xiàng)目結(jié)算來延遲納稅或逃避繳稅。”因此，該公司已確定或選擇的成本對象為大潤發(fā)廣場（A區(qū)一期、B區(qū)），經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合項(xiàng)目實(shí)際和文件精神，不能隨意更改或相互混淆。2008年未完工開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按照本規(guī)定提請備案。成本對象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。計(jì)稅成本對象的確定原則應(yīng)選擇可否銷售原則或分類歸集原則”。且在2008和2009均是將大潤發(fā)廣場（A區(qū)一期、B區(qū)）作為一個(gè)成本對象進(jìn)行匯繳申報(bào)和備案的。其他應(yīng)收款：無償借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)間業(yè)務(wù)往來收取利息，（++, %）三是通過計(jì)稅成本成本對象的籌劃避稅。但是售后返租合同卻是由物業(yè)與購房者簽訂的?！捌渌麡I(yè)務(wù)支出”列支售
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