【正文】 因此，生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，通過附表二第18欄和主表的第14欄來體現(xiàn)。問：生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差如何填報報表？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號）附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填寫說明第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。問：營改增企業(yè)提供咨詢服務(wù)的銷售額除了在增值稅納稅申報表附表一體現(xiàn)，是否需要在主表的第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中體現(xiàn)？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號）附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明：《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。第6至7行“一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。第五篇：2015初級職稱知識點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：增值稅納稅申報表常見問題《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：增值稅納稅申報表常見問題問：享受增值稅即征即退政策的福利企業(yè)，現(xiàn)在在申報新的增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）時，我們發(fā)現(xiàn)附表一也有即征即退的部分，還需要填寫嗎？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號）附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明第1至5行“一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目?！八?、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)?！叭⒚獾滞硕悺薄柏浳锛凹庸ば蘩硇夼鋭趧?wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。③本行第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際應(yīng)計提的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。（2）第15行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。②本行第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。（2）本行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額預(yù)征率”公式計算后據(jù)實(shí)填寫。第13a行“預(yù)征率%”適用于所有實(shí)行匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率%”適用于部分實(shí)行匯總計算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。該欄不按第14列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。③本行第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際應(yīng)計提的銷項稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。（2）第7行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。②本行第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項稅額。①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。（3）應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。(100%+對應(yīng)行次征收率)對應(yīng)行次征收率本列第13行“預(yù)征率 %”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第③點(diǎn)的說明。（1）應(yīng)稅服務(wù)按照一般計稅方法計稅本列各行次＝第13列247。其他納稅人不填寫。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，填入本列第13行?！皯?yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的，本列填寫“0”?！昂嫌嫛保喊凑毡碇兴泄教顚?。“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。（二）各列說明“開具稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票