【正文】 ⑥ 食堂出售大米的去向應(yīng)有記錄，并上墻公布，供大家監(jiān)督。④ 該數(shù)來原：會(huì)計(jì)領(lǐng)出數(shù)本學(xué)期庫存。即：本學(xué)期庫存+外存② 此欄為食堂會(huì)計(jì)期末存有量。制作結(jié)算單（內(nèi)容和方法見表二）表（一）周末食堂結(jié)算表（此表一式三份，食堂、總務(wù)、食堂會(huì)計(jì)各一份）內(nèi)容周次采購發(fā)票數(shù)（張）采購量（元）下鍋米（千克）回收飯票數(shù)（張）回收飯票折米（千克）下鍋回收差（千克）回收甲菜票回收乙菜票采購回收差（元）其他采購員簽名食堂結(jié)帳員簽名現(xiàn)金飯票 張（元）張（元）150g50g表二中學(xué)學(xué)期食堂財(cái)務(wù)結(jié)算單一、各種票據(jù)流通及庫存情況（張）原訂制總數(shù) 會(huì)計(jì)領(lǐng)出數(shù) 食堂回收量 本學(xué)期庫存 本學(xué)期流通量 外存票 其它150g飯票 ① ② ③ ④50g 飯票現(xiàn)金飯票早點(diǎn)票甲菜票乙菜票開水票二、清倉結(jié)果庫存大米：其它：三、大米收支情況稱入大米：150g飯票流通量150/1000 +50飯票流通量50/1000 +上學(xué)期清倉庫存大米+本學(xué)期買米。二、期末清算步驟清倉，清點(diǎn)食堂會(huì)計(jì)庫存票。食堂采購員：做好采購計(jì)劃，整理采購發(fā)票，周末到食堂會(huì)計(jì)處結(jié)算一次。結(jié)帳內(nèi)容見表（一）。食堂會(huì)計(jì)：①稱米，賣飯菜票（可做記錄，但不作為期末結(jié)算依據(jù)）。一、后勤人員分工總務(wù)主任：協(xié)調(diào)各項(xiàng)后勤工作，督促、檢查各項(xiàng)數(shù)據(jù)的正常記錄情況，期末組織工會(huì)、食堂會(huì)計(jì)、炊事員、學(xué)生代表等清查食堂收支情況。各部門都認(rèn)為這個(gè)辦法簡單易行。但對于開膳人數(shù)不多，職工編制較少的農(nóng)村中小學(xué)食堂，安排一個(gè)食堂會(huì)計(jì)、一個(gè)食堂出納員來管理食堂帳務(wù)，就會(huì)使得后勤人員占學(xué)?？?cè)藬?shù)的比例偏高。常規(guī)的財(cái)務(wù)管理辦法是會(huì)計(jì)、出納分開，一個(gè)人管錢，一個(gè)人管帳。賣票的多少可不記錄，學(xué)校只通過掌握飯菜票在食堂會(huì)計(jì)處的流通量（由食堂會(huì)計(jì)期初領(lǐng)出票量和食堂回收票量及庫存量來算出）來確認(rèn)一學(xué)期的稱米總量和賣票收入，進(jìn)行期末結(jié)算。第二十九辦法自2009年8月1日起執(zhí)行。第八章 附則第二十七條 本辦法適用于全縣直屬學(xué)校、普通高中、職業(yè)高中、初中、小學(xué)、成人文化技術(shù)學(xué)校、公辦幼兒園等，其他各級各類學(xué)校（教育機(jī)構(gòu)）可參照執(zhí)行。2．弄虛作假，虛列成本支出。學(xué)生因特殊情況連續(xù)三天以上未在學(xué)校食堂就餐或因?qū)W校整體性調(diào)整（如整體停課、開運(yùn)動(dòng)會(huì)、組織集體外出活動(dòng)等）造成不在學(xué)校食堂就餐的，以及整體預(yù)收餐數(shù)多于實(shí)際用餐數(shù)的，期末時(shí)均應(yīng)按實(shí)際未就餐數(shù)結(jié)算退還。實(shí)行包菜制的學(xué)校，教師的伙食標(biāo)準(zhǔn)不能低于學(xué)生的伙食標(biāo)準(zhǔn)。第二十三條 各級教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對各級各類學(xué)校食堂財(cái)務(wù)的審計(jì)工作。第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督第二十二條 縣教育局監(jiān)查室負(fù)責(zé)對學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理情況監(jiān)督檢查，學(xué)校膳食管理委員會(huì)（或領(lǐng)導(dǎo)小組）直接負(fù)責(zé)本校食堂經(jīng)營情況的（實(shí)時(shí)）監(jiān)督檢查。學(xué)校食堂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)每月要向?qū)W校行政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，報(bào)告食堂經(jīng)營狀況及與經(jīng)營相關(guān)的情況，主動(dòng)接受監(jiān)督。包括資產(chǎn)負(fù)債表、食堂損益表、庫存物資報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說明書等。第二十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析。會(huì)計(jì)必須每月對食堂結(jié)余進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)必須按食堂報(bào)表中的科目設(shè)臵總賬、明細(xì)賬。第二十條 賬務(wù)處理。②本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5502 管理費(fèi)用①本科目核算食堂為組織和管理單位經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如食堂工作人員工資及補(bǔ)貼、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、修理費(fèi)（指就餐人數(shù)在1000人以內(nèi)的,每學(xué)期單項(xiàng)控制在1000元以內(nèi),總額控制在3000元以內(nèi)；就餐人數(shù)在1000人以上的, 每學(xué)期單項(xiàng)控制在2000元以內(nèi),總額控制在5000元以內(nèi)）、其他（包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）。②本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。④期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。②月度終了，食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月購入或出庫的各種物資商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存商品”等科目。學(xué)校食堂不得列支教職工獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物等各項(xiàng)福利，不得列支招待費(fèi)(學(xué)校因招待需要，在食堂用餐的，其招待費(fèi)由學(xué)校行政按實(shí)支付給食堂)。五、支出類：食堂支出要以服務(wù)師生為中心，要根據(jù)“量入為出”原則安排各項(xiàng)支出。③本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。5301營業(yè)外收入①本科目核算食堂發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括利息收入、固定資產(chǎn)盤盈及其他收入等。②本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。5102其他業(yè)務(wù)收入①本科目核算食堂除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)的收入。②本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。學(xué)校更不得將一些擅自設(shè)立的違規(guī)收入計(jì)入伙食收入。四、收入類：收入是指學(xué)校食堂開展經(jīng)營活動(dòng)依法取得的資金。③本科目年末余額，反映食堂歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。3141 利潤分配①本科目核算食堂實(shí)現(xiàn)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。將“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目。3131本年利潤①本科目核算食堂實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。財(cái)政、學(xué)校行政對食堂有補(bǔ)助的，其補(bǔ)助資金作為食堂收入，不能作為食堂的結(jié)余。④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的其他應(yīng)付款。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2181其他應(yīng)付款①本科目核算食堂與其他單位和個(gè)人有往來的暫收款項(xiàng)。愛心營養(yǎng)餐：反映財(cái)政補(bǔ)助撥入食堂的款項(xiàng)（按月根據(jù)學(xué)生的實(shí)際用餐調(diào)整到“主營業(yè)務(wù)收入—學(xué)生伙食費(fèi)”科目）。票卡發(fā)行：反映采用購菜票制、刷卡制的收入暫存。2131預(yù)收賬款①本科目核算食堂預(yù)收的款項(xiàng)。③本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)臵明細(xì)賬，并按借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算。歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2101短期借款①本科目核算食堂向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。二、負(fù)債類：負(fù)債是指學(xué)校食堂所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。⑤食堂按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記 “管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。④食堂一般應(yīng)按月提取折舊