【正文】 第四條 公司的固定資產(chǎn)由行政部統(tǒng)一管理，各部門暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)公司行政部統(tǒng)籌安排。第三條 各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部建帳核算，統(tǒng)一提取折舊，建立固定資產(chǎn)卡片。第二條 對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算管理，新增固定資產(chǎn)應(yīng)有可行性分析。 第十章 固定資產(chǎn)管理制度 第1條 使用期限超過(guò)一年的房屋、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的主要設(shè)備器具工具等列作固定資產(chǎn)。印章使用申請(qǐng)人及管理負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格按照上述規(guī)定申請(qǐng)使用印章，如出現(xiàn)問(wèn)題，后果自負(fù)。所有印章的使用，必須嚴(yán)格執(zhí)行公司的公章使用章程，做好申請(qǐng)和使用登記。公司高、中層領(lǐng)導(dǎo)，因異地執(zhí)行重大項(xiàng)目或完成重要業(yè)務(wù)，需要攜帶公司印章出差的，須經(jīng)公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批并及時(shí)歸還。公司嚴(yán)禁公章、合同章、法人私章、發(fā)票章獨(dú)立帶離公司使用，因此保管人如遇需帶公章、合同章外出辦事使用時(shí)，需與辦事人一同前往或指派代表一同前往。財(cái)務(wù)章的保管人無(wú)獨(dú)立使用權(quán)力，但具有監(jiān)督及允許使用權(quán)力，因此財(cái)務(wù)章的保管人對(duì)財(cái)務(wù)章的使用結(jié)果負(fù)主要責(zé)任，經(jīng)手人則負(fù)部分責(zé)任，而對(duì)未經(jīng)由保管人（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽批的公章使用經(jīng)手負(fù)主要責(zé)任，保管人負(fù)部分責(zé)任。人事行政部主要職責(zé)是對(duì)印章的使用進(jìn)行合理性管理，而印章保管人具有使用、監(jiān)督、保管等多重責(zé)任與權(quán)力，具體劃分如下：職能部門印章保管人對(duì)印章具有獨(dú)立使用權(quán)力，同時(shí)負(fù)全部使用責(zé)任。如有需要須填寫《印章制發(fā)申請(qǐng)表》申請(qǐng)新的印章。遺失印章時(shí)應(yīng)由印章保管人員填寫《廢止申請(qǐng)單》，并呈分公司經(jīng)理核準(zhǔn)后，簽批遺失處理及處罰辦法后，交由人事行政部按批示處理，如是遺失公司基本印章時(shí)必需登報(bào)申明。其他職能部門章： 其他職能部門章，主要適用于各部門內(nèi)部使用，已經(jīng)刻制的職能部門章，需由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行保管并嚴(yán)格該章的使用辦法。財(cái)務(wù)專用章：由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，主要用于銀行匯票、現(xiàn)金支票等需要加蓋銀行預(yù)留印鑒等業(yè)務(wù)或發(fā)票上使用，發(fā)票專用章主要用于發(fā)票蓋章。人事行政部需將《印章使用申請(qǐng)表》與《印章使用登記薄》同期留檔。合同專用章：合同章由人事行政部保管。（已經(jīng)開始使用的需自通知當(dāng)日補(bǔ)辦理領(lǐng)取手續(xù)）公章：各部門有需蓋公章的文件、通知等，須先到人事行政部處領(lǐng)取并填寫《印章使用申請(qǐng)表》，經(jīng)由子公司經(jīng)理核準(zhǔn)蓋章并在《印章使用申請(qǐng)表》中簽批，蓋章后經(jīng)手人需將簽批申請(qǐng)表交由人事行政部，并在《印章使用登記薄》簽字。因業(yè)務(wù)發(fā)展需要申請(qǐng)各職能部門專用章時(shí)，由需求部門填寫《印章制發(fā)申請(qǐng)表》經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后送交人事行政部門刻制。第三條 印章的管理涉及范疇：刻印、使用、廢止、更換。第六十條對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。第五十八條會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。本公司會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。本公司按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表種類、格式和要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)人員應(yīng)按規(guī)定定期結(jié)賬，結(jié)算方法正確，現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)，銀行存款與銀行對(duì)賬單及時(shí)核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。本公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)賬款等進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。本公司會(huì)計(jì)賬簿由金蝶KIS總賬系統(tǒng)根據(jù)記賬憑證自動(dòng)生成。本公司按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。出納實(shí)際繳納增值稅時(shí)借記“應(yīng)交稅金－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。第四十九條需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額如能具體到實(shí)物的，按該實(shí)物購(gòu)入時(shí)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如不能對(duì)應(yīng)的具體實(shí)物的，按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者盤虧、毀損材料價(jià)格*17%；第四十八條其中廠房、機(jī)器設(shè)備及生產(chǎn)部門（含資材、工務(wù)、品保）使用的辦公設(shè)備的折舊入賬“制造費(fèi)用折舊費(fèi)”，后勤管理部門使用的辦公設(shè)備的折舊入賬“管理費(fèi)用折舊費(fèi)”，業(yè)務(wù)部門使用的辦公設(shè)備折舊入賬“銷售費(fèi)用折舊費(fèi)”。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。具體操作流程詳見《固定資產(chǎn)管理制度》。第四十五條變動(dòng)分析的內(nèi)容包括變動(dòng)額、變動(dòng)率及變動(dòng)原因。第四十四條借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品第四十三條完工產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本－主要材料/輔助材料/直接人工/制造費(fèi)用”等。7476282307668852035770第四十一條 各種產(chǎn)品均是一次投料，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。案例：某月生產(chǎn)甲產(chǎn)品4000罐，乙產(chǎn)品1500罐，丙產(chǎn)品2400罐；月末在產(chǎn)品，甲產(chǎn)品160罐，乙產(chǎn)品240罐。完工產(chǎn)品成本的計(jì)算本公司完工產(chǎn)品成本包括原料成本、輔料成本、制造費(fèi)用與直接人工。⑤生產(chǎn)工人工資借記“生產(chǎn)成本－直接人工”，貸記“應(yīng)付工資”；生產(chǎn)管理人員工資、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用公司入賬“制造費(fèi)用”，月末“制造費(fèi)用”統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本－制造費(fèi)用”。制造費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。③設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)賬：a．生產(chǎn)成本明細(xì)賬，按成本項(xiàng)目核算生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用的歸集程序①根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程特點(diǎn)，生產(chǎn)組織類型，以及管理的需要，分別確定成本計(jì)算對(duì)象。即：加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期牧入存貨數(shù)量）期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量x加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出=期初結(jié)存 +本期收入期末結(jié)存第三十九條材料發(fā)出采取月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。其中，生產(chǎn)領(lǐng)用主要材料時(shí)，借記“生產(chǎn)成本直接材料－主要材料”，貸記“原材料主要材料”；生產(chǎn)領(lǐng)用輔助材料時(shí)，借記“生產(chǎn)成本直接材料－輔助材料”，貸記“原材料輔助材料”；生產(chǎn)領(lǐng)用包裝材料時(shí)，借記“生產(chǎn)成本直接材料－包裝材料”，貸記“原材料包裝材料”；工程項(xiàng)目領(lǐng)用原料或者輔料時(shí)，借記“在建工程”，貸記“原材料主要材料/輔助材料”等；后勤部門領(lǐng)用原料或者輔料時(shí)，借記“管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用”，貸記“原材料主要材料/輔助材料”等；原料或者輔料直接銷售時(shí)，按成本價(jià)借記“其他業(yè)務(wù)支出”，貸記“原材料主要材料/輔助材料”；原料或者輔料發(fā)生盤虧毀損時(shí)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“原材料主要材料/輔助材料”；第三十八條車間領(lǐng)料時(shí)，財(cái)務(wù)平時(shí)不入賬。第三十七條 本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。 發(fā)生季節(jié)性和修理期間的停工損失，借記本科目，貸記“材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“銀行存款”等科目。 車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目，貸記“材料”等科目。 （二）制造費(fèi)用核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，應(yīng)于月度終了，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。 各生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。其他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月度終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:基本生產(chǎn)成本；輔助生產(chǎn)成本。本公司成本核算采用品種法；第三十五條、法規(guī)規(guī)定以外的濫攤派。，以及支付的優(yōu)先股股利和普通股股利，在會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)作為利潤(rùn)分配處理。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，本公司下列支出不得列入成本和費(fèi)用：成本計(jì)算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實(shí)際的統(tǒng)計(jì)資料或完工憑證，實(shí)際的耗費(fèi)量和價(jià)格，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行成本核算。本公司成本核算的基本原則為：（一）實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則產(chǎn)品成本核算，必須貫徹正確計(jì)算實(shí)際成本的原則。第三十三條原材料按實(shí)際成本核算。在產(chǎn)品按照生產(chǎn)車間未完工產(chǎn)品實(shí)際占用的原材料成本，作為實(shí)際成本。（二）為了最終出售目前尚處于生產(chǎn)過(guò)程中的存貨，如委托加工物資、在產(chǎn)品等。本公司成本核算范圍包括：（一）在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的存貨，如產(chǎn)成品等。 費(fèi)用報(bào)銷的基本流程如下：《費(fèi)用報(bào)銷管理制度》的規(guī)定履行審批程序；：借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用等貸：其他應(yīng)收款/現(xiàn)金等第三十二條 成本材料會(huì)計(jì)月初紅字沖銷暫估分錄：借：原材料原輔材料暫估（紅字）貸：應(yīng)付賬款暫估（紅字） 月末，成本材料會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)已到貨未收到發(fā)票的原輔料進(jìn)行暫估入賬；2．期末暫估處理。 費(fèi)用會(huì)計(jì)入賬：借：制造費(fèi)用等借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）【按運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)金額的7%計(jì)算】貸：應(yīng)付賬款用現(xiàn)金或銀行存款支付時(shí)出納入賬：借：應(yīng)付賬款貸：現(xiàn)金/銀行存款第三十條 報(bào)銷部門填制費(fèi)用報(bào)銷單履行審批程序后報(bào)財(cái)務(wù)（詳見費(fèi)用報(bào)銷管理制度）。 運(yùn)費(fèi)、代理費(fèi)及其他費(fèi)用的處理。第二十八條第二十七條 貸：應(yīng)收賬款 第二十六條 貸：應(yīng)收賬款如果存在手續(xù)費(fèi)，則：借：現(xiàn)金/銀行存款第二十五條第二十四條第二十三條 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）第二十二條 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 無(wú)論是現(xiàn)銷還是賒銷，銷售核算會(huì)計(jì)取得發(fā)票時(shí)均入賬：借：應(yīng)收賬款 銷售部負(fù)責(zé)發(fā)貨并打印出貨單，銷售會(huì)計(jì)根據(jù)出貨單開票，并將發(fā)票與出貨單配對(duì)；每天下班之前銷售會(huì)計(jì)應(yīng)將審核無(wú)誤的發(fā)票與之匹配的出貨單等附件進(jìn)行賬務(wù)核算處理。 本公司設(shè)銷售核算會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位核算銷售回款流程?！涃~→裝訂→存檔，并建立必要的簽字手續(xù)。 記賬憑證連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號(hào)順序折疊整齊按期裝訂成冊(cè)，并加封面，封面必須符合規(guī)范化要求。 記賬憑證除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，可不附原始憑證外，其他必須附有原始憑證。 根據(jù)原始憑證匯總表填制記賬憑證時(shí)，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，附件齊全，金額與所符原始憑證金額相等。 記賬憑證摘要欄應(yīng)該簡(jiǎn)明扼要，但必須明確業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)發(fā)生日期等信息。記賬憑證會(huì)計(jì)科目包含原材料－主要材料，庫(kù)存商品和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，必須填置對(duì)應(yīng)的數(shù)量。2.第十五條第十四條 原始憑證不得外借其他單位，如特殊情況需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 外單位提供的憑證丟失，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證號(hào)、金額和內(nèi)容等，對(duì)確定無(wú)法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人證明公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代做原始憑證。更正處應(yīng)加蓋開出單位公章。 原始憑證不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)。 暫支單必須附在記賬憑證后面，收回借款必須開具收據(jù)。退款時(shí)，必須取得對(duì)方收款收據(jù)或者銀行憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。凡填有大寫與小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符，支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位或收款人的收款證明。從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的簽章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。原始憑證的基本要求是：第十條第七條（十八）本公司收入確認(rèn)原則為：商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方，不再保留與商品經(jīng)營(yíng)權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，且相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。（十六）無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其攤銷按有效使用年限或受益期平均攤銷。 30%（4）期末由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞或長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 3 4 10 %機(jī)器設(shè)備 20 折舊年限 別（十三）當(dāng)存貨發(fā)生《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的跌價(jià)現(xiàn)象時(shí)，公司按照單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（十一）公司采用品種法進(jìn)行產(chǎn)品成本的核算；按產(chǎn)品明細(xì)歸集材料成本，在產(chǎn)品成本只包含原料成本，生產(chǎn)過(guò)程中所耗用直接人工與制造費(fèi)用直接在完工產(chǎn)品中進(jìn)行分配。低值易耗品入庫(kù)時(shí)作為輔助材料管理，領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷。（八）本公司存貨包括原材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品與低值易耗品等。（六）壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍舊不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無(wú)法收回的款項(xiàng)。（四）現(xiàn)金等價(jià)物是指持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（二）以人民幣為記賬本位幣。 本公司以下會(huì)計(jì)政策根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)準(zhǔn)則擬定。（六）財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。（五）財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理書面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，做出處理。（四）財(cái)務(wù)人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。（二）財(cái)務(wù)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。 本公司會(huì)計(jì)核算采用電算化形式，會(huì)計(jì)軟件選用金蝶KIS專業(yè)版系統(tǒng)；第五條會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月度。第三條 為保證會(huì)計(jì)核算工作有條不紊的進(jìn)行，提高會(huì)計(jì)工作核算質(zhì)量，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供全面、準(zhǔn)確、有用的會(huì)計(jì)信息，減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定特制定本公司會(huì)計(jì)核算辦法。已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的，必須有購(gòu)貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。提（發(fā)）貨單必須蓋有財(cái)務(wù)專用章，無(wú)財(cái)務(wù)專用章的提（發(fā)）貨是無(wú)效的，因此造成公司的存貨損失應(yīng)由發(fā)貨人全部承擔(dān)。由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本、費(fèi)用；盤虧或毀