【正文】 第 102號科目 銀行存款 本科目核算各級工會存入銀行及其它金融 機構的各種存款。 有外幣現(xiàn)金業(yè)務的單位，應按人民幣和外幣分別設賬，進行明細核算。 工會應設置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 收入各項現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支付各項現(xiàn)金時，借記有關 科目，貸記本科目。 第二十九條 本辦法規(guī)定的會計科目如下表： 會 計 科 目 表 序號 編號 名 稱 符號 序號 編號 名 稱 符號 款 項 目 款 項 目 一、資產(chǎn)類 四、經(jīng)費收入類 1 101 現(xiàn)金 27 401 會費收入 ▲ 2 102 銀行存款 28 402 撥交經(jīng)費收入 3 103 經(jīng)費集中存款 ※ 1 行政撥交經(jīng)費收入 4 104 有價證券 2 下級上解經(jīng)費收入 △ 5 105 暫付款 29 403 事業(yè)收入 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 6 106 借出（應收）款 1 專業(yè)業(yè)務收入 1 應收行政撥交經(jīng)費 2 附屬事業(yè)收入 2 應收行政撥交福利金 3 其他收入 3 應收上解福利金 △ 30 404 上級補助收入 4 其他應收款 1 經(jīng)常費補助 5 經(jīng)濟事業(yè)借款 2 回撥補助 6 扶貧借款 3 專項補助 7 其他借款 4 其他補助 7 107 庫存材料 31 405 行政補助收入 8 108 投 資 △ 32 406 投資收益 △ 9 109 專項資金占用 ※ 33 407 其他收入 10 110 應收上解經(jīng)費 △ 五、經(jīng)費支出類 11 111 應收上級補助 34 501 會員活動費 ▲ 12 112 撥出經(jīng)費 △ 35 502 職工活動費 13 114 固定資產(chǎn) 1 職工教育費 二、負債類 1 教育活動費 14 201 應付上解經(jīng)費 2 教育設備費 15 202 應付補助下級經(jīng)費 △ 2 文體活動費 16 203 暫存款 1 文藝活動費 17 204 借入（應付）款 2 文藝設備費 1 應付上解福利金 3 體育活動費 2 借入款 4 體育設備費 3 其他應付款 3 宣傳活動費 18 205 代管經(jīng)費 1 宣傳業(yè)務費 1 送溫暖工程資金 2 宣傳設備費 2 職工互助補充保險資金 4 其他活動費 3 其他代管經(jīng)費 36 503 事業(yè)支出 4 1 專業(yè)業(yè)務支出 5 困難補助金 2 附屬事業(yè)支出 6 幫困助學金 3 設備費支出 7 大病醫(yī)療互助保障金 4 其他支出 19 206 撥入經(jīng)費 △ 5 補助基建支出 20 207 撥入專項資金 ※ 6 補助事業(yè)費支出 三、凈資產(chǎn)類 37 504 工會業(yè)務費 21 301 固定基金 1 培訓費 22 302 專用基金 2 會議費 1 福利金 3 專項業(yè)務費 1 福利金增加 1 積極分子獎勵 2 福利金減少 2 女工家屬活動費 3 福利金結余 3 其他專項業(yè)務費 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 2 留成基金 4 外事費 1 增收留成基金 5 其他業(yè)務費 2 財務專用基金 38 505 工會行政費 △ 23 303 投資基金 △ 1 人事費 ※ 24 304 經(jīng)費結余 2 公務費 △ 25 305 預算周轉金 3 修繕費 △ 26 306 后備金 △ 4 購置費 △ 5 其他費 △ 39 506 專項資金支出 ※ 40 507 補助下級支出 △ 1 經(jīng)常費補助 △ 2 回撥補助 △ 3 專項補助 △ 4 其他補助 △ 41 508 其他支出 △ 1 提取留成基金 △ 2 工會經(jīng)費呆賬損失 △ 3 救災支出 △ 42 509 上解經(jīng)費支出 1 鐵總 2 省市 總 3 總公司 注： △為公司級及以上工會專用科目 ▲為基層工會專用科目（基層工會與上級工會集中核算的，上級工會可以使用本科目） ※鐵總以下工會不使用科目 未標號的為通用科目 第三十條 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 資產(chǎn)類科目為借方余額科目，增加時記借方，減少時記貸方，余額表示資產(chǎn)的存量?？梢灾挥脮嬁颇棵Q，不用科目編號，但不得只寫科目編號，不寫科目名稱。不需要的科目，可以不用。 第二十八條 會計科目的使用要求。 第二十七條 支出是工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的資產(chǎn)耗費及損失。 第二十六條 收入是根據(jù)《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。 第二十五條 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減負債后的差 額。 第二十四條 負債是工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、經(jīng)費集中戶存款、有價證券、暫付款、借出（應收）款、庫存材料、投資、專項資金占用、應收上解經(jīng)費、應收上級補助、撥出經(jīng)費。 第二十三條 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能 以貨幣計量的經(jīng)濟資源。在會計期間內，其平衡公式為：資產(chǎn) +支出 =負債 +凈資產(chǎn) +收入。 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 第三章 會計要素和會計科目 第二十二條 工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。 第二十一條 會計報表要全面反映工會財務收支情況及其結果。 第二十條 各項財產(chǎn)物資應當按照取得或購進的實際價值核算。 第十八條 會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎，以權責發(fā)生制為補充。 第十六條 會計核算應當及時進行。 第十四條 會 計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足上級工會了解財務狀況及收支情況的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要。 第十二條 會計記錄應當使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。會計年度、季度、月份采用公歷日期。 第十條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。 第九條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。 第七條 鐵路工會各項資金和財產(chǎn)應統(tǒng)一納入工會會計核算，不得私設小金庫、賬外賬。 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 第六條 鐵路各級工會要按照《鐵路工會財務管理辦法》有關規(guī) 定， 根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。鐵路局工會直接管理站段工會。 第四條 鐵路工會依法建立獨立的預算管理體系。 第二條 本辦法適用于鐵路各級工會及所屬非獨立核算的文化、體育、教育、療（休）養(yǎng)等事業(yè)單位（統(tǒng)稱非獨立核算的事業(yè)單位，下同）。 二 OO 五年九月一日 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 主題詞：會計核算 辦法 通知 抄送：中華全國總工會財務部、鐵道部財務司。 第七十二條 本辦法由中華全國鐵路總工會財務部負責解釋。 第十四章 附 則 第七十一條 本辦法自公布之日起施行。 =當年實際收到經(jīng)費貨幣資金數(shù) /行政撥交經(jīng)費收入數(shù) 100% =期末固定資產(chǎn)總值 /期初固定資產(chǎn)總值100% =各項收入（不含工會補助及撥款） /支出總額 100% =工會行政費支出數(shù) /行政撥交經(jīng)費收入數(shù) 100% =用于基層實際經(jīng)費數(shù) /行政撥交經(jīng)費收入數(shù) 100% 注：用于基層實際經(jīng)費包括職工活動費、工會業(yè)務費中專項業(yè)務 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 費、其他業(yè)務費和對基層工會人員培訓費。 會計分析是在占有會計資料的基礎上，結合調查研究，根據(jù)國家的方針政策和上級工會的規(guī)定，運用分析方法，揭示一定時期資金運動的變化及其規(guī)劃的一種專門方法。 第六十九條 財務決算說明書要注意緊緊圍繞會計報表所反映的經(jīng)濟事項，向單位領導和上級主管部門報告預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題；要注意利用現(xiàn)代管理的分析方法，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動的趨勢， 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 提出改進措施、意見和建議；對重 點科目及突出的問題進行重點分析，最終形成一個內容完整、情況真實、有分析、有情況、有改進措施、有建議的財務決算報告。 各級工會及事業(yè)單位應當定期向 上級工會和主管工會的財務部門提供財務報告。 第六十六條 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的財務清算按企業(yè)清算管理的有關規(guī)定執(zhí)行。 四、對改變工會事業(yè)單位隸屬關系，在工會系統(tǒng)內成建制劃轉的，全部資產(chǎn)可無償移交；劃轉到工會系統(tǒng)以外的，全部資產(chǎn)應有償移交。 二、整建制合并的工會及事業(yè)單位，全部資產(chǎn)和負債移交接收單位或新組建單位。 財務清算應在主管工會財務部門和資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導下，對財產(chǎn)、債權、債務等進行全面清查，編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務處理辦法，做好工會資產(chǎn)的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。 第十二章 財務清算 第六十三條 各級工會及事業(yè)單位根據(jù)上級規(guī)定發(fā)生劃轉撤并時，應進行財務清算。 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 地方工會不能監(jiān)督檢查鐵路工會。 工會財務監(jiān)督分為日常監(jiān)督檢查和定期、不定期的財務監(jiān)督檢查，原則上應按鐵路工會隸屬關系進行。 對會員代表大會和經(jīng)費審查委員會的審查意見、決議，職工群眾的意見、要求，要認真研究，提出改進措施，切實改進財務管理工作。 要定期在會員代表大會上報告財務工作和經(jīng)費收支情況，聽取會員代表大會的審議。實行群眾監(jiān)督的基本要求： 各級工會要定期向同級經(jīng)費審查委員會報告經(jīng)費預算編制、安排和執(zhí)行結果，接受審查和監(jiān)督。 二、群眾監(jiān)督。 一、專業(yè)監(jiān)督。 第十一章 財務監(jiān)督 第六十一條 財務監(jiān)督是運用財 務管理的各項規(guī)定，對工會經(jīng)費 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 預算的安排、調整及執(zhí)行結果，工會資金的籌集、分配、使用及其效果實行約束、控制，以達到預期目標的一種手段。要在票證購進、領用、保管、結算、登記、注銷等各個環(huán)節(jié)上，做到憑證齊全、賬目清楚、保管妥當、手續(xù)完備。 第六十條 票證管理。 工會事業(yè)單位財務報告包括：資產(chǎn)負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說 明書等。 第五十八條 鐵路工會事業(yè)單位對外投資和超過固定限額的固定資產(chǎn)報廢、轉讓，需經(jīng)主管工會的業(yè)務部門審核，由財務部門和資產(chǎn)管理部門審議，報主席辦公會研究決定。 事業(yè)單位專用基金提取比例：修購基金分別按事業(yè)收入和經(jīng)營收 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 無 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費 下 載 入的 5%提取，也可參照企業(yè)會計制度中有關固定資產(chǎn)