【正文】 　　(一)分次攤銷法：根據(jù)預(yù)計(jì)的或規(guī)定的使用。　　第九十七條　周轉(zhuǎn)材料應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法，每月末進(jìn)行攤銷。在用周轉(zhuǎn)材料的攤銷記入受益成本核算對象成本?！　∝?cái)務(wù)部門按物資部門提報(bào)的周轉(zhuǎn)材料使用情況表計(jì)算攤銷額，對在用周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行明細(xì)分類核算，監(jiān)督在用周轉(zhuǎn)材料動態(tài)，每月與物資部門核對賬目，保證賬卡相符。(周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用、回收、報(bào)廢等同低值易耗品)　 　企業(yè)的物資部門，應(yīng)根據(jù)施工部門提報(bào)的年度周轉(zhuǎn)材料需要的品種、數(shù)量，組織采購、調(diào)撥、租賃加工。　　第九十五條　企業(yè)應(yīng)建立、健全周轉(zhuǎn)材料收、發(fā)、領(lǐng)、退的管理責(zé)任制度，加強(qiáng)周轉(zhuǎn)材料的管理?！　∑髽I(yè)周轉(zhuǎn)材料分別按在庫周轉(zhuǎn)材料和在用周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行管理。是指在施工過程中能多次反復(fù)使用，并基本保持原實(shí)物形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的周轉(zhuǎn)性材料。材料發(fā)出時(shí)，先按最后一批進(jìn)庫的材料計(jì)價(jià)，最后一批材料發(fā)光后，再按次后一批進(jìn)庫的材料計(jì)價(jià)，最后一批進(jìn)庫的材料發(fā)完后，再按再后一批進(jìn)庫的材料計(jì)價(jià)，依次類推?！　?四)后進(jìn)先出法。是以本批收入數(shù)量加本批收入前的結(jié)存數(shù)量加權(quán)數(shù)計(jì)算的平均單價(jià)，作為發(fā)出材料的實(shí)際成本單價(jià)，來確定發(fā)出的材料實(shí)際成本的一種方法。其計(jì)算公式為：　　　　　　某項(xiàng)材料的　月初結(jié)存金額＋本月收入金額　　　　　　　　　　＝－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　平均單價(jià)　月初結(jié)存數(shù)量＋本月收入數(shù)量　　　選用這種方法平時(shí)無法確定發(fā)出材料的實(shí)際成本，只在月末經(jīng)過計(jì)算才能確定?！　?二)加權(quán)平均法。是指以先進(jìn)庫的材料先發(fā)出為假定前提來確定發(fā)出材料實(shí)際成本的一種方法。選定一種方法后，不應(yīng)隨意變更，以保持核算的一致性和可比性。倉庫管理人員對材料“四驗(yàn)”后，除將發(fā)票、賬單、點(diǎn)收入庫單等交財(cái)務(wù)部門記賬，還應(yīng)將各批或各次所取得的材料用明顯標(biāo)牌設(shè)置料 簽，料簽上必須寫明料名、規(guī)格、取得地點(diǎn)、時(shí)間或批次、數(shù)量、實(shí)際成本單價(jià)?！?　采用實(shí)際成本記賬的各類材料，其點(diǎn)收進(jìn)庫的記賬單價(jià)，都按取得各類材料時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同及領(lǐng)(發(fā))料單，按計(jì)劃成本價(jià)及應(yīng)攤的材料成本差異，記入委托加工材料成本。倉庫之間、工地之間調(diào)撥材料、物品應(yīng)填制“內(nèi)部調(diào)撥單”，辦理轉(zhuǎn)移調(diào)撥手續(xù)。企業(yè)之間的材料銷售，應(yīng)按 市價(jià)或雙方約定價(jià)清算。(附表5～7)　 　第九十條　鐵路施工企業(yè)的內(nèi)部單位之間調(diào)撥材料，應(yīng)按企業(yè)計(jì)劃成本目錄價(jià)互相清算。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)單位應(yīng)根據(jù)材料消耗定額人員或施工管理人員根據(jù)工作任務(wù)和材料消耗定額填發(fā)的限額領(lǐng)料單去料庫領(lǐng)取材料?！　∑髽I(yè)收到委外加工完畢的材料，應(yīng)根據(jù)加工單位憑證和加工合同進(jìn)行驗(yàn)收后，辦理點(diǎn)收入庫手續(xù)，并將點(diǎn)收單與加工單位結(jié)算票據(jù)一并送財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算。倉庫管理人員 發(fā)現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量、品種不符，應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部門停止付款，并報(bào)告物資部門負(fù)責(zé)人與供貨單位交涉、索賠。(附表3～4)　 　第八十八條　企業(yè)的物資部門負(fù)責(zé)按材料采購計(jì)劃組織采購人員分別采購材料?！　∮?jì)算材料成本差異率及應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町惞饺缦拢骸　　　”驹虏牧稀　≡鲁踅Y(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異　　　　　　　　＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　成本差異率　　月初材料計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本　　　　　　　　　100％　　　　　　　　　本月應(yīng)攤材　本月使用材料　當(dāng)月材料　　　　　　　　　　　　　?。健　　　　　　　　　　　　　　×铣杀静町悺〉挠?jì)劃成本　　成本差異率　　第八十七條　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)組織施工部門、物資部門、財(cái)會部門、計(jì)劃部門等編制年、季、月的材料采購計(jì)劃、確定合理儲備，按庫下達(dá)儲備資金定額，管好、用好資金，提高資金使用效益?！　〔牧铣杀静町?，是材料計(jì)劃成本價(jià)與實(shí)際成本的差額，應(yīng)按材料類別分別核算?！　∑髽I(yè)應(yīng)參照市價(jià)、本行業(yè)或本地區(qū)預(yù)算價(jià)等加業(yè)務(wù)提成編制本企業(yè)材料的計(jì)劃成本價(jià)目錄。采用計(jì)劃成本入賬的企業(yè)，材料的實(shí)際成本由計(jì)劃成本與材料成本差異組成。包括：主要材料、燃料、其他材料、機(jī)械配件、結(jié)構(gòu)件、周轉(zhuǎn)材料、半成品等?！　∏宀楸P盈的存貨，應(yīng)按取得同類存貨的實(shí)際成本或按市價(jià)計(jì)價(jià)。捐贈單位不能提供發(fā)票賬單的，其實(shí)際成本為同類存貨的市價(jià)?！　〈尕浻赏顿Y者投入，其實(shí)際成本為資產(chǎn)評估部門評估確定價(jià)或投資合同約定價(jià)?！　〈尕浻善髽I(yè)自制和自建，其實(shí)際成本為制建該存貨所耗費(fèi)的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他費(fèi)用等發(fā)生的制造成本?！　〈尕浻墒袌錾腺徣耄鋵?shí)際成本由買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、采購保管費(fèi)和應(yīng)交的稅金、保險(xiǎn)費(fèi)等組成。企業(yè)應(yīng)逐筆登記各種存貨的實(shí)物數(shù)量及金額，隨時(shí)反映其結(jié)存數(shù)量及金額，并定期或不定期對存貨進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。如購入的在途材料，委外加工代銷的產(chǎn)品、在途商品及尚未辦理結(jié)算的未完施工等。以保證企業(yè)正常施工生產(chǎn)和經(jīng)營?！　〉诎耸l　鐵路施工企業(yè)的存貨，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的主要物質(zhì)條件之一，是企業(yè)整個(gè)資產(chǎn)總額中比重很大、流動性很大的資產(chǎn)。包括所有權(quán)歸企業(yè)的庫存、在用、在途和在加工中的各種物品?！　Τ^三年的壞賬，雖確認(rèn)為損失，并予以處理，仍要另立備查簿，并派人催款，盡量減少企業(yè)損失?！?　報(bào)批壞賬損失，應(yīng)填寫壞賬損失審批表(附表1)，并隨附有關(guān)證明材料?！　〉诎耸畻l　企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的清理制度，定期派專人催收賬款。企業(yè)如果收回已核銷的壞賬，應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備金。　　建立壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，應(yīng)于年度終了，按照年末應(yīng)收賬款(即應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款)余額的1％提取壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用?！　〔唤馁~準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，直接計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用。確認(rèn)壞賬損失，應(yīng)符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一：　　(一)因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，或其遺產(chǎn)不足清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款；　　(二)因債務(wù)人破產(chǎn)，依照民事訴訟法清償后，仍然無法收回的應(yīng)收賬款；　　(三)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。　　第七十九條　壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。對于有經(jīng)常性交易往來的單位，可使用商業(yè)承兌匯票；對于不了解資信狀況且交易往來較少的單位，可使用銀行承兌匯票。　　企業(yè)在進(jìn)行商品交易時(shí)，要合理選用商業(yè)匯票種類?！　〉谄呤藯l　商業(yè)匯票是由收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值計(jì)價(jià)。對賬齡較長的應(yīng)收賬款，應(yīng)明確催收措施及有關(guān)人員的責(zé)任?！　?yīng)收、應(yīng)付款和預(yù)收、預(yù)付款應(yīng)及時(shí)清理，月終應(yīng)與對方單位核對清楚。職工調(diào)轉(zhuǎn)所欠借款應(yīng)在原單位結(jié)清，方能辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。　　(四)利息、應(yīng)收的各種暫付款項(xiàng)及各種代交款項(xiàng)?！　〉谄呤臈l　其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、內(nèi)部往來和備用金以外的其他應(yīng)收、暫付款?！　〉谄呤龡l　內(nèi)部往來款是指施工企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于工程價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款等，但不包括：　　(一)在撥付所屬資金內(nèi)核算的與所屬單位有關(guān)生產(chǎn)和經(jīng)營資金的上交、下?lián)軜I(yè)務(wù)；　　(二)在備用金科目核算的撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位(包括職能科室、施工單位、車間等)的周轉(zhuǎn)金?！?　第七十二條　應(yīng)收工程款是指施工企業(yè)與建設(shè)單位辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按照工程合同規(guī)定應(yīng)收取的工程款。預(yù)付分包工程款除按規(guī)定在竣工時(shí)一次結(jié)算的工程外，應(yīng)在月(季)終與分 包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)付分包單位工程款中扣回?！　☆A(yù)付分包備料款是按分包單位承包的建安工作量所需的儲備材料計(jì)算的，隨著工程的進(jìn)度增長而減少儲備材料時(shí)，預(yù)付分包單位備料款應(yīng)陸續(xù)扣回，在工程全部竣工前扣完?！　〉诹艞l　施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)包括：預(yù)付分包備料款、預(yù)付分包工程款、預(yù)付購貨款、應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、內(nèi)部往來款和及其他應(yīng)收款等。對不按規(guī)定期限報(bào)銷或不按時(shí)交回余額款的，應(yīng)在當(dāng)月工資中扣清，不得轉(zhuǎn)作職工欠款?！　溆媒鹬в煤螅瑧?yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷并交回余額?！　?．需要辦理零星采購或支付零星開支時(shí)，可根據(jù)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的計(jì)劃辦理預(yù)支備用金。　　1．借支差旅費(fèi)可以根據(jù)出差證明書，按規(guī)定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)的出差天數(shù)計(jì)算借支。(二)實(shí)行一次性預(yù)支備用金制度的部門，應(yīng)根據(jù)臨時(shí)性工作需要經(jīng)企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理一次性預(yù)支備用金?！　《~備用金實(shí)行定期報(bào)銷的辦法，報(bào)銷后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額?！　溆媒鸬墓芾韺?shí)行定額備用金和一次性預(yù)支備用金兩種制度?！　∮嘘P(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶由于采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益，其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決 算之前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。　 　第六十六條　企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如為凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷；如為凈 收益，自企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益?！　〉诹鍡l　月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、外幣債權(quán)、債務(wù)等各種外幣賬戶的余額，按照月末的國家外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。折合記賬本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)或者是當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)?！　〉诹龡l　企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指存在涉外業(yè)務(wù)的企業(yè)以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。　　(十一)中心收益按照利益共享原則，一部分返回主管部門，一部分分配給中心客戶?！　?九)中心的業(yè)務(wù)收入在抵減中心費(fèi)用后，產(chǎn)生中心的業(yè)務(wù)收益。中心的業(yè)務(wù)收入，包括資金使用費(fèi)收入、各金融機(jī)構(gòu)支付的利息收入和其他業(yè)務(wù)收入?！　?七)中心不計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金，對拆借業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的呆賬、壞賬損失，需報(bào)主管部門，經(jīng)批準(zhǔn)后，按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法從中心費(fèi)用中列銷?！　?．業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按業(yè)務(wù)收入的0．5％掌握使用?！　?．手續(xù)費(fèi)支出。包括：集中運(yùn)用路內(nèi)單位的沉淀資金支付的利息和向各金融機(jī)構(gòu)籌資支付的利息，以及以負(fù)債形式籌集的資金，按國家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息。中心費(fèi)用是指中心發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出。　　(五)中心內(nèi)部資金調(diào)劑業(yè)務(wù)要明確崗位責(zé)任，嚴(yán)格批準(zhǔn)權(quán)限，按規(guī)定的業(yè)務(wù)程序辦理?！　?四)中心內(nèi)部資金調(diào)劑業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)鐵路生產(chǎn)、建設(shè)需要，按照資金有償使用的原則，只在鐵路內(nèi)部單位之間進(jìn)行，并以臨時(shí)性的資金余缺調(diào)劑為主?！　?三)中心依靠主管部門撥入的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金和自身以負(fù)債形式籌集的資金開展內(nèi)部資金調(diào)劑業(yè)務(wù)?！　≈行牟皇仟?dú)立法人，不進(jìn)行工商注冊和稅務(wù)登記，是鐵路單位內(nèi)部的資金管理機(jī)構(gòu)。　　第六十二條　建立資金中心內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。　　對方已匯出月終未收到的內(nèi)部往來款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)匯出單位的通知列入在途資金賬戶。不得自帶現(xiàn)金或經(jīng)郵局匯款?！　〉诹粭l　其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途資金等。 要建立支票領(lǐng)用、登記制度，結(jié)清銀行賬戶時(shí)，必須將剩余的全部空白支票交回銀行注銷。結(jié)算憑證應(yīng)由財(cái)會部門主管指定專人分別保管和簽發(fā)。為掌握銀行存款的增減變動及結(jié)余情況，應(yīng)及時(shí)與銀行對賬，查明未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)必須遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支 票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用?！?　第五十九條　銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)(如信托投資公司、財(cái)務(wù)公司等)的貨幣資金。出納人員發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)報(bào)告財(cái)務(wù)主管人員，對浮多或短少部分作成記錄，暫做其他應(yīng)收、應(yīng)付款先行登賬，查明后按規(guī)定處理。經(jīng)管現(xiàn)金的人員不能兼管分類賬的登記。保險(xiǎn)柜內(nèi)不得擅自保管個(gè)人或者其他部門的款項(xiàng)，如必須代管其他部門款項(xiàng)時(shí)， 應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)主管同意，另行加封保管，不得與單位庫存混淆。不準(zhǔn)用白條抵充現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位或個(gè)人存取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將公款以個(gè)人名義存入儲蓄賬戶；不準(zhǔn)設(shè)立小金庫。企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金，確實(shí)需要坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審批，企業(yè)按銀行核定的范圍和限額坐支現(xiàn)金。　　現(xiàn)金收入一般應(yīng)在當(dāng)天送存銀行，當(dāng)日送存確有困難的，按開戶銀行確定的時(shí)間及時(shí)送存。　　第五十七條　貨幣資金的日常管理工作由企業(yè)財(cái)會部門負(fù)責(zé)，日常收支按有關(guān)財(cái)會制度辦理，特殊情況下的貨幣資金收支需經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)才可辦理。第五章　貨幣資金及往來結(jié)算　　第五十五條　貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?！　∪谫Y租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)，應(yīng)按合同規(guī)定的租賃期、償還期償還?！　∪谫Y租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)記入專項(xiàng)工程支出，同時(shí)記入長期應(yīng)付款。　　融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，應(yīng)以合同規(guī)定的出租單位交付承租單位使用該固定資產(chǎn)的實(shí)際支出計(jì)價(jià)。應(yīng)付融資租賃費(fèi)，是指企業(yè)因生產(chǎn)需要，融資租入固定資產(chǎn)，需一年或一年以上償還租賃費(fèi)形成的長期債務(wù)。企業(yè)提前贖回本企業(yè)債券所支付的價(jià)款與企業(yè)應(yīng)付債券賬面價(jià)值差額，應(yīng)比照債券利息處理?！　∑髽I(yè)發(fā)行的債券應(yīng)按發(fā)行時(shí)券面規(guī)定的償還期一次或分次償還本金?！　∑髽I(yè)支付的債券利息費(fèi)用，按發(fā)行債券籌資的用途分別記入有關(guān)成本、費(fèi)用。采用實(shí)際利率法是各計(jì)息期應(yīng)沖減或列入利息費(fèi)用的溢價(jià)或折價(jià)攤銷額，是以實(shí)際利率乘以本期初應(yīng)付債券的現(xiàn)值。采用直線法是將債券溢價(jià)或折價(jià)額在各付息期平均沖減或列入利息費(fèi)用。企業(yè)溢價(jià)和折價(jià)發(fā)售債券，應(yīng)將債券溢價(jià)和折價(jià)數(shù)額分別核算并攤銷?！　〉谖迨龡l　企業(yè)發(fā)行的長期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出?！　∑髽I(yè)發(fā)行的長期債券可以由本企業(yè)自行發(fā)售，也可以委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)售?！　〉谖迨l　應(yīng)付長期債券，是指企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的償還期超過一年的債券?！　∑髽I(yè)長期借款的應(yīng)計(jì)利息支出，在籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)；施工生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；在建期間及已交付但尚未辦理竣工決算前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值；清算期間計(jì)入清算損益。　　長期借款以實(shí)際取