【正文】 資金和形成壞賬給企業(yè)造成損失?！　〉诹艞l　施工企業(yè)在施工生產過程中發(fā)生的應收、預付款項包括：預付分包備料款、預付分包工程款、預付購貨款、應收工程款、應收銷貨款、內部往來款和及其他應收款等。　　第七十條　預付分包備料款，是指按照工程合同規(guī)定預付給分包單位的備料款(包括撥付給抵作備料款的材料)?！　☆A付分包備料款是按分包單位承包的建安工作量所需的儲備材料計算的，隨著工程的進度增長而減少儲備材料時，預付分包單位備料款應陸續(xù)扣回，在工程全部竣工前扣完。　 　第七十一條　預付分包工程款，是指根據工程合同的規(guī)定，向分包單位預付的工程款。預付分包工程款除按規(guī)定在竣工時一次結算的工程外，應在月(季)終與分 包單位結算已完工程價款時，從應付分包單位工程款中扣回。在最后一次驗工計價時，應按規(guī)定保留適當工程尾款，俟工程全部竣工驗收后結清?！?　第七十二條　應收工程款是指施工企業(yè)與建設單位辦理工程價款結算時，按照工程合同規(guī)定應收取的工程款。季終時，施工企業(yè)應根據實際完成的工作量和預算單 價及各項取費標準，計算已完工程價款，扣除根據合同規(guī)定分旬(或月中)估驗的預收工程款和一定比例的預收備料款后，向建設單位辦理結算。　　第七十三條　內部往來款是指施工企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間，或各內部獨立核算單位之間，由于工程價款結算、產品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務等業(yè)務所發(fā)生的應收、應付、暫收、暫付款等，但不包括：　　(一)在撥付所屬資金內核算的與所屬單位有關生產和經營資金的上交、下?lián)軜I(yè)務；　　(二)在備用金科目核算的撥給非獨立核算的內部單位(包括職能科室、施工單位、車間等)的周轉金?！　炔客鶃砜顟丛?季)核對，及時清算?！　〉谄呤臈l　其他應收款是指除應收賬款、預付賬款、應收票據、內部往來和備用金以外的其他應收、暫付款。其主要內容包括以下幾項：　　(一)應收職工的各種賠款、罰金、滯納金；　　(二)各種存出保證金；　　(三)應向職工收回的各種墊付款項?！　?四)利息、應收的各種暫付款項及各種代交款項。　　第七十五條　生產資金一般不準用于職工私人借款。職工調轉所欠借款應在原單位結清，方能辦理調轉手續(xù)?！　〉谄呤鶙l　預收備料款、預收工程款、應付分包工程款及其他應付款等屬于負債性質，其管理結算方法可按本辦法第四章有關規(guī)定辦理?！　?、應付款和預收、預付款應及時清理，月終應與對方單位核對清楚。年終應辦理簽證手續(xù)。對賬齡較長的應收賬款，應明確催收措施及有關人員的責任?！　〉谄呤邨l　應收票據是指企業(yè)持有的尚未到期的商業(yè)匯票。應收票據應按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據的實得款項與其面值的差額，計入財務費用?！　〉谄呤藯l　商業(yè)匯票是由收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。　　企業(yè)在進行商品交易時，要合理選用商業(yè)匯票種類。選擇時要充分了解交易對方的資信狀況。對于有經常性交易往來的單位，可使用商業(yè)承兌匯票；對于不了解資信狀況且交易往來較少的單位，可使用銀行承兌匯票?！　∩虡I(yè)匯票的使用和管理應嚴格按照國家有關管理辦法執(zhí)行?！　〉谄呤艞l　壞賬是指企業(yè)無法收回的應收賬款。由于發(fā)生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。確認壞賬損失，應符合下列標準之一：　　(一)因債務人死亡，既無遺產可供清償，或其遺產不足清償，又無義務承擔人，確實無法收回的應收賬款；　　(二)因債務人破產，依照民事訴訟法清償后，仍然無法收回的應收賬款；　　(三)債務人逾期未履行償債義務，超過三年仍然不能收回的應收賬款。　　壞賬損失的處理方法有直接列銷法和備抵壞賬法?！　〔唤馁~準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，直接計入當期的管理費用。以后收回已核銷壞賬時，沖減管理費用?！　〗馁~準備金的企業(yè)，應于年度終了，按照年末應收賬款(即應收工程款、應收銷貨款)余額的1％提取壞賬準備金，計入管理費用。企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準備金。企業(yè)如果收回已核銷的壞賬，應增加壞賬準備金?！　∑髽I(yè)應建立壞賬審核制度，主要審核企業(yè)是否按國家規(guī)定的標準計提壞賬準備金；確認壞賬是否符合國家有關規(guī)定，手續(xù)是否齊全等?！　〉诎耸畻l　企業(yè)應建立應收賬款的清理制度，定期派專人催收賬款。在確認應收賬款為壞賬時，應追究當事人的責任，并由所在部門提出有關資料和申請，經財務、審計、監(jiān)察等部門審核，報經各級有關領導批準才能予以處理?！?　報批壞賬損失，應填寫壞賬損失審批表(附表1)，并隨附有關證明材料。壞賬損失處理審批權限：每筆損失5萬元以內，累計損失30萬元以下，由工程處(含 路局工程處)審批；每筆損失5萬元～10萬元以內，累計損失30萬元～50萬元，由工程局審批；每筆損失10萬元以上，累計損失超過50萬元，企業(yè)應當報 當地財政監(jiān)察員簽注意見，并逐級上報鐵道部，待批準后，方可列賬?！　Τ^三年的壞賬，雖確認為損失，并予以處理，仍要另立備查簿，并派人催款，盡量減少企業(yè)損失。第六章　存　貨　　第八十一條　鐵路施工企業(yè)的存貨，是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種物資。包括所有權歸企業(yè)的庫存、在用、在途和在加工中的各種物品。鐵路施工企業(yè)存貨包括：材料、設備、低值易耗品、未完施工、在產品、產成品和商品?！　〉诎耸l　鐵路施工企業(yè)的存貨，是企業(yè)進行生產經營的主要物質條件之一，是企業(yè)整個資產總額中比重很大、流動性很大的資產。因此企業(yè)必須建立、健全對存貨管理的一系列制度和辦法。以保證企業(yè)正常施工生產和經營?！　〉诎耸龡l　鐵路施工企業(yè)以所有權歸屬確定存貨的范圍，即在盤存日所有權屬于企業(yè)的，不論其存放在哪里，都是企業(yè)的存貨。如購入的在途材料，委外加工代銷的產品、在途商品及尚未辦理結算的未完施工等?！　¤F路施工企業(yè)確定存貨的實物數量采用永續(xù)盤存制。企業(yè)應逐筆登記各種存貨的實物數量及金額，隨時反映其結存數量及金額，并定期或不定期對存貨進行實物盤點?！　〉诎耸臈l　鐵路施工企業(yè)的各種存貨應按取得時的實際成本計價?！　〈尕浻墒袌錾腺徣耄鋵嶋H成本由買價、運雜費、采購保管費和應交的稅金、保險費等組成。　　存貨由建設單位供應，其實際成本由雙方簽訂的合同確定價和運至企業(yè)的運雜費組成?！　〈尕浻善髽I(yè)自制和自建，其實際成本為制建該存貨所耗費的人工費、材料費、機械使用費和其他費用等發(fā)生的制造成本。　　存貨由委外單位加工，其實際成本由加工所耗費的材料費、實際支付的加工費、裝卸費、運輸費和保險費組成?！　〈尕浻赏顿Y者投入，其實際成本為資產評估部門評估確定價或投資合同約定價?！　〈尕浻赏鈫挝痪栀?，其實際成本由捐贈單位提供的發(fā)票賬單原價、本企業(yè)支付的運雜費、保險費等組成。捐贈單位不能提供發(fā)票賬單的，其實際成本為同類存貨的市價?！　〈尕浻善髽I(yè)內部調撥，應按企業(yè)內部計劃價計價?！　∏宀楸P盈的存貨，應按取得同類存貨的實際成本或按市價計價?！　〉诎耸鍡l　材料，是指構成工程和產品實體或有助于工程施工和產品制造的原材料、輔助材料、配構件等。包括：主要材料、燃料、其他材料、機械配件、結構件、周轉材料、半成品等?！　〉诎耸鶙l　鐵路施工企業(yè)的所有材料，點收入庫時可以采用實際成本入賬，也可以采用計劃成本入賬。采用計劃成本入賬的企業(yè)，材料的實際成本由計劃成本與材料成本差異組成。計價方法一經確定，年度內不應變更?！　∑髽I(yè)應參照市價、本行業(yè)或本地區(qū)預算價等加業(yè)務提成編制本企業(yè)材料的計劃成本價目錄。計劃成本價目錄編制完成后，在年度內不可作變動?！　〔牧铣杀静町?，是材料計劃成本價與實際成本的差額，應按材料類別分別核算。發(fā)生材料應負擔的成本差異可按當月材料成本差異率計算?！　∮嬎悴牧铣杀静町惵始皯謹偛牧铣杀静町惞饺缦拢骸　　　”驹虏牧稀　≡鲁踅Y存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異　　　　　　　　＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　成本差異率　　月初材料計劃成本＋本月收入材料的計劃成本　　　　　　　　　100％　　　　　　　　　本月應攤材　本月使用材料　當月材料　　　　　　　　　　　　　?。健　　　　　　　　　　　　　　×铣杀静町悺〉挠媱澇杀尽　〕杀静町惵省　〉诎耸邨l　企業(yè)領導應組織施工部門、物資部門、財會部門、計劃部門等編制年、季、月的材料采購計劃、確定合理儲備，按庫下達儲備資金定額，管好、用好資金，提高資金使用效益。財會部門應定期接收材料收發(fā)憑證，核對材料卡片上的數量、金額。(附表3～4)　 　第八十八條　企業(yè)的物資部門負責按材料采購計劃組織采購人員分別采購材料。采購人員在市場采購材料要“比質、比價、比運距”，要合理降低采購材料的實際 成本，倉庫管理人員要“驗質、驗量、驗品種、驗票據”點收入庫并填寫企業(yè)統(tǒng)一印制的“材料點收單”(附表2)，隨原始發(fā)票等交財務部門作賬。倉庫管理人員 發(fā)現(xiàn)數量、質量、品種不符，應立即通知財務部門停止付款，并報告物資部門負責人與供貨單位交涉、索賠。　　供貨單位送至施工現(xiàn)場的砂、石等大堆料，應進行過磅或量方驗收，并填寫收料碼單，匯總后點收入庫。　　企業(yè)收到委外加工完畢的材料，應根據加工單位憑證和加工合同進行驗收后，辦理點收入庫手續(xù)，并將點收單與加工單位結算票據一并送財務部門辦理結算?！　〉诎耸艞l　企業(yè)對材料領用應建立定額管理制度。企業(yè)內部生產單位應根據材料消耗定額人員或施工管理人員根據工作任務和材料消耗定額填發(fā)的限額領料單去料庫領取材料。超過限額領料，要經施工管理人員批準并填制超定額領料單領取材料。(附表5～7)　 　第九十條　鐵路施工企業(yè)的內部單位之間調撥材料，應按企業(yè)計劃成本目錄價互相清算。發(fā)生的運雜費由調入單位記入材料采購成本。企業(yè)之間的材料銷售，應按 市價或雙方約定價清算。材料銷售價款及應交增值稅應記入銷售收入及應交稅金。倉庫之間、工地之間調撥材料、物品應填制“內部調撥單”，辦理轉移調撥手續(xù)。　　第九十一條　發(fā)出委外加工材料，應由業(yè)務人員根據委外加工合同填寫領(發(fā))料單交料庫發(fā)料。財務部門根據合同及領(發(fā))料單，按計劃成本價及應攤的材料成本差異，記入委托加工材料成本。　　第九十二條　企業(yè)及其內部核算單位，根據本身的具體情況，在某一工程項目施工時，對材料核算應采用實際成本記賬?！?　采用實際成本記賬的各類材料，其點收進庫的記賬單價，都按取得各類材料時的實際成本計價。各類材料的實際成本價按第八十三條辦法，由財務部門根據有關發(fā) 票、賬單、數量計算確定。倉庫管理人員對材料“四驗”后，除將發(fā)票、賬單、點收入庫單等交財務部門記賬，還應將各批或各次所取得的材料用明顯標牌設置料 簽，料簽上必須寫明料名、規(guī)格、取得地點、時間或批次、數量、實際成本單價?！　〉诰攀龡l　企業(yè)材料按實際成本記賬，材料的發(fā)出、領用時，可選用“先進先出法”、“加權平均法”、“移動平均法”“后進先出法”等方法中的一種，確定發(fā)出、領用材料的實際成本。選定一種方法后，不應隨意變更，以保持核算的一致性和可比性?！　?一)先進先出法。是指以先進庫的材料先發(fā)出為假定前提來確定發(fā)出材料實際成本的一種方法。倉庫管理人員發(fā)料時，應先按第一批進庫材料計價；第一批進庫的材料發(fā)完后，再按第二批進庫的材料計價，以此類推。　　(二)加權平均法。是以材料月初結存數量加上本月各批收入數量加權數計算的平均單價，作為本期發(fā)出材料的實際單價來確定發(fā)出材料實際成本的一種方法。其計算公式為：　　　　　　某項材料的　月初結存金額＋本月收入金額　　　　　　　　　?。剑　　　　　∑骄鶈蝺r　月初結存數量＋本月收入數量　　　選用這種方法平時無法確定發(fā)出材料的實際成本，只在月末經過計算才能確定?！　?三)移動平均法。是以本批收入數量加本批收入前的結存數量加權數計算的平均單價，作為發(fā)出材料的實際成本單價，來確定發(fā)出的材料實際成本的一種方法。其計算公式為：　　　　　　某材料的　本批收入前結存金額＋本批收入金額　　　　　　　　?。剑　　　　∑骄鶈蝺r　本批收入前結存數量＋本批收入數量　　　發(fā)出材料實際成本＝該材料平均單價發(fā)出數量　　　選用這種方法，應在每進一批材料時，重新計算一次材料單價，以便可以在發(fā)出材料時即可算出材料的實際成本?！　?四)后進先出法。是以后進庫的材料先發(fā)出為假定前提來確定發(fā)出材料實際成本的一種方法。材料發(fā)出時，先按最后一批進庫的材料計價，最后一批材料發(fā)光后，再按次后一批進庫的材料計價，最后一批進庫的材料發(fā)完后，再按再后一批進庫的材料計價，依次類推?！　〉诰攀臈l　周轉材料。是指在施工過程中能多次反復使用，并基本保持原實物形態(tài)而逐漸轉移其價值的周轉性材料。如模板、腳手架、安全網等?！　∑髽I(yè)周轉材料分別按在庫周轉材料和在用周轉材料進行管理。在庫周轉材料按照庫存材料進行管理?！　〉诰攀鍡l　企業(yè)應建立、健全周轉材料收、發(fā)、領、退的管理責任制度，加強周轉材料的管理?！　∑髽I(yè)施工部門應根據施工組織設計，提報工程年度周轉材料需要品種及數量，監(jiān)督周轉材料使用，鑒定拆除、回收、報廢的在用周轉材料。(周轉材料的領用、回收、報廢等同低值易耗品)　 　企業(yè)的物資部門，應根據施工部門提報的年度周轉材料需要的品種、數量，組織采購、調撥、租賃加工。直接管理在庫、在用周轉材料，辦理周轉材料的領用、回 收、報廢等事項，建立周轉材料卡片(格式同材料卡片)并及時登記有關動態(tài)，按月提供周轉材料使用情況表，定期對周轉材料進行盤點，保證物卡相符?！　∝攧詹块T按物資部門提報的周轉材料使用情況表計算攤銷額，對在用周轉材料進行明細分類核算，監(jiān)督在用周轉材料動態(tài)，每月與物資部門核對賬目，保證賬卡相符?！　〉诰攀鶙l　周轉材料一般按計劃成本記賬。在用周轉材料的攤銷記入受益成本核算對象成本。計算周轉材料攤銷時，還應分攤應負擔的成本差異。　　第九十七條　周轉材料應按照規(guī)定的攤銷方法，每月末進行攤銷。周轉材料攤銷方法有：分次攤銷法、分期攤銷法、定額攤銷法、一次攤銷法?！　?一)分次攤銷法：根據預計的或規(guī)定