【正文】 《鐵路施工企業(yè)內部財務管理辦法》第一章　總　則　　第一條　為了適應社會主義市場經(jīng)濟的需要，完善企業(yè)財務制度體系，規(guī)范鐵路施工企業(yè)的財務行為，加強企業(yè)內部財務管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務通則》和《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》等有關規(guī)定，結合鐵路施工企業(yè)的特點，制定本辦法?！?　第二條　鐵路施工企業(yè)財務管理是按照社會主義市場經(jīng)濟的要求，以資金管理為中心，組織企業(yè)經(jīng)濟核算，正確處理財務關系的工作。財務管理的基本任務是：認 真履行財務管理的職責，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理地籌集和使用資金，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益?！?　第三條　鐵路施工企業(yè)財務管理的基本原則是：建立健全內部財務管理制度，完善內部經(jīng)濟責任制，確保國有資產(chǎn)的保值、增值，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開 支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納稅金，維護投資者的權益，接受國家財政、審計、稅收、物價等部門的監(jiān)督檢查?！　〉谒臈l　本辦法適用于鐵路內部不同所有制、不同組織形式的各級施工企業(yè)及所屬內部獨立核算的施工單位和附屬企業(yè)?！　¤F路其他行業(yè)企業(yè)所屬的內部獨立核算的施工企業(yè)可比照本辦法執(zhí)行。第二章　企業(yè)內部財務管理體制　　第五條　鐵路施工企業(yè)財務管理體制，按照建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，根據(jù)國家有關法規(guī)，在現(xiàn)行組織機構的情況下，實行國家和鐵道部宏觀調控、監(jiān)督下的分層管理負責制。　　第六條　鐵路施工企業(yè)財務管理層次：　 　(一)鐵道部財務司的財務管理：作為國家資本金出資人的代表，監(jiān)督各級企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值，資本收益；收取對應于國家資本金部分的投資回報，規(guī)劃、指 導、監(jiān)督、檢查鐵路施工企業(yè)財務管理工作；組織貫徹國家有關財政、信貸和金融、外貿、投資、價格、稅務等方面的方針、政策、法規(guī)；審批企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營形式和 產(chǎn)權變動的經(jīng)濟行為；考核企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營指標；參與評價企業(yè)主要經(jīng)營者的業(yè)績；規(guī)劃、組織、指導對企業(yè)財務人員的培訓，推廣適合企業(yè)財務管理的現(xiàn)代化技術 和手段；審核、匯總、提報全路施工企業(yè)系統(tǒng)財務報告?！　?二)鐵路工程總公司、鐵道建筑總公司、通號總公司、各鐵路局(集團公司)財務處的財務 管理：根據(jù)國家和鐵道部宏觀調控、分層管理的原則，作為國有資產(chǎn)的直接管理部門，在本系統(tǒng)內行使國家和鐵道部賦予的權力和責任；監(jiān)督本系統(tǒng)所屬企業(yè)國有資 產(chǎn)的保值增值、資本收益和利潤分配，保證按規(guī)定支付對投資者的投資回報；根據(jù)鐵道部財務司的宏觀管理要求，制訂本系統(tǒng)的財務管理辦法，指導所屬企業(yè)建立健 全適合本單位的財務管理實施細則；負責貫徹執(zhí)行國家和鐵道部有關方針政策法規(guī)；結合本系統(tǒng)特點，組織指導所屬施工企業(yè)管好用好資金、加強成本費用管理、利 潤管理、財務監(jiān)察和財稅大檢查；按規(guī)定審核、匯總、上報所屬財務報告；規(guī)劃、組織、指導所屬財務人員的培訓和電子計算機等現(xiàn)代化技術的推廣應用；考核主要 財務指標，參與評價所屬企業(yè)主要經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績?！　?三)工程局、鐵路局(集團公司)工程處及以下各級具備獨立核算條件的施工企業(yè)的財務管 理：作為國家資本金和其他資本金的直接使用和經(jīng)營者，行使國家法規(guī)賦予企業(yè)的有關財務管理的權責，主要負責本企業(yè)資金籌集、供應和運用的全過程管理，保證 國有資產(chǎn)的保值增值，對企業(yè)經(jīng)營成果負連續(xù)的經(jīng)濟責任；遵守國家的財經(jīng)制度、勞動工資制度、物價制度和稅收制度等財經(jīng)法規(guī)；接受財政、工商管理、審計、稅 務等部門的監(jiān)督；采取財務預測、財務計劃、財務控制、財務監(jiān)督、財務檢查與考核、財務分析等專門方法，降低工程成本，增加企業(yè)利潤，提高資金使用效益；努 力完成各項財務計劃指標；按規(guī)定編報各類財務報告、上交稅金和利潤、分配各項收入，正確處理國家、企業(yè)、個人三者利益關系；切實加強財務管理基礎工作，提 高財會人員素質，逐步提高財會電算化的水平?！　?四)企業(yè)內部非獨立核算施工單位財務管理：非獨立核算施工單位為企業(yè)基層作業(yè)層次，它主要負責 本單位可控成本及費用的核算，一般實行責任成本承包，核算責任成本降低額；組織開展班組核算，以班組為基礎，以施工工點為對象，考核實際完成的工作量、工 料消耗、機械使用和質量安全以及內部分配等指標?！　〉谄邨l　企業(yè)內部財務管理的職責分工：　　(一)企業(yè)第一管理者是企業(yè)法人代表，是企業(yè)合法經(jīng)營的全權負責人。其職責是：　 　1．全面落實企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的要求，貫徹執(zhí)行國家的有關方針政策，遵守財經(jīng)法規(guī)、制度，杜絕一切侵占國家收入以及 鋪張浪費、虛報成本費用等不法行為；維護國家和企業(yè)利益，保證國有資產(chǎn)保值、增值，對企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營效果負全部責任；　　2．領導和組織企業(yè)積極走向市場，搞好經(jīng)營開發(fā)，保證企業(yè)正常的生產(chǎn)任務；領導和組織均衡生產(chǎn)，保證企業(yè)的經(jīng)營收入；改善經(jīng)營管理，建立成本費用內控系統(tǒng)，降低成本和費用，支持并保障總會計師依法行使職權；　　3．組織確定企業(yè)內部財務管理機構設置，組織擬定企業(yè)內部財務管理辦法，審定成本和費用計劃及企業(yè)年度經(jīng)營方針目標措施，實行全面質量管理，推動技術進步，提高工程質量，縮短工期，努力增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支，組織各職能部門按照責任制規(guī)定完成各自的責任指標；　　4．定期組織經(jīng)濟活動分析，檢查和考核財務管理及成本費用計劃執(zhí)行情況，針對薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施，改進經(jīng)營管理，保證完成上級下達的各項考核指標，促進經(jīng)營機制轉換；　　5．接受國家指定的部門和企業(yè)內部審計機構的監(jiān)督、檢查和審計，執(zhí)行財政、審計、稅務機關和上級對違法行為的處分決定。　　(二)企業(yè)總會計師(或行使總會計師職權的企業(yè)領導人員，下同)是企業(yè)法人的經(jīng)濟代理人，其職責是：　　1．宣傳、貫徹、監(jiān)督、檢查本系統(tǒng)執(zhí)行國家有關財經(jīng)法規(guī)，組織編制財務收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，審批財務收支，落實上級部門考核的各項資產(chǎn)經(jīng)營指標；　　2．組織進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，協(xié)調企業(yè)內部各部門、各單位與財務部門的關系，督促本企業(yè)有關職能部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；　　3．組織建立健全經(jīng)濟核算制度，定期檢查各職能部門、各基層單位財務計劃執(zhí)行情況，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析，研究解決執(zhí)行中的問題，組織審核財務決算；　　4．負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出建議方案；組織會計人員的業(yè)務培訓和考核；支持會計人員依法行使職權；　　5．協(xié)助單位主要行政領導人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理等問題作出決策；參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術改造、科學研究、審查工程概預算和工程投標報價、工資獎金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟合同和協(xié)議的研究、審查?！?　(三)企業(yè)總經(jīng)濟師(或行使總經(jīng)濟師職權的企業(yè)領導人，下同)是企業(yè)法人的經(jīng)營代理人，其財務管理的職責是：協(xié)助領導組織與成本費用管理有關的經(jīng)濟管理 工作；組織編制工程概預算和投標報價，對投標報價和工程承包及企業(yè)各種投資進行可行性研究技術論證和成本評估；參與重大經(jīng)濟活動決策；負責對外工程調價和 各種經(jīng)濟上索賠協(xié)調工作；大力發(fā)展多種經(jīng)營，并對各項經(jīng)濟管理措施的經(jīng)濟效果負責?！　?四)企業(yè)總工程師(或行使總工程師職權的企業(yè)領導人，下 同)是企業(yè)法人的技術代理人，其財務管理的職責是：組織審查工程概、預算和工程報價，組織領導企業(yè)的挖潛革新，采用新技術、新工藝、新材料，推動技術進 步；在保證工程質量，加速工程進度方面做到技術上的先進合理，對各項技術組織措施的經(jīng)濟效果負責?！　?五)企業(yè)財務部門的職責是：　　1．負責編制、執(zhí)行企業(yè)的財務收支計劃，檢查、分析計劃執(zhí)行情況，如實反映財務狀況；　　2．負責制訂具體的企業(yè)內部財務管理辦法，組織指導基層單位的財務管理和經(jīng)濟核算；　　3．制定或參與制定內部各項費用定額、儲備定額、工料消耗定額和內部計劃價格，匯總編制企業(yè)的成本和費用計劃，牽頭并配合有關職能部門落實成本費用管理辦法，負責組織成本費用核算工作，如實反映企業(yè)經(jīng)營成果；　　4．進行成本費用預測、控制、監(jiān)督和分析，做好成本費用管理的各項基礎工作，負責檢查和考核成本費用計劃執(zhí)行情況；　　5．依法計算交納國家稅金，監(jiān)督財務收支并向有關方面報送財務報告；　　6．參與企業(yè)簽訂經(jīng)濟合同、協(xié)議，參與企業(yè)有關經(jīng)濟活動的決策，統(tǒng)一調度資金，負責資金全過程管理，處理財務工作中出現(xiàn)的問題?！　?六)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與財務管理相關的職責是：　　1．經(jīng)營開發(fā)部門：負責收集和追蹤工程信息；正確編制投標、議標報價；搞好投標攬活，簽訂中標工程合同；按期進行投標報價與工程成本費用的對比分析，健全報價指標體系，提高報價科學性和中標率，配合財務部門落實財務收入計劃?！?　2．計劃統(tǒng)計部門：負責編制和落實施工、生產(chǎn)計劃、本企業(yè)的基本建設投資計劃、固定資產(chǎn)大修理計劃等，搞好綜合平衡，組織均衡生產(chǎn)，防止停工、窩工損 失；組織制定業(yè)務核算和統(tǒng)計核算的原始記錄，健全統(tǒng)計臺賬；及時準確地進行生產(chǎn)統(tǒng)計；提供已完工程實物量、工作量和產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)值等核算資料及有關各項計 劃執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)和分析資料?！　?．預算合同部門：負責簽訂工程施工合同、協(xié)議；編審工程施工預算和預算成本費用項目分析；負責工程調價和索賠 工作，按權限規(guī)定及時辦理設計變更及其他有關調價索賠工作的原始記錄工作；按期提供工程驗工計價、未完工程盤點和工程竣工資料及其按成本費用項目歸類的概 預算成本費用資料；按期提供當期尚未對外清算的工程調價和索賠等資料?！　?．施工技術部門：負責施工組織設計編制和組織實施；提供編制施工預算 的各種實物工程數(shù)量資料；貫徹執(zhí)行施工定額；加強技術管理，合理組織施工；開展技術革新，采用新技術、新工藝，推廣應用各等級工法，依靠施工技術降低工、 料、機械使用等各項費用的支出；保證工程質量，保證施工計劃；組織制定降低成本技術組織措施計劃，提供完成計劃情況的分析資料?！　?．科學技術 研究部門：負責組織開展科學研究和新技術，新工藝的推廣工作；依靠科學技術上解決施工難點、提高工效和質量、縮短工期、降低造價、減少成本的途徑和措施； 加強應用技術的研究和推廣，組織開展技術革新和合理化建議活動；提供科學技術研究和技術革新開展情況對成本影響的分析資料；配合財務部門控制技術開發(fā)費等 科研經(jīng)費支出?！　?．勞動工資部門：貫徹執(zhí)行國家用工制度和勞動工資政策，負責制訂和監(jiān)督執(zhí)行勞動定額，改進勞動組織，控制非生產(chǎn)用工，提高勞 動效率；加強對工資、津貼、獎金的管理；指導和協(xié)助施工人員按勞動定額簽發(fā)、結算任務單；管好用好民工隊伍及包工隊工費結算，指導班組考勤人員搞好工時利 用的紀錄；建立、健全單位工程人工臺賬；負責落實企業(yè)內部經(jīng)濟責任制，改善內部分配機制；提供編制成本計劃和責任預算的工費資料及其成本分析資料，提供工 資總額等勞動工資統(tǒng)計資料，歸口負責全員勞動生產(chǎn)率指標及工費成本降低指標?！　?．材料供應部門：負責制訂和管理材料消耗定額及儲備定額，編制 和落實材料采購和供應計劃，科學組織采購、運輸及儲備工作，減少資金占用，努力降低采購成本；健全材料管理制度，加強計量檢驗、收發(fā)領用管理和定期盤點工 作，抓好材料的修舊利廢、節(jié)約代用、回收利用工作；做好材料消耗記錄，按工程對象和生產(chǎn)班組核算材料盈虧；負責提供材料差價計算資料；提供編制成本計劃和 責任預算的材料費、材料運雜費資料及其成本分析資料；歸口負責動員內部資財加速資金周轉、負責降低材料費、材料運雜費成本?！　?．機械動力部 門：按施工需要及購置計劃合理調配機械設備，努力提高機械設備使用效率，負責制訂和管理執(zhí)行設備利用定額和能源消耗定額；編制機械設備更新改造、運轉、修 理、保養(yǎng)計劃，做好設備管理、保養(yǎng)工作，保證機械設備正常運轉，減少維修保養(yǎng)費用支出；組織開展單機、單車等不同形式的核算；指導有關人員搞好機械運轉記 錄，提供編制成本計劃和責任預算的機械使用費資料及其成本分析資料；提供設備完好率、利用率、創(chuàng)凈產(chǎn)值率、事故率等指標及其分析資料；歸口負責設備固定資 產(chǎn)的合理配置，在可能條件下的裝備增值；負責降低機械使用費成本?！　?．安全質量檢查部門：負責安全質量檢查和管理工作，組織制定有關工程質 量、安全制度和措施，改善勞動條件，做到安全生產(chǎn)；對工程項目和施工過程進行質量控制和檢查指導，做好質量評定和竣工工程質量驗收工作，指導班組進行質量 自檢、互檢和交接檢，防止事故和返工損失；按期提供完成安全、質量指標和影響成本的分析資料?！　?0．其他部門：要在各自的職責范圍內提高工作質量和效率、節(jié)約開支，配合財務部門控制有關費用的支出，提供支出計劃完成情況及其分析資料。　　各級施工單位對上述各職能部門在財務管理方面的職責，可根據(jù)本單位機構設置的實際情況，自行調整?！　〉诎藯l　企業(yè)的各項財務關系：　　(一)企業(yè)與投資者的財務關系　 　鐵路施工企業(yè)產(chǎn)權歸其投資者所有。國務院是國有企業(yè)所有者的代表，按照國有產(chǎn)權實行統(tǒng)一領導、分級管理、分工監(jiān)督原則，鐵道部經(jīng)國務院授權為國有資產(chǎn)產(chǎn) 權代表，在授權范圍內管理監(jiān)督鐵路施工企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權，行使所有者權力，承擔所有者義務。行使所有權管理的主要方式是派監(jiān)事會或成立國有資產(chǎn)管理部門， 監(jiān)督企業(yè)資本保全，實現(xiàn)資本的保值增值，維護所有者權益；監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營成果；審批企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營形式和產(chǎn)權變動等經(jīng)濟行為，如承包、租賃、股份制改組、聯(lián) 營、中外合資合作、向境外投資，向個人私營企業(yè)或境外投資者轉讓產(chǎn)權等?！　∑髽I(yè)依法擁有法人財產(chǎn)權，為享有民事權利、承擔民事責任的法人實體，以其全部法人財產(chǎn)，依法自主經(jīng)營、自負盈虧，照章納稅，對出資者承擔資產(chǎn)保值增值的責任?！　?二)企業(yè)與被投資單位的財務關系　 　企業(yè)按規(guī)定經(jīng)批準以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位的投資，包括向本單位集體經(jīng)濟企業(yè)的投資，為對外投資。企業(yè)與被投 資單位的財務關系主要為投資者和經(jīng)營者的關系，不改變投資產(chǎn)權歸國有的屬性。因此對投資必須堅持按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價，對股權投資在財務 核算上采取成本法或權益法，必須保證企業(yè)的投資收益。　　(三)企業(yè)與內部各獨立核算單位的財務關系　　1．企業(yè)負責向所屬內部獨立核算單位撥付資金，在需要企業(yè)出面對外簽訂經(jīng)濟合同時，與外單位簽訂各類合同，并與所屬內部獨