【正文】 附件：1．學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表2．學(xué)校食堂損益表3．學(xué)校食堂庫存物品入庫單 4．食堂庫存物品月盤存表 5．食堂工作人員工資單 6．食堂日購菜清單 7．銀行存款余額調(diào)節(jié)表 8．學(xué)校食堂采購日報表。第二十八條 各學(xué)校應(yīng)根據(jù)本辦法結(jié)合實際情況制定具體的財務(wù)管理實施辦法，報縣教育局備案。3．其它違紀(jì)違規(guī)行為。第二十六條 嚴(yán)格禁止以下違紀(jì)違規(guī)行為： 1．收入不入賬，私設(shè)“小金庫”。第二十五條 伙食費的結(jié)算以按實結(jié)算為原則，即以學(xué)生實際用餐次數(shù)與預(yù)收的用餐數(shù)差額進(jìn)行結(jié)算。第二十四條 學(xué)校食堂經(jīng)營應(yīng)以服務(wù)為宗旨，任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費，不得損害師生利益；任何一級主管部門或行政部門不得以管理為名擠占、平調(diào)、截留學(xué)生伙食費。對實行包菜制的食堂，縣教育局根據(jù)物價浮動情況，會同價格管理部門在每學(xué)期開學(xué)前一周確定并公布義務(wù)教育階段學(xué)生交納伙食費的最高限額標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)性意見,學(xué)校按餐數(shù)計價進(jìn)行預(yù)收。兩張報表一式三份，一份在學(xué)校進(jìn)行財務(wù)公開，一份交食堂負(fù)責(zé)人，一份會計留存。財務(wù)分析是財務(wù)工作的重要組成部分，學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)按照學(xué)校行政部門要求，根據(jù)食堂財務(wù)管理的需要，定期編制財務(wù)分析報告。財務(wù)報告是反映學(xué)校食堂在一定時期內(nèi)財務(wù)狀況的報告。賬務(wù)處理流程為：原始憑證按收入、轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金分類——填寫粘貼簽——填制記賬憑證——登記總賬、明細(xì)賬——填制報表——會計資料存檔。會計以公歷年為準(zhǔn)，即1月1日至12月31日，不得跨記賬。③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5601 營業(yè)外支出①本科目核算食堂發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、罰款支出、非常損失等。②本科目應(yīng)按費用項目設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5405 其他業(yè)務(wù)支出①本科目核算食堂除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。③本科目應(yīng)按伙食成本的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。5401主營業(yè)務(wù)成本①本科目核算食堂經(jīng)營活動發(fā)生的實際成本（包括糧食、食油、菜類、輔料、燃料、其他）。要嚴(yán)格支出管理，提高伙食資金的使用效益。④期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。②食堂在清查財產(chǎn)過程中，對于查明的固定資產(chǎn)盤盈，按確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則，比照主營業(yè)務(wù)收入的規(guī)定辦理。③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5101主營業(yè)務(wù)收入①本科目核算食堂在經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入（包括學(xué)生伙食費、教職工伙食費）。凡屬學(xué)校預(yù)算外收入范圍的項目不得計入食堂收入（如學(xué)校小賣部、洗衣房收入等）。盈虧率控制在4%以內(nèi)。②終了，食堂應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，如為凈虧損，作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。③終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。②期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目。食堂的結(jié)余（主要指歷年結(jié)余額）用于改善學(xué)生伙食和改善食堂零星設(shè)施、設(shè)備的添臵與維修等。三、凈資產(chǎn)類：凈資產(chǎn)類是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的收入與支出相抵后的余額。③本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。②發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目。③本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的預(yù)收款項。預(yù)收伙食費: 反映學(xué)生和教師伙食費收入的暫存(按月根據(jù)學(xué)生和教師的實際餐數(shù)調(diào)整到“主營業(yè)務(wù)收入”科目)。②本科目下設(shè)“票卡發(fā)行”、“預(yù)收伙食費”、“愛心營養(yǎng)餐”等明細(xì)科目。④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未償還的短期借款本金。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。②食堂借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債進(jìn)行分別管理，及時清理并按規(guī)定辦理清算，保證各類負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。⑦本科目期末貸方余額，反映食堂已提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。⑥本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用后的金額。提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。如需變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容及原因在變更當(dāng)期會計報表附注中說明。③食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。1502 累計折舊①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的累計折舊。⑥學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。④盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。②食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。其一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值800元以上的資產(chǎn)。1501固定資產(chǎn)①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的原價。⑤本科目應(yīng)按費用種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。④食堂發(fā)生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。③食堂預(yù)付給保險公司的財產(chǎn)保險費，應(yīng)于預(yù)付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。②食堂對低值易耗品采用分次攤銷法的，領(lǐng)用低值易耗品時，應(yīng)按領(lǐng)用低值易耗品的實際成本，借記本科目，貸記“低值易耗品”等科目。1301 待攤費用①本科目核算食堂已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費等。④本科目應(yīng)按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)臵明細(xì)賬。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。②食堂購入庫存商品驗收入庫后，按商品進(jìn)價，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。③本科目期末借方余額，反映食堂庫存未用低值易耗品的實際成本。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用時，借記“管理費用”科目，貸記“待攤費用”科目。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。③本科目期末借方余額，反映食堂尚未收回的其他應(yīng)收款。1133其他