【正文】 ?，F(xiàn)出具以下審計(jì)意見：一、基本情況二、審計(jì)評(píng)價(jià)三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)四、審計(jì)建議請(qǐng)你行（部門）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題立即整改，對(duì)提出的審計(jì)建議進(jìn)行認(rèn)真研究，未采納的要說明原因，并于年月日前報(bào)送《審計(jì)整改報(bào)告》（含《問題整改反饋表》）。如在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，則視為同意報(bào)告內(nèi)容。五、審計(jì)建議針對(duì)存在的問題從管理的角度提出建議，建議要具有針對(duì)性、可行性和合理性六、其他需要說明的事項(xiàng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的明顯風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，但制度規(guī)定不明確的或存在沖突的情況，以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在的缺陷等需要總行解決的問題。三、審計(jì)評(píng)價(jià)以審計(jì)發(fā)現(xiàn)為基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況，評(píng)價(jià)相關(guān)部門的履職情況，評(píng)價(jià)制度流程的科學(xué)性、合理性。一、審計(jì)工作情況包括審計(jì)工作組織、審計(jì)范圍等基本情況。本報(bào)告屬中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行所有。本報(bào)告是由中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)金融法規(guī)、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)后形成的。注會(huì)的審計(jì)責(zé)任不能替代，減輕和免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。二十、會(huì)計(jì)責(zé)任：被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任，建立健全本單位內(nèi)部控制制度，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全、完整、保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整。7注會(huì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序。4模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)5重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。2重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。（固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位相關(guān)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，只能評(píng)估而不能改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）三級(jí)復(fù)核：也稱為重點(diǎn)復(fù)核，由主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施十八、審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)：在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。1制定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍2明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)3考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向十五、具體審計(jì)計(jì)劃1計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍2計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍3需要實(shí)施的其他審計(jì)程序十六、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容：總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄等十七、審計(jì)工作底稿的復(fù)核：三級(jí)復(fù)核制度（1）一級(jí)復(fù)核：也稱為詳細(xì)復(fù)核，由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。十二、重要性理解含義注意：。（分類和可理解性）庫存現(xiàn)金的主要實(shí)質(zhì)性程序：1核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；2分析程序3盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金（此程序是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序）十、銀行存款審計(jì)主要實(shí)質(zhì)性程序1核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2分析程序計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。程序：1將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)2檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整六風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的類型1問被審計(jì)單位的管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2分析程序：不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。四、實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。違反內(nèi)部控制要求的是：，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審核同意后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn) ，由采購部門負(fù)責(zé)審批 ，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 ，定期與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)，審計(jì)人員可實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試程序有： ，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司新購生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)是： A 200萬元 ，審計(jì)人員可采用的分析方法有： ，并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較 ，并將計(jì)算結(jié)果與2010年計(jì)提的折舊額進(jìn)行比較，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司對(duì)下列固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的處理正確的有： A 2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計(jì)提折舊B 一臺(tái)大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計(jì)提折舊 D 單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊第四篇：審計(jì)：（股權(quán)人和管理人）（管理者與下層管理人員）（信息使用者不具專業(yè)知識(shí)）（信息提供者在提供信息使用者時(shí)總有一定的利己動(dòng)機(jī)）二．審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能（經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、系統(tǒng)導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向）三、控制測(cè)試（符合性測(cè)試）是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。審計(jì)人員認(rèn)為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提不夠合理，重點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊；（2）一臺(tái)大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計(jì)提折舊；（3）2010年l2月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊；（4）單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。乙公司為增值稅一般納稅人。審計(jì)人員實(shí)施了內(nèi)部控制測(cè)試。1資料1中，違反內(nèi)部控制要求的有： 、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào) ，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有： A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況 B 檢查是否按期編制賬齡分析表 ，為查明核銷丁公司100萬元應(yīng)收賬款的事實(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有： ，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是： 5針對(duì)資料4，審計(jì)人員分析可能存在的情況有： D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬7.（一）資料2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。（4）.審計(jì)人員在對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長(zhǎng)10%。（2）審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款采取了以下審計(jì)程序： ①抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況； ② 檢查按期編制賬齡分析表的情況；③依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額： ④檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)。6.（一）資料2011年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2010財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。如果存在，簡(jiǎn)要說明理由。(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次等情況。(2)在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于208年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉儲(chǔ)服務(wù)。8財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。(6)甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。a產(chǎn)品分布在5個(gè)倉庫中，考慮到監(jiān)盤人員安排困難，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)其中3個(gè)倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，對(duì)該樣本項(xiàng)目的抽盤結(jié)果滿意。(3)由于甲公司人手不足，審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托，于2013年12月31日代為盤點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為甲公司的盤點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計(jì)項(xiàng)目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，故在監(jiān)盤時(shí)不再觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn) 要說明理由。(6)甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。(3)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封。2013年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動(dòng)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不重大，未對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。第三篇：審計(jì)《審計(jì)學(xué)》大作業(yè)（一）。不過，每當(dāng)我們?cè)谑聞?wù)所協(xié)助完成現(xiàn)場(chǎng)工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計(jì)報(bào)告的編寫,完成審計(jì)報(bào)告的編寫,并裝訂成冊(cè),直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因?yàn)槟抢锩姘约旱墓ぷ?包含著自己的努力,也包含著自己的成就感。雖然，我只做了實(shí)習(xí)幾個(gè)星期，但是，品味到了工作中的酸，甜，苦，辣；增加了社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，學(xué)到了許多書本上沒有學(xué)到了東西。在出具審計(jì)報(bào)告和查稅報(bào)告時(shí)會(huì)進(jìn)退維谷，既要客戶滿意，以得通過三級(jí)審核，還得要稅局認(rèn)可，會(huì)碰到報(bào)告被打回好多次的情況。出外審計(jì)時(shí)，中午是不可能休息的，草草吃完午飯后,我們必須得一刻不停的繼續(xù)工作,因?yàn)闃I(yè)務(wù)一般都要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場(chǎng)工作,所以