【正文】 四、主要審計發(fā)現(xiàn)揭示業(yè)務經(jīng)營管理中存在的風險性問題、管理性問題并分析成因，突出存在的頑固性問題。3檢查風險：注會通過預訂的審計程序未發(fā)現(xiàn)被審計單位財務報表上存在的重大錯報的可能性。是否有效1控制在所審計期間的不同時點是如何運行的2控制是否得到一貫執(zhí)行3控制由誰執(zhí)行4以何種方式運行。(2)假設因雪災導致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出A注冊會計師應當采取何種補救措施。要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。(5)審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標注“本行不保證回函的準確性，接收人不能依賴回函中的信息”。實習周記八時間如飛梭般過去了，我又快回學校了。不過，要是碰到哪些會計資料不健全，記帳不正確，賬目混亂的企業(yè)就得花費些心思了。由于，我們辦公的地方狹窄只有10多平方米，人又比較多一共是五個，比較的擁擠，我沒有地方編寫工作底稿，只好做些打雜的事，復印資料，找找憑證。這些都是在事務所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,：通過這次在會計師事務所的實習,使我在即將畢業(yè)前學到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。特別是要針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，從制度上、體制上、機制上加以分析，找出問題的原因和癥結(jié)，提出切實可行的審計意見和審計建議，充分發(fā)揮審計的建設性作用，真正使審計成果服務于地方經(jīng)濟社會發(fā)展。對財政部門，著重檢查本級預算收支的真實性、合法性及收支結(jié)構(gòu)的合理性；向下級財政轉(zhuǎn)移支付情況，以及教育、就業(yè)、醫(yī)療等民生工程專項資金的安排使用情況等。面對新的經(jīng)濟形勢，如何深入貫徹落實科學發(fā)展觀，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，促進地方經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，是當前我們審計機關(guān)面臨的重要課題。為了使經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境更好，財政每年用于城市基礎設施建設和完善城市功能方面的投入逐年增多。一、審計工作為領導宏觀決策服務一是深化預算執(zhí)行審計，突出民生審計，推動當?shù)亟?jīng)濟建設。選擇了審計，就是選擇了不畏艱險，選擇了勇敢攀登，勇往直前。說它古老，是因為我國國家審計的雛形出現(xiàn)在距今已有三千余年的西周；說它年輕，是因為新中國的審計機關(guān)僅成立了二十余年。我們每個審計人都有著神圣的使命感和強烈的責任心，都有著守護國有資產(chǎn)的浩然正氣和赫赫雄風。人就是需要有這樣一種精神，為了燃燒不怕化為灰燼，為了理想不惜奉獻一切。二、審計工作為優(yōu)化當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展環(huán)境服務優(yōu)化當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展環(huán)境，說起來重要做起來難。二是審計任務繁重與審計力量不足的矛盾日益凸顯，缺乏復合型專業(yè)技術(shù)人才，尤其缺乏精通計算機審計的專業(yè)技術(shù)人才，三是績效審計尚處于探索階段，但績效審計將在最近幾年普及，需要進一步創(chuàng)新審計工作思路，整合審計資源，強化培訓。一是細化審計工作目標。審計工作要堅持把查處問題與促進改革、完善制度、強化管理結(jié)合起來，在實際工作中切實發(fā)揮好審計監(jiān)督的建設性作用。在開始的幾天時間里主要完成了對會計師事務所的基本認識,協(xié)助處理了事務所辦公室日常工作,并對審計業(yè)務有了初步的了解。汽配廠的賬不算復雜，下午快五點的時候就完成了現(xiàn)場取證工作，只要回所里出報告就可以了。在花都，事務所有家合作公司———金安源，為中小企業(yè)提供管理咨詢和服務，他們在花都談下業(yè)務，我們部門再派人去審計，有時我們?nèi)耸植粔驎r，他們會派人補充。出外審計時，中午是不可能休息的，草草吃完午飯后,我們必須得一刻不停的繼續(xù)工作,因為業(yè)務一般都要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場工作,所以工作量是非常大，也有一定的壓力，不過在晚上六點之前都能完成工作。(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中，考慮到監(jiān)盤人員安排困難，審計項目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，對該樣本項目的抽盤結(jié)果滿意。(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。審計人員認為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2010年7月購置的生產(chǎn)用設備當年未計提折舊；（2）一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊；（3）2010年l2月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。（固有風險、檢查風險、控制風險）重大錯報風險與被審計單位相關(guān)，因此，注冊會計師在審計時，只能評估而不能改變重大錯報風險。一、審計工作情況包括審計工作組織、審計范圍等基本情況。如在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，則視為同意報告內(nèi)容。7注會應當實施審計程序。程序：1將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對2檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整六風險評估程序的類型1問被審計單位的管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2分析程序：不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價。（2）審計人員對應收賬款采取了以下審計程序： ①抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責的劃分情況； ② 檢查按期編制賬齡分析表的情況；③依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額： ④檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準。8財務報表進行審計。(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。不過，每當我們在事務所協(xié)助完成現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感。審計產(chǎn)品作為審計過程的產(chǎn)出，其載體是審計報告。有些人認為審計業(yè)務風險控制的重點在于現(xiàn)場審計，只需現(xiàn)場審計很好地貫徹了審計程序就可以規(guī)避審計風險了，而大量審計失敗的案例告訴我們僅將風險控制重點放在審計現(xiàn)場是不夠的，風險控制措施必須是貫徹在從接受客房到出具審計報告全過程中。同時,作為事務所的實習人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,..每一筆業(yè)務的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,步驟都得以會計制度為前提,:首先要根據(jù)業(yè)務的發(fā)生,取得原始憑證,根據(jù)記賬憑證,填寫科目匯總表以及試算平衡表,根據(jù)總賬合計,填制資產(chǎn)負債表,利潤表,。硬件上公司配備先進的辦公設備與理想的辦公環(huán)境；軟件上公司擁有教授、碩士、學士等高級專業(yè)人才組成的隊伍。審計監(jiān)督的根本目的就是維護人民群眾的根本利益，要不斷增強民本服務意識，把維護好廣大人民群眾的利益作為出發(fā)點，加大民生審計監(jiān)督力度?？梢哉f“免疫系統(tǒng)”論的實質(zhì)就是為了促進發(fā)展、保障發(fā)展、服務發(fā)展。面對審計人員緊缺的實際，不斷探索新方法，整合審計資源，采取以審計機關(guān)為主、聘用審計中介組織相結(jié)合的方式，前移審計關(guān)口，加大工程跟蹤審計力度，實現(xiàn)了政府投資建設項目審計新突破。報告真實反映了全縣財政收支和稅收征管情況及存在的問題，提出了合理化建議，得到縣委、政府的肯定。審計戰(zhàn)場沒有硝煙，可我們審計人卻以打硬仗、打惡仗聞名。誰能忘記那些難眠的日日夜夜，我們頂著壓力、歷盡艱辛，清理著一摞摞厚重的帳冊，糾正了多少經(jīng)濟領域的不正之風。審計工作是辛苦的,枯燥的。人生的意義在于奉獻，多少個日子，為了國家和人民的利益，審計工作者以強烈的責任感，在家庭與事業(yè)、個人與全局之間作出義無反顧的抉擇。為抓好整改，使審計工作不走過場，我局采取了追蹤落實的方法，對所提出的審計建議實施審計回訪，做到逐項檢查，逐條落實。在實踐工作中摸索經(jīng)驗，具體問題具體分析研究，對于單位和部門存在的違規(guī)問題，提出審計建議，并責令限期整改和糾正，對存在問題的整改情況進行核查，以真正達到預期的效果。在當前尤其是要抓住中央投資項目及全省增產(chǎn)百億斤商品糧能力建設項目跟蹤審計的契機，完善跟蹤審計方式，提高全程監(jiān)督水平，確保中央擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟增長重大政策措施落實，實現(xiàn)擴內(nèi)需、保增長、促發(fā)展。通過培訓、實踐、再培訓、再實踐的良性循環(huán)，不斷提升審計人員綜合素質(zhì)，著重培養(yǎng)一批查核問題的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手和精通管理的行家里手，不斷培養(yǎng)一專多能的復合型審計人才；四是要大力加強黨風廉政建設。之后，實習生分配到各個部門, 我被分配在公司審計1部進行實習，在事務所的實習也便正式開始。這周第一次出外勤是去從化市天馬集團，該公司以生產(chǎn)摩托車為主營業(yè)務，天馬摩托在國內(nèi)有一定的知名度。風險控制應該是貫徹到會計師事務所秘有的業(yè)務中去。主要是有這些問題：沒有嚴格的按照會計準則做賬，存在少計收或是隱瞞收，多計費用很多不能抵扣的費用卻計入費用；會計處理不當，既然會