【正文】 出現(xiàn)成本大于收入的情況，弄錯(cuò)借貸方向；缺少應(yīng)有的資料，不能提供或是不愿意提供我們需要的資料，而財(cái)務(wù)報(bào)表，總賬，明細(xì)賬三者的數(shù)目不符。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(2)審計(jì)項(xiàng)目組獲取了盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，以確定甲公司是否將盤點(diǎn)日前入庫(kù)的存貨、盤點(diǎn)日后出庫(kù)的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫(kù)的存貨包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。(3)對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。，乙公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 為34萬(wàn)元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價(jià)值為200萬(wàn)元。（2）二級(jí)復(fù)核：也稱為一般復(fù)核，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。有關(guān)資料來(lái)源于被審計(jì)單位所提供的信息及有關(guān)業(yè)務(wù)檔案。附件：?jiǎn)栴}整改反饋表(單位印章)年月日注：此文書格式使用OA系統(tǒng)套紅版本。審計(jì)責(zé)任：按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告并對(duì)其審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，合法性負(fù)責(zé)。3取得、檢查或編制銀行存款余額明細(xì)表（a調(diào)節(jié)后，銀行存款余額是否存在差異b調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性）十一、重大風(fēng)險(xiǎn)確定應(yīng)考慮1某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的確定相關(guān)2可能與財(cái)務(wù)報(bào)告整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定3財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)節(jié)4在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定聯(lián)系起來(lái)5注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的控制6注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式對(duì)識(shí)別的各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)估。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從各選答案中選出正確答案。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。(2)針對(duì)上述第(6)項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司在乙銀行開立了一個(gè)用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒(méi)有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告能夠滿足顧客要求并使顧客滿意，或者說(shuō)沒(méi)有缺陷。全過(guò)程控制要求嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度，三級(jí)復(fù)核制度須保證各級(jí)復(fù)核是有效的而不能依賴于其實(shí)的有效性。第三,對(duì)于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所遺忘,以至于在實(shí)踐過(guò)程中時(shí)常不知如何解決。實(shí)習(xí)內(nèi)容：實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù)：,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù).。四、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)審計(jì)科學(xué)發(fā)展基礎(chǔ)。審計(jì)工作不僅要在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在提高財(cái)政經(jīng)濟(jì)效益上發(fā)揮積極作用，而且要在圍繞中心，服務(wù)地方黨委、政府的發(fā)展大局上下功夫。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)主要工作任務(wù)，與干部人事責(zé)任審核有機(jī)結(jié)合起來(lái)。今年圍繞五項(xiàng)社保資金、救災(zāi)款物資、涉農(nóng)專項(xiàng)資金、環(huán)保專項(xiàng)資金、移民資金等開展專項(xiàng)資金審計(jì)。這里是沒(méi)有硝煙的戰(zhàn)場(chǎng)，錯(cuò)綜復(fù)雜，物質(zhì)與金錢的引誘，比槍林彈雨更能考驗(yàn)人的靈魂與情操。二十載的風(fēng)雨征程，審計(jì)人用秉公執(zhí)法、剛正不阿的信念筑起了鋼鐵般的長(zhǎng)城。自1983年審計(jì)機(jī)關(guān)恢復(fù)建立以來(lái)，審計(jì)事業(yè)從無(wú)到有，審計(jì)隊(duì)伍從小到大，審計(jì)從默默無(wú)聞到風(fēng)暴頻頻。面對(duì)金錢賄賂，斷然回絕；面對(duì)威脅利誘，沒(méi)有一絲動(dòng)搖。年初，對(duì)我縣企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)、被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)等各類基金籌集、管理和使用情況以及各項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策制定和執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，審計(jì)結(jié)果表明我縣社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理局執(zhí)行全區(qū)統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，執(zhí)行市級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金統(tǒng)收統(tǒng)支及統(tǒng)一繳費(fèi)比例，能夠嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和自治區(qū)相關(guān)政策、規(guī)定，能夠按照《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，能夠按規(guī)定征繳、管理、使用企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)、被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)等各類基金，四項(xiàng)基金能夠按照規(guī)定專戶儲(chǔ)存，專項(xiàng)管理。一是認(rèn)真總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本經(jīng)驗(yàn)，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，力求審計(jì)結(jié)論能夠全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，做到既肯定成績(jī)，又如實(shí)反映問(wèn)題，為干部管理工作提供參考依據(jù)。在實(shí)踐工作中，審計(jì)機(jī)關(guān)更要注重強(qiáng)化宏觀意識(shí)，提高服務(wù)大局的能力，圍繞中心學(xué)理論、學(xué)政策，聯(lián)系實(shí)際學(xué)業(yè)務(wù)、學(xué)技能。提升審計(jì)服務(wù)能力，就是要著眼于增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的凝聚力、戰(zhàn)斗力，狠抓審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)員完成各類業(yè)務(wù).。對(duì)于以上問(wèn)題,還需要在今后有機(jī)會(huì)的實(shí)習(xí)過(guò)程或者工作過(guò)程中注意改進(jìn)和解決。我國(guó)事務(wù)所業(yè)務(wù)的季節(jié)性比較強(qiáng)，審計(jì)的高峰使得，某些事先所有意無(wú)意地放松了三級(jí)復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)報(bào)表埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。實(shí)務(wù)中，低質(zhì)量審計(jì)主要是指管理者編出的財(cái)務(wù)報(bào)告是虛假的，審計(jì)意見(jiàn)認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是真實(shí)的狀態(tài)；造成低質(zhì)量的原因可能是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的缺乏應(yīng)有職業(yè)技能和職業(yè)謹(jǐn)慎而造成的審計(jì)失誤，也可能是注冊(cè)會(huì)計(jì)師因缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性而引發(fā)的審計(jì)作弊。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不重大，未對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于208年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。1資料1中，違反內(nèi)部控制要求的有： 、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào) ，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有： A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況 B 檢查是否按期編制賬齡分析表 ，為查明核銷丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款的事實(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有： ，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬(wàn)元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是： 5針對(duì)資料4，審計(jì)人員分析可能存在的情況有： D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒(méi)有入賬7.（一）資料2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。十二、重要性理解含義注意：。注會(huì)的審計(jì)責(zé)任不能替代，減輕和免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。本報(bào)告是由中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)金融法規(guī)、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)后形成的。1制定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍2明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)3考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向十五、具體審計(jì)計(jì)劃1計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍2計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍3需要實(shí)施的其他審計(jì)程序十六、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容：總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄等十七、審計(jì)工作底稿的復(fù)核：三級(jí)復(fù)核制度（1）一級(jí)復(fù)核：也稱為詳細(xì)復(fù)核，由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。審計(jì)人員實(shí)施了內(nèi)部控制測(cè)試。(2)在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計(jì)項(xiàng)目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，故在監(jiān)盤時(shí)不再觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。2013年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無(wú)重大變動(dòng)。去的多了，感覺(jué)在花都做審計(jì)還是有難度的，最大的困難不是工作量大，而是有許多的公司，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員水平低下，還有些不講職業(yè)道德，不過(guò)，花都的會(huì)計(jì)水平是不可能代表廣州，或是中國(guó)的會(huì)計(jì)水平的。每一個(gè)人都應(yīng)該了解審計(jì)計(jì)劃階段和符合測(cè)試階段所得出的結(jié)論及與自己分工的工作相關(guān)的前期工作。審計(jì)工作流程通常都是先到企業(yè)里面取證，然后再回到所里面出報(bào)告，需要經(jīng)常出外勤?，F(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下：第一天早上8:30正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的主任會(huì)計(jì)師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的幾人開會(huì),詳細(xì)介紹了廣東啟明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營(yíng)狀況等方面做了說(shuō)明,明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭(zhēng)取在實(shí)習(xí)期間有所收獲。以班子建設(shè)為龍頭，以干部隊(duì)伍建設(shè)為重點(diǎn)，繼續(xù)堅(jiān)持抓好思想政治、職業(yè)道德、愛(ài)崗奉獻(xiàn)、遵紀(jì)守法和文明審計(jì)等主題教育，進(jìn)一步夯實(shí)審計(jì)人員思想素質(zhì)基礎(chǔ)；二是要優(yōu)化選人用人機(jī)制，推行公開選拔、競(jìng)爭(zhēng)上崗制度，不斷營(yíng)造優(yōu)秀人才脫穎而出的機(jī)制和制度環(huán)境；三是抓好審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)、職稱考試以及干部外出培訓(xùn)等，提高培訓(xùn)的針對(duì)性、實(shí)效性，以應(yīng)用為導(dǎo)向，做到“缺什么、補(bǔ)什么，用什么，學(xué)什么”，力爭(zhēng)學(xué)用結(jié)合，提高培訓(xùn)實(shí)效。本著缺