【正文】 注會的審計責(zé)任不能替代，減輕和免除被審計單位的會計責(zé)任。二十、會計責(zé)任：被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任，建立健全本單位內(nèi)部控制制度，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全、完整、保證提交審計的會計資料的真實(shí)、合法和完整。7注會應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計程序。4模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險 重大錯報風(fēng)險=固有風(fēng)險控制風(fēng)險5重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。2重大錯報風(fēng)險：重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。（固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險、控制風(fēng)險）重大錯報風(fēng)險與被審計單位相關(guān)，因此，注冊會計師在審計時，只能評估而不能改變重大錯報風(fēng)險。（3）三級復(fù)核：也稱為重點(diǎn)復(fù)核，由主任會計師負(fù)責(zé)實(shí)施十八、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)：在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的結(jié)論。1制定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍2明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)3考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向十五、具體審計計劃1計劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍2計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍3需要實(shí)施的其他審計程序十六、審計工作底稿的內(nèi)容：總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計單位舉行的會議記錄等十七、審計工作底稿的復(fù)核：三級復(fù)核制度（1）一級復(fù)核：也稱為詳細(xì)復(fù)核，由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。十二、重要性理解含義注意：。（分類和可理解性）庫存現(xiàn)金的主要實(shí)質(zhì)性程序：1核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；2分析程序3盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金（此程序是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序）十、銀行存款審計主要實(shí)質(zhì)性程序1核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2分析程序計算定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。程序：1將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對2檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整六風(fēng)險評估程序的類型1問被審計單位的管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2分析程序：不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。四、實(shí)質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。違反內(nèi)部控制要求的是：，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準(zhǔn) ，由采購部門負(fù)責(zé)審批 ，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收報告 ，定期與會計賬簿相核對，審計人員可實(shí)施的內(nèi)部控制測試程序有： ，審計人員認(rèn)為乙公司新購生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價值應(yīng)是： A 200萬元 ，審計人員可采用的分析方法有： ，并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較 ，并將計算結(jié)果與2010年計提的折舊額進(jìn)行比較，審計人員認(rèn)為乙公司對下列固定資產(chǎn)折舊計提的處理正確的有： A 2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計提折舊B 一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊 D 單獨(dú)入賬的土地未計提折舊第五篇：審計：（股權(quán)人和管理人）（管理者與下層管理人員）（信息使用者不具專業(yè)知識）（信息提供者在提供信息使用者時總有一定的利己動機(jī)）二．審計職能是指審計本身所固有的內(nèi)在功能（經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、系統(tǒng)導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向）三、控制測試（符合性測試）是測試控制運(yùn)行的有效性。審計人員認(rèn)為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，重點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計提折舊；（2）一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊；（3）2010年l2月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊；（4）單獨(dú)入賬的土地未計提折舊。乙公司為增值稅一般納稅人。審計人員實(shí)施了內(nèi)部控制測試。1資料1中，違反內(nèi)部控制要求的有： 、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號 ，屬于內(nèi)部控制測評程序的有： A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況 B 檢查是否按期編制賬齡分析表 ，為查明核銷丁公司100萬元應(yīng)收賬款的事實(shí)，審計人員可以采取的審計程序有： ，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是： 5針對資料4，審計人員分析可能存在的情況有： D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬7.（一）資料2011年4月，某審計組對乙公司2010財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。（4）.審計人員在對有關(guān)資料進(jìn)行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。（2）審計人員對應(yīng)收賬款采取了以下審計程序： ①抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況； ② 檢查按期編制賬齡分析表的情況；③依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額： ④檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)。6.（一）資料2011年3月，某審計組對甲公司2010財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。如果存在，簡要說明理由。(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。(2)在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識。A注冊會計師計劃于208年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。8財務(wù)報表進(jìn)行審計。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(6)甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中，考慮到監(jiān)盤人員安排困難，審計項(xiàng)目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，對該樣本項(xiàng)目的抽盤結(jié)果滿意。(3)由于甲公司人手不足，審計項(xiàng)目組受管理層委托，于2013年12月31日代為盤點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為甲公司的盤點(diǎn)記錄和審計項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿。審計項(xiàng)目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項(xiàng)目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。如不恰當(dāng)，簡 要說明理由。(6)甲公司管理層拒絕審計項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。審計項(xiàng)目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，無需實(shí)施進(jìn)一步審計程序。(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。(3)審計項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封。2013年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項(xiàng)目組認(rèn)為，該賬戶的重大錯報風(fēng)險很低且余額不重大，未對該賬戶實(shí)施函證程序。第四篇：審計《審計學(xué)》大作業(yè)（一）。以突出實(shí)踐為特色，準(zhǔn)確把握審計工作的本質(zhì)、目的和要求，增強(qiáng)發(fā)展和實(shí)效意識。審計工作要堅持把查處問題與促進(jìn)改革、完善制度、強(qiáng)化管理結(jié)合起來，在實(shí)際工作中切實(shí)發(fā)揮好審計監(jiān)督的建設(shè)性作用。要大力弘揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)格、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計精神，始終把黨風(fēng)廉政建設(shè)作為審計工作的生命線、高壓線和警戒線，扎實(shí)開展黨風(fēng)廉政建設(shè)工作；要嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律“八不準(zhǔn)”等規(guī)定，確保審計人員廉潔自律；要嚴(yán)格實(shí)行廉政記實(shí)卡制度、“三重”承諾制、審計回訪制等各項(xiàng)廉政制度，全面實(shí)行分級負(fù)責(zé)制和責(zé)任追究制；開展多視角、全方位的廉政警示教育活動，筑牢審計人員反腐思想防線。以班子建設(shè)為龍頭，以干部隊伍建設(shè)為重點(diǎn)，繼續(xù)堅持抓好思想政治、職業(yè)道德、愛崗奉獻(xiàn)、遵紀(jì)守法和文明審計等主題教育，進(jìn)一步夯實(shí)審計人員思想素質(zhì)基礎(chǔ)；二是要優(yōu)化選人用人機(jī)制，推行公開選拔、競爭上崗制度，不斷營造優(yōu)秀人才脫穎而出的機(jī)制和制度環(huán)境；三是抓好審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)、計算機(jī)審計培訓(xùn)、職稱考試以及干部外出培訓(xùn)等，提高培訓(xùn)的針對性、實(shí)效性，以應(yīng)用為導(dǎo)向，做到“缺什么、補(bǔ)什么，用什么，學(xué)什么”，力爭學(xué)用結(jié)合，提高培訓(xùn)實(shí)效。提升審計服務(wù)能力，就是要著眼于增強(qiáng)審計隊伍的凝聚力、戰(zhàn)斗力，狠抓審計隊伍建設(shè)。堅決查處各種損害群眾利益的問題，當(dāng)好人民群眾的“保護(hù)神”，確保投入民生項(xiàng)目的資金花得合理合法，花得有效益，真正使群眾受益。審計監(jiān)督的根本目的就是維護(hù)人民群眾的根本利益，要不斷增強(qiáng)民本服務(wù)意識，把維護(hù)好廣大人民群眾的利益作為出發(fā)點(diǎn)，加大民生審計監(jiān)督力度。對財政性資金涉及部門，主要檢查部門預(yù)算執(zhí)行情況，財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，專項(xiàng)資金的籌集、管理和使用的合法性、效益性，重點(diǎn)關(guān)注有無擅自調(diào)整預(yù)算或滯留、截留、挪用財政資金及專項(xiàng)資金等現(xiàn)象。二是明確審計重點(diǎn)。一是細(xì)化審計工作目標(biāo)。二、建立健全科學(xué)的運(yùn)行體制和機(jī)制，加強(qiáng)對財政性資金的監(jiān)督。本著缺什么補(bǔ)什么的原則，強(qiáng)化技能學(xué)習(xí)，不斷提高審計業(yè)務(wù)水平。在實(shí)踐工作中，審計機(jī)關(guān)更要注重強(qiáng)化宏觀意識，提高服務(wù)大局的能力，圍繞中心學(xué)理論、學(xué)政策，聯(lián)系實(shí)際學(xué)業(yè)務(wù)、學(xué)技能。一、圍繞中心，服務(wù)大局，加強(qiáng)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力。可以說“免疫系統(tǒng)”論的實(shí)質(zhì)就是為了促進(jìn)發(fā)展、保障發(fā)展、服務(wù)發(fā)展。審計工作如何把查處問題與促