【正文】 目前，國家財政對醫(yī)療機構的補償占醫(yī)院總收入的比例逐年下降，國家對醫(yī)院的差額補助已經名存實亡。預算分析僅限于財務數據對比，缺乏業(yè)務部門的參與，缺乏問題的原因剖析、改進方案的追蹤反饋等，由此造成預算執(zhí)行隨意性很大，醫(yī)院資金運營效率較低。以上行為違反了廣安市人事局、廣安市財政局《關于發(fā)放二00九機關事業(yè)單位年終一次性獎金的通知》（廣市人發(fā)[2009]27號）文件。2009年增發(fā)13個月工資即年終一次性獎金時, 除基本工資（崗位工資、薪級工資、超30%部分、護士提高10%）外，將不屬于基本工資范圍的人平每月93元的保留津貼19，、人平每月95元的適當津貼20，622元納入了第13個月工資范圍,計超范圍發(fā)放第13個月工資40。以上行為違反了《國務院辦公廳關于嚴禁濫發(fā)錢物和贈送禮品的通知》（國辦發(fā)[1988]54號）第一各“各地區(qū)、各部門、各單位一律不得違反規(guī)定，在平日或中秋、國慶、元旦、春節(jié)等節(jié)日不準以任何借口、任何形式濫發(fā)獎金、補貼、津貼，不準隨意擴大補貼、津貼范圍或提高標準。三、審計發(fā)現(xiàn)的問題（一）未經審批列支職工津補貼、獎金、效益工資4,885,。二、審計評價審計結果表明，醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制，能夠較好地合理編制預算，真實反映財務狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；加強經濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益；加強國有資產管理，合理配置和有效利用國有資產，維護國有資產權益；加強經濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。負債6，372，其中：短期借款1，700，、應付賬款2，892，、應付工資–1，087，、其他應付款1，560，、長期應付款1，307。對醫(yī)院財務收支情況作了詳細審計。10對牙刀投資的財務處理對牙刀中心采取積極的策略或處理意見以盤活存量資產防止損失的記憶不擴大。8加強法制觀念依法經營**醫(yī)院應在聯(lián)辦科室外聘專家等敏感事項上根據法律規(guī)定和實際情況尋求平衡點在合法經營的前提下規(guī)范、有序經營。6加強資金的運作與管理合理使用資金建立資金預算體系。4加強對費用報銷的管理應付與財務人員一定的權利對于不合規(guī)、不合法、不合手續(xù)的原始憑證不予報銷以保證會計基礎工作符合國家有關規(guī)定。確保賬實相符及財務核算的準確性、及時性。九、審計意見及建議 針對上述問題我們提出以下審計意見及建議 1認真研究醫(yī)院的組織結構企業(yè)文化和人力資源狀況等內部環(huán)境和經營環(huán)境思考生存和發(fā)展的戰(zhàn)略問題準確把握**醫(yī)院的市場定位調整目前的經營管理模式制定醫(yī)院的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)目標的經營策略完整的內部控制體系和風險管理機制。單位對貨幣資金相關的票據的保管、領用、注銷等環(huán)節(jié)管理不太規(guī)范大量的現(xiàn)金及轉賬支票作廢未單獨造冊登記保管。按照中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定**醫(yī)院銀行存款的基本賬戶、專用賬戶、社?；鹳~戶符合規(guī)定其他基建賬戶、集資戶、臨時戶、工資戶等不符合銀行開戶的有關規(guī)定多賬戶不利于提高貨幣資金的周轉速度和使用效益。5法制觀念淡薄2010年發(fā)生罰金、罰款、賠償支出96380元其中政府機關罰款9000元醫(yī)療賠償支出87380元 以上政府罰金涉及違反《醫(yī)療機構管理條例》、《中華人民共和國民事訴訟法》、《中華人民共和國水污染防治法》、《中華人民共和國稅收征管法》等相關法律規(guī)定以上違法支出除了客觀上有政策界限不清相關人員法律知識貧乏等因素外主要原因是規(guī)章制度不健全責任意識不到位**醫(yī)院有法律咨詢機構但未發(fā)揮作用對違法的后續(xù)處理重視不夠造成經濟損失繼續(xù)擴大?；ā⒃O備投資多頭經手負責人無相關約束機制對已發(fā)生的費用支出不做賬務處理造成帳外潛虧存在帳外資產負債財務賬面不能真實反應醫(yī)院的債權債務和經營成果。2工程建設缺乏相關手續(xù)及必要程序 **醫(yī)院有部分建設項目未與施工單位簽訂合同和后需補充合同沒有項目變更增減記錄涉及基建維修項目的付款基本上未經審計決算程序難以保證工程質量、進度及工程造價的合理性。如關于加強藥政管理的有關規(guī)定中明確規(guī)定藥品采購實行招標制度但實際采購中部分藥品并未招標醫(yī)療器械采購并未按制度做好驗收工作部分藥品科室或個人的自行采購行為不符合統(tǒng)一采購、專人辦理的規(guī)定。**廠1121556元其中2008年購牙刀借款1000000元借款期五年2009年應付股利余額121556元 **貿易有限公司醫(yī)療設備采購付款余額400000元 **市醫(yī)藥經銷公司藥品采購款147106元 **市醫(yī)藥總公司中山藥品站藥品采購款103204元壓到中心醫(yī)療款55734元 **押金40000元 **醫(yī)藥用品有限公司醫(yī)療設備采購款37633元 經審計應付款項交易及事項真實未發(fā)現(xiàn)利用虛擬單位轉移資金或調解利潤。調增采購**設備有限公司設備未掛賬768000元。市供熱公司41402元職工體檢長期業(yè)務關系不存在壞賬風險。截止2011年10月31日5大債務人及其債務情況 市醫(yī)療保險款421616元醫(yī)療保險定點單位正常結算不存在壞賬風險。新華人壽保險公司11353元債權糾紛收回存在一定困難 財務賬調整 牙刀中心1653376元長期股權投資掛其他應收款。綠化押金2000元系**院職工交城建部門綠化押金因綠化不達標等因素未退款未取得相關財務資料無法下賬。責、權、利不對稱。合同履行中存在以下問題一是未按照合同條款及時履行二是安裝、施工超過合同約定工期三是設備和物資驗收不規(guī)范四是對合同履行中出現(xiàn)的問題后續(xù)管理不嚴合同違約和糾紛未按違約責任條款執(zhí)行履行缺乏嚴肅性。7少數格式合同和格式條款未要求對方對格式條款予以說明或簽補充協(xié)議。5解決