【正文】 2009年12月31日。（二）拓寬融資渠道，防范融資風(fēng)險(xiǎn)。四、審計(jì)建議（一）加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理。本年超出基本工資范圍發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金40。（二）超出基本工資范圍發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金40，注意改正。2009年在“管理費(fèi)用—工資福利支出—獎(jiǎng)金”列支職工津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、效益工資共計(jì)4，885，748元（其中：實(shí)際發(fā)放金額3，877，、提取金額1，007，）未報(bào)經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)。但審計(jì)同時(shí)發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金未報(bào)經(jīng)有權(quán)部門審批同意。凈資產(chǎn)35，904，其中：事業(yè)基金1，301，、固定基金24，557，、專用基金8，045。一、審計(jì)情況：2009年末資產(chǎn)42，276，其中：貨幣資金9，376，、應(yīng)收醫(yī)療款1，246，、壞賬準(zhǔn)備45，、其他應(yīng)收款2，589，、藥品3，179，、藥品進(jìn)銷差價(jià)–407，、庫(kù)存物質(zhì)688，、待攤費(fèi)用35，266元、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失–249，、固定資產(chǎn)25，864。本報(bào)告僅供**醫(yī)院內(nèi)部參考使用不作為對(duì)外信息披露和責(zé)任界定的依據(jù)******審計(jì)組第五篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2009年12月31日，由楊柯任組長(zhǎng)，黃飛鳳為審計(jì)人員。9股利分配應(yīng)兼顧股東利益和醫(yī)院發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益分配與積累并重考慮醫(yī)院的盈利水平和償債能力制定適度從緊的股利分配政策以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。7盡快完成**醫(yī)院***院長(zhǎng)的債權(quán)債務(wù)清理經(jīng)營(yíng)責(zé)任界定問題。5重新分析和優(yōu)化醫(yī)院工作流程提高控制環(huán)境控制過程的效率、效果扎扎實(shí)實(shí)地落實(shí)醫(yī)院制定的各項(xiàng)規(guī)章制度確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)行為做到層層有監(jiān)督事事有人管健全完善企業(yè)內(nèi)部控制約束機(jī)制。3對(duì)基建工程核算方面存在的問題建議嚴(yán)格按照國(guó)家基建核算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行工程管理及核算以保證各期工程成本的真實(shí)性完整性及工程造價(jià)的合理性。2加強(qiáng)對(duì)藥品、設(shè)備、物資購(gòu)、銷、存的管理購(gòu)銷發(fā)票、清單及時(shí)反饋到財(cái)務(wù)為財(cái)務(wù)核算提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)。7敏感性支出項(xiàng)目財(cái)務(wù)處理欠妥 2010年支付**市衛(wèi)生監(jiān)督局87868元提成款以現(xiàn)金支付以體檢協(xié)作費(fèi)形式入賬涉嫌商業(yè)賄賂風(fēng)險(xiǎn)較大。存在貨幣資金管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。6貨幣資金管理不規(guī)范 根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度規(guī)定企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》 的規(guī)定在規(guī)定的八個(gè)適用范圍內(nèi)使用現(xiàn)金不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算**醫(yī)院的大量現(xiàn)金結(jié)算明顯超范圍存在套現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。4費(fèi)用開支的相關(guān)手續(xù)不健全 一些財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證后附的原始單據(jù)不完整個(gè)別單據(jù)與業(yè)務(wù)不相符部分稅務(wù)代開發(fā)票無代開方信息填寫不符合財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理要求。3投資項(xiàng)目管理不善 投資項(xiàng)目前期論證不充分忽視了對(duì)項(xiàng)目前期考察論證和可行性研究個(gè)別項(xiàng)目存在一定的盲目性另外投資項(xiàng)目數(shù)量多且分散導(dǎo)致效益低下。在制度建方面未制定“投資項(xiàng)目管理辦法”、“招投標(biāo)管理辦法”等重大制度部分現(xiàn)有制度普遍存在責(zé)任界定不清或責(zé)任不明可執(zhí)行性、約束性不強(qiáng)。九、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況1制度不全有章不循 **醫(yī)院陸續(xù)制定和完善了《新藥引進(jìn)審批程序》、《藥品采購(gòu)制度》、《關(guān)于加強(qiáng)藥品管理工作的實(shí)施意見》、《關(guān)于加強(qiáng)藥政管理的規(guī)定》、《醫(yī)療器械進(jìn)貨驗(yàn)收制度》等規(guī)章制度及辦法但其中一些并未真正貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不嚴(yán)。調(diào)增基建維修未掛賬 **公司33626元 **集團(tuán)公司8441元 **建司一隊(duì)4800元 審計(jì)調(diào)整后應(yīng)付債權(quán)7543519元比賬面調(diào)增808242元 截止2011年10月31日十大債權(quán)人及債權(quán)情況 職工集資建房2180000元 **市醫(yī)藥公司萬方醫(yī)藥藥材占2127706元**醫(yī)院藥房托管押金440240元藥品采購(gòu)款1687466元。應(yīng)付債權(quán) 截止2011年10月31日賬面應(yīng)負(fù)債務(wù)6735276元 三年以上應(yīng)付未付或無法支付債務(wù) **康明醫(yī)用導(dǎo)管研究所4800元**醫(yī)療設(shè)備有限責(zé)任公司1825元以上款項(xiàng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入資本公積。**有限責(zé)任公司體檢286780元**醫(yī)院的大股東和關(guān)聯(lián)方不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。以上因素審計(jì)調(diào)整1738729元調(diào)整后實(shí)際債權(quán)1063586元。三年以上應(yīng)收賬款壞賬損失 2002年以前住院處69839元系住院部遺留壞賬岐山縣醫(yī)院醫(yī)保580元系醫(yī)保糾紛無法收回。七、債權(quán)債務(wù)情況 1應(yīng)收債權(quán) 截止2011年10月31日**醫(yī)院賬面應(yīng)收債權(quán)2802315元 三年以上其他應(yīng)收款壞賬損失 吳伯松851元2002年前工傷醫(yī)療費(fèi)用 劉寶三800元醫(yī)院職工借款該職工已離開醫(yī)院無法追討。六是個(gè)別合同條款不能體現(xiàn)平等互利的原則。8合同條款簽訂不規(guī)范陳述未按合同專業(yè)術(shù)語簽寫。6部分大型醫(yī)療設(shè)備只有商務(wù)合同缺少技術(shù)協(xié)議。對(duì)違約責(zé)任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重做、降價(jià)等標(biāo)準(zhǔn)約定條款陳述基本都是“有違約方負(fù)責(zé)雙方協(xié)商”。3部分合同缺少驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法部分合同驗(yàn)收方法和標(biāo)準(zhǔn)不具有操作性合同中大量存在“設(shè)備運(yùn)行良好、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收”等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。2質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不符合?？紤]經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項(xiàng)的出現(xiàn)以后的稅負(fù)比測(cè)算的要高審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)處理中大量的涉稅業(yè)務(wù)和事項(xiàng)不完善、不符合稅務(wù)要求以后面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。2010廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出235480元2006支出2010180元廣告支出項(xiàng)目不全無廣告發(fā)布時(shí)間、媒體、廣告清樣。五、財(cái)稅處理 按照稅法相關(guān)規(guī)定**醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營(yíng)期其重要稅種營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅附加、企業(yè) 所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、但對(duì)其非醫(yī)療收入涉及的相關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃收入聯(lián)辦科室收取得管理費(fèi)收入和提成收入。應(yīng)提未提折舊10個(gè)月。僅見到部分工程決算書及經(jīng)雙方認(rèn)可的決算總造價(jià)1370000元的工程結(jié)算協(xié)議書一份。住院樓裝修項(xiàng)