【正文】 10對牙刀投資的財務處理對牙刀中心采取積極的策略或處理意見以盤活存量資產(chǎn)防止損失的記憶不擴大。8加強法制觀念依法經(jīng)營**醫(yī)院應在聯(lián)辦科室外聘專家等敏感事項上根據(jù)法律規(guī)定和實際情況尋求平衡點在合法經(jīng)營的前提下規(guī)范、有序經(jīng)營。6加強資金的運作與管理合理使用資金建立資金預算體系。4加強對費用報銷的管理應付與財務人員一定的權(quán)利對于不合規(guī)、不合法、不合手續(xù)的原始憑證不予報銷以保證會計基礎工作符合國家有關規(guī)定。確保賬實相符及財務核算的準確性、及時性。九、審計意見及建議 針對上述問題我們提出以下審計意見及建議 1認真研究醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)企業(yè)文化和人力資源狀況等內(nèi)部環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境思考生存和發(fā)展的戰(zhàn)略問題準確把握**醫(yī)院的市場定位調(diào)整目前的經(jīng)營管理模式制定醫(yī)院的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)目標的經(jīng)營策略完整的內(nèi)部控制體系和風險管理機制。單位對貨幣資金相關的票據(jù)的保管、領用、注銷等環(huán)節(jié)管理不太規(guī)范大量的現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬支票作廢未單獨造冊登記保管。按照中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定**醫(yī)院銀行存款的基本賬戶、專用賬戶、社?；鹳~戶符合規(guī)定其他基建賬戶、集資戶、臨時戶、工資戶等不符合銀行開戶的有關規(guī)定多賬戶不利于提高貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益。5法制觀念淡薄2010年發(fā)生罰金、罰款、賠償支出96380元其中政府機關罰款9000元醫(yī)療賠償支出87380元 以上政府罰金涉及違反《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》、《中華人民共和國民事訴訟法》、《中華人民共和國水污染防治法》、《中華人民共和國稅收征管法》等相關法律規(guī)定以上違法支出除了客觀上有政策界限不清相關人員法律知識貧乏等因素外主要原因是規(guī)章制度不健全責任意識不到位**醫(yī)院有法律咨詢機構(gòu)但未發(fā)揮作用對違法的后續(xù)處理重視不夠造成經(jīng)濟損失繼續(xù)擴大?；ā⒃O備投資多頭經(jīng)手負責人無相關約束機制對已發(fā)生的費用支出不做賬務處理造成帳外潛虧存在帳外資產(chǎn)負債財務賬面不能真實反應醫(yī)院的債權(quán)債務和經(jīng)營成果。2工程建設缺乏相關手續(xù)及必要程序 **醫(yī)院有部分建設項目未與施工單位簽訂合同和后需補充合同沒有項目變更增減記錄涉及基建維修項目的付款基本上未經(jīng)審計決算程序難以保證工程質(zhì)量、進度及工程造價的合理性。如關于加強藥政管理的有關規(guī)定中明確規(guī)定藥品采購實行招標制度但實際采購中部分藥品并未招標醫(yī)療器械采購并未按制度做好驗收工作部分藥品科室或個人的自行采購行為不符合統(tǒng)一采購、專人辦理的規(guī)定。**廠1121556元其中2008年購牙刀借款1000000元借款期五年2009年應付股利余額121556元 **貿(mào)易有限公司醫(yī)療設備采購付款余額400000元 **市醫(yī)藥經(jīng)銷公司藥品采購款147106元 **市醫(yī)藥總公司中山藥品站藥品采購款103204元壓到中心醫(yī)療款55734元 **押金40000元 **醫(yī)藥用品有限公司醫(yī)療設備采購款37633元 經(jīng)審計應付款項交易及事項真實未發(fā)現(xiàn)利用虛擬單位轉(zhuǎn)移資金或調(diào)解利潤。調(diào)增采購**設備有限公司設備未掛賬768000元。市供熱公司41402元職工體檢長期業(yè)務關系不存在壞賬風險。截止2011年10月31日5大債務人及其債務情況 市醫(yī)療保險款421616元醫(yī)療保險定點單位正常結(jié)算不存在壞賬風險。新華人壽保險公司11353元債權(quán)糾紛收回存在一定困難 財務賬調(diào)整 牙刀中心1653376元長期股權(quán)投資掛其他應收款。綠化押金2000元系**院職工交城建部門綠化押金因綠化不達標等因素未退款未取得相關財務資料無法下賬。責、權(quán)、利不對稱。合同履行中存在以下問題一是未按照合同條款及時履行二是安裝、施工超過合同約定工期三是設備和物資驗收不規(guī)范四是對合同履行中出現(xiàn)的問題后續(xù)管理不嚴合同違約和糾紛未按違約責任條款執(zhí)行履行缺乏嚴肅性。7少數(shù)格式合同和格式條款未要求對方對格式條款予以說明或簽補充協(xié)議。5解決合同糾紛方式單一約束力不強基本都是雙方協(xié)商解決。4違約責任界定不明。抽查的合同中大部分合同質(zhì)量要求和技術(shù)標準未按國家標準和行業(yè)標準執(zhí)行部分基建工程和設備保證期不明確。六、合同的管理情況 審計抽查了202011的醫(yī)院物資采購、工程施工、物業(yè)管理、借款、擔保18分合同條款中存在的主要問題有1缺少所購物資關鍵屬性信息如 2006002號設備采購合同中“牌號商標、型號規(guī)格、生產(chǎn)廠家、交貨時間”未約定。3年免稅期后**醫(yī)院涉及的應繳稅種有營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護建設稅、教育稅附加、個人所得稅、印花稅、水利建設基金屆時涉及稅種多達11各每年繳納的稅費占到主營收入的8%左右%基本與稅費收入比持平。2010和2011支付外聘醫(yī)師勞務費資產(chǎn)使用費無正規(guī)發(fā)票未代扣代繳個人所得稅。無形資產(chǎn)投資 2010年1月1日至2011年10月31 日新增無形資產(chǎn)4項總投資78355元其中開發(fā)醫(yī)保管理軟件無項目開發(fā)方案、竣工決算及驗收資料。自2010年底竣工后達到預期使用狀態(tài)符合轉(zhuǎn)資條件至今一直在“在建工程”掛賬。該工程未進行招標工程竣工驗收資料不完整決算資料不完整無工程量清單無工程變更及簽證單工程增加無變更合同無后續(xù)整改措施、驗收報告等資料。四、主要投資項目狀況 2010年醫(yī)院購買醫(yī)療專用設備14項投資金額1176000元具體項目如下表2010年醫(yī)療設備投資項目表 設備名稱 數(shù)量臺 金額元 備注 電腦胎兒監(jiān)護儀 2 8500 乳腺掃描儀、治療儀 3 84000 多參數(shù)監(jiān)護儀 1 56000 全自動生化分析儀 1 280000 臺式電子血壓計 1 240000 醫(yī)用高濃度發(fā)生器 1 26000 束光器、胸片架 1 36000 大修 醫(yī)學影像工作站 1 25000 數(shù)字腦電圖儀 1 19000 麻醉機 1 78000 洗片機 1 62000 是拉切割機 1 74000 嬰兒培養(yǎng)箱 4 23000 微量元素分析儀 1 12000 06年遺留 合計 20 11760002維修項目 2010年**醫(yī)院建筑維修項目19項包括食堂裝修、房屋維修、門診樓兒科病房維修等項目總投資額2