【正文】 其次，在設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，還要求企業(yè)成立專門的評(píng)價(jià)。這實(shí)際上就為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的開展設(shè)置了專門的職能機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作對(duì)大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)而言仍是新生事物，為切實(shí)指導(dǎo)企業(yè)做好該項(xiàng)工作，評(píng)價(jià)指引專門就內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制作出明確要求。第二，關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織。這一制度創(chuàng)新得到了國內(nèi)企業(yè)董事長和總會(huì)計(jì)師的廣泛認(rèn)可和好評(píng)，認(rèn)為其真正抓住了企業(yè)“一把手”關(guān)心重視的焦點(diǎn)，最大限度地釋放 了內(nèi)部控制的作用和效力；與此同時(shí)，也受到了國際社會(huì)的關(guān)注。評(píng)價(jià)指引對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容的有關(guān)規(guī)定，是我國內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的一大創(chuàng)新?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的制定發(fā)布，為企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供了一個(gè)共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)，為參與國際競(jìng)爭的中國企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面提供了自律性要求，有利于提高投資者、社會(huì)公眾乃至國際資本市場(chǎng)對(duì)中國企業(yè)素質(zhì)的信任度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及18項(xiàng)應(yīng)用指引，立足中國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化及管理的現(xiàn)實(shí)，無論是制度要求的口徑和范圍，還是具體要素和業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容及相互關(guān)系，較世界主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體的通行做法，在保持框架大體一致的前提下，又有很多適應(yīng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的特色。二、關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。五是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)運(yùn)行中的安全保密工作，確定信息系統(tǒng)的安全等級(jí)，建立不同等級(jí)信息的授權(quán)使用制度、用戶管理制度和網(wǎng)絡(luò)安全制度，并定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，避免損失。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)組織獨(dú)立于開發(fā)單位的專業(yè)人員對(duì)開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試，并做好信息系統(tǒng)上線的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。二是，企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能。為此，信息系統(tǒng)應(yīng)用指引應(yīng)當(dāng)結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也應(yīng)意識(shí)到，信息系統(tǒng)自身也存在風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)管理和控制。信息系統(tǒng)是信息內(nèi)部傳遞和信息對(duì)外報(bào)告的技術(shù)手段，是企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報(bào)告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，及時(shí)反映全面預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運(yùn)營進(jìn)度；企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。三是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報(bào)告的渠道，通過落實(shí)獎(jiǎng)懲措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。一是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)績考核要求，科學(xué)規(guī)范不同級(jí)次內(nèi)部報(bào)告的指標(biāo)體系，采用經(jīng)營快報(bào)等多種形式，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。為此，我們專門制定了內(nèi)部信息傳遞應(yīng)用指引，梳理出相關(guān)重要風(fēng)險(xiǎn)：如果企業(yè)內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全，內(nèi)容不完整，可能會(huì)影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行；如果內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，則可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)；如果內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，則會(huì)削弱企業(yè)核心競(jìng)爭力。內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。六是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評(píng)估制度，至少于每年年末對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估，對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的不足或問題應(yīng)及時(shí)加以改進(jìn)。四是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄漏合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)機(jī)密或國家機(jī)密。正式對(duì)外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。合同文本須報(bào)經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專業(yè)人員參與相關(guān)工作；談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以紀(jì)錄并妥善保存。如果企業(yè)未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；如果合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，又可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗，經(jīng)濟(jì)利益受損；如果合同糾紛處理不當(dāng)，則會(huì)損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，合同已成為企業(yè)最常見的契約形式，甚至可以說，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是合同經(jīng)濟(jì)。合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。必要時(shí)，企業(yè)可實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)預(yù)算工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位還應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，妥善解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。三是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理。企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會(huì)審核。為此，全面預(yù)算應(yīng)用指引要求企業(yè)在加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制的基礎(chǔ)上，著重做到以下幾點(diǎn)：一是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、信息流相整合優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。第一，關(guān)于全面預(yù)算。（三）控制手段類指引控制手段類指引偏重于“工具”性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理。同時(shí)明確，這些要求也是依據(jù)內(nèi)控五要素中“信息與溝通”的相關(guān)規(guī)定提出的要求。三是，要求企業(yè)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。為有效防范財(cái)務(wù)報(bào)告過程中的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用指引明確提出如下要求：一是，要求企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理，還要按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。對(duì)上市公司而言，財(cái)務(wù)報(bào)告是投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù)；對(duì)國有企業(yè)，則可能成為政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)關(guān)注的重要信息來源。第九，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告。四是，要求企業(yè)加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實(shí)施的管理，注重與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，并對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估。三是，要求企業(yè)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方，簽訂外包合同，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制外包業(yè)務(wù)成本，切實(shí)做到相關(guān)業(yè)務(wù)外包后的成本在保證質(zhì)量的前提下低于原經(jīng)營方式。二是，要求企業(yè)擬定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。為此，業(yè)務(wù)外包應(yīng)用指引明確指出，存在業(yè)務(wù)外包活動(dòng)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)著手建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控，防范外包風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。目前，業(yè)務(wù)外包活動(dòng)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于電信、手機(jī)、金融等各行各業(yè)，為企業(yè)優(yōu)化資源配置、加速業(yè)務(wù)重組、提高經(jīng)營效率提供了活力。第八，關(guān)于業(yè)務(wù)外包。四是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬，及時(shí)足額收取擔(dān)保費(fèi)用；規(guī)范對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)和權(quán)利憑證，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。二是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控，企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)予以回避。企業(yè)自身不具備條件的，應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估。為此，一般情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)，如確需對(duì)外提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度中明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng)，規(guī)范調(diào)查評(píng)估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，確實(shí)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外擔(dān)保涉及被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人（企業(yè)）。第七，關(guān)于擔(dān)保業(yè)務(wù)。五是，企業(yè)收到承包單位的工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算，開展竣工決算審計(jì)，辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。四是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理和工程監(jiān)理制度，切實(shí)做到及時(shí)備料，科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。二是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理 單位，規(guī)范工程招標(biāo)的開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)工作，不得將應(yīng)由一個(gè)承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個(gè)承包單位。為此，工程項(xiàng)目應(yīng)用指引明確指出，企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度：一是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書，編制可行性研究報(bào)告，并組織內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員進(jìn)行充分論證和評(píng)審，在此基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策。工程項(xiàng)目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。第六，關(guān)于工程項(xiàng)目。研發(fā)骨干人員的管理，應(yīng)當(dāng)引起研發(fā)型企業(yè)的高度重視。四是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗(yàn)收制度，組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收。二是，研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。比如，研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)；研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失??；研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝，能夠增強(qiáng)核心競(jìng)爭力，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。第五，關(guān)于研究與開發(fā)。五是，完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，明確銷售、財(cái)會(huì)等部門的職責(zé)，并嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲。三是，要求企業(yè)銷售部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知，發(fā)貨和倉儲(chǔ)部門嚴(yán)格按照銷售通知所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。銷售業(yè)務(wù)應(yīng)用指引就此提出了相應(yīng)的管控措施：一是，要求企業(yè)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷售策略，靈活運(yùn)用多種策略和營銷方式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，不斷提高市場(chǎng)占有率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理，采取有效控制措施，規(guī)范銷售行為，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)。第四，關(guān)于銷售業(yè)務(wù)。六是，要求企業(yè)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。四是，要求企業(yè)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。二是，要求企業(yè)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。當(dāng)前，在企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理實(shí)務(wù)中，存在的問題主要包括：存貨積壓或短缺，造成流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷；固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，致使企業(yè)缺乏競(jìng)爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)；無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，導(dǎo)致法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。第三，關(guān)于資產(chǎn)管理。五是，要求企業(yè)加強(qiáng)采購付款的管理，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)利，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。三是，要求企業(yè)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，根據(jù)市場(chǎng)情況和采購計(jì)劃合理選擇采購方式，建立科學(xué)的采購物資定價(jià)機(jī)制，并根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購 方式、采購價(jià)格等情況簽訂采購合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。一是，要求企業(yè)的采購業(yè)務(wù)盡量集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在辦理采購業(yè)務(wù)時(shí)不同程度地存在以下問題：采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，致使采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，造成采購物資、資金損失或信用受損。第二，關(guān)于采購業(yè)務(wù)。七是，要求企業(yè)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制；對(duì)于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。這項(xiàng)要求對(duì)于后危機(jī)時(shí)期我國企業(yè)境外并購具有很好的提示作用。這些教訓(xùn)值得我們認(rèn)真汲取。四是，要求企業(yè)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)；選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。同時(shí)，嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，防止資金挪用；確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，資金活動(dòng)應(yīng)用指引分別對(duì)籌資、投資和資金營運(yùn)活動(dòng)提出下列管控措施：一是，要求企業(yè)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合全面預(yù)算，擬訂籌資方案，并對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證；重大籌資方案還應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。企業(yè)資金活動(dòng)中可能 存在的風(fēng)險(xiǎn)無一不是重要風(fēng)險(xiǎn)，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，危害重大。資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活動(dòng)的總稱。為此，我們制定了控制活動(dòng)類應(yīng)用指引，包括資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告等9個(gè)指引。也就是說，企業(yè)文化建設(shè)不能停留在企業(yè)最高層，不能停留在文本上，不能停留在泛泛地宣貫上，不能脫離生產(chǎn)經(jīng)營過程，不能背離發(fā)展戰(zhàn)略，而應(yīng)融入企業(yè)的肌體、匯入企業(yè)的血脈。這充分說明，企業(yè)文化建設(shè)既要注重“上下結(jié)合”，更應(yīng)注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用。這是基于當(dāng)前企業(yè)并購實(shí)務(wù)中企業(yè)文化融合過程中特別提供的指引，應(yīng)引起相關(guān)企業(yè)的高度重視。這項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施同時(shí)也表明，打造企業(yè)主業(yè)品牌應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)文化建設(shè)中的重要內(nèi)容。比如，企業(yè)缺乏積極向上的企業(yè)文化，導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，缺乏凝聚力和競(jìng)爭力；企業(yè)缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展；企業(yè)缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)，等等。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，滲透于企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動(dòng)之中，是推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動(dòng)力。第五，關(guān)于企業(yè)文化。四是